Решение № 2А-5687/2024 2А-604/2025 2А-604/2025(2А-5687/2024;)~М-5182/2024 М-5182/2024 от 10 февраля 2025 г. по делу № 2А-5687/2024

УИД 61RS0023-01-2024-008247-96

дело № 2а-604/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 февраля 2025 года г. Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе судьи Амировой Д.М., при секретаре Семяновой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 в период с 2017-2022г. являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 404 120 руб. 05 коп., в том числе пени 51 401 руб. 24 коп.

октмо

Сальдо. Налог

Сальдо. Пеня(БД)

60740000

Транспортный налог с физических лиц

2020г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -9527,75 руб.

2021г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -4262 руб.

-13789,75

-6117,9

60740000

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

2017 по ср.уп.ДД.ММ.ГГГГ- 4531,45 руб.

2018 по ср.уп.ДД.ММ.ГГГГ-2933,00 руб.

2019 по ср.уп.ДД.ММ.ГГГГ- 2933,00 руб.

2020 по ср.уп.ДД.ММ.ГГГГ- 2933,00 руб.

2021 по ср.уп. ДД.ММ.ГГГГ-2933,00 руб.

-16263,45

-6633,9

60740000

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов

2018 по ср.уп.ДД.ММ.ГГГГ- 52892,10

2019 по ср.уп.ДД.ММ.ГГГГ- 80644,00

2020 по ср.уп.ДД.ММ.ГГГГ- 88648,00

2021 по ср.уп. ДД.ММ.ГГГГ- 97452,00

-319636,1

-38067,98

60602447

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений

2017 по ср.уп.ДД.ММ.ГГГГ- 608,00 руб.

2018 по ср.уп.ДД.ММ.ГГГГ- 608,00 руб.

2019 по ср.уп.ДД.ММ.ГГГГ- 608,00 руб.

2020 по ср.уп.ДД.ММ.ГГГГ- 355,00 руб.

-2179

-403,01

60641425

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений

2020 по ср.уп.ДД.ММ.ГГГГ- 77,74 руб.

2021 по ср.уп. ДД.ММ.ГГГГ- 591,00 руб.

-668,74

-177,09

60615410

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений 2021 по ср.уп. 01.12.2022

-182

-1,36

-352719,04

-51401,24

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 51401 руб. 24 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 302879 руб. 32 коп., в том числе пени 81361 руб. 73 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 70346 руб. 70 коп. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151 установлено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Соответственно, при наступлении сроков уплаты после направления требования и соответственного увеличения сумм задолженности, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено направление нового дополнительного (уточненного) требования. В связи с введением ЕНС с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности формируется при образовании отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. В случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления требования, новое требование не формируется. В связи с тем, что задолженность по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № должником не оплачена и после его формирования образовалась новая задолженность по пени, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к Мировому судье судебного участка № Шахтинского судебного района Ростовской области. Мировым судьей судебного участка № 3 Шахтинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-3-2213/2023 от 14.12.2023г. о взыскании налогов и пени. Однако вышеуказанный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка №3 Шахтинского судебного района Ростовской области 05.07.2024г. был отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

Просит взыскать с ФИО1, в доход государства задолженность в общей сумме 11015,03 руб., в т.ч. пени ЕНС- 11015 руб. 03коп., госпошлину.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд находит исковые требования МИФНС России № 12 по Ростовской области подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогов счета этого лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налог определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п.4 ст. 75 НК РФ процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п. 3 ст. 6 Областного закона <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в <адрес>» налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными ст. 363 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Согласно п/п. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1 п. 1), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения к соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей установленных ст. 408 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, в том числе сведений о недвижимом имуществе, представляемых органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Судом установлено, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

На основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию в период с 2017 по 2022 ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество.

октмо

Сальдо. Налог

Сальдо. Пеня(БД)

60740000

Транспортный налог с физических лиц

2020г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -9527,75 руб.

2021г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -4262 руб.

-13789,75

-6117,9

60740000

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

2017 по ср.уп.ДД.ММ.ГГГГ- 4531,45 руб.

2018 по ср.уп.ДД.ММ.ГГГГ-2933,00 руб.

2019 по ср.уп.ДД.ММ.ГГГГ- 2933,00 руб.

2020 по ср.уп.ДД.ММ.ГГГГ- 2933,00 руб.

2021 по ср.уп. ДД.ММ.ГГГГ-2933,00 руб.

-16263,45

-6633,9

60740000

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов

2018 по ср.уп.ДД.ММ.ГГГГ- 52892,10

2019 по ср.уп.ДД.ММ.ГГГГ- 80644,00

2020 по ср.уп.ДД.ММ.ГГГГ- 88648,00

2021 по ср.уп. ДД.ММ.ГГГГ- 97452,00

-319636,1

-38067,98

60602447

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений

2017 по ср.уп.ДД.ММ.ГГГГ- 608,00 руб.

2018 по ср.уп.ДД.ММ.ГГГГ- 608,00 руб.

2019 по ср.уп.ДД.ММ.ГГГГ- 608,00 руб.

2020 по ср.уп.ДД.ММ.ГГГГ- 355,00 руб.

-2179

-403,01

60641425

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений

2020 по ср.уп.ДД.ММ.ГГГГ- 77,74 руб.

2021 по ср.уп. ДД.ММ.ГГГГ- 591,00 руб.

-668,74

-177,09

60615410

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений 2021 по ср.уп. 01.12.2022

-182

-1,36

-352719,04

-51401,24

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 51401 руб. 24 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 302879 руб. 32 коп., в том числе пени 81361 руб. 73 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 70346 руб. 70 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с тем, что задолженность по требованию от 16.05.2023 № 851 должником не оплачена и после его формирования образовалась новая задолженность по пени, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к Мировому судье судебного участка № 3 Шахтинского судебного района Ростовской области.

Мировым судьей судебного участка № 3 Шахтинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-3-2213/2023 от 14.12.2023г. о взыскании налогов и пени, кторый определением мирового судьи судебного участка №3 Шахтинского судебного района Ростовской области 05.07.2024г. был отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

Учитывая, что до настоящего времени задолженность по пени административным ответчиком не оплачена, суд взыскивает ее в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность в доход государства в размере 11 015,03руб., в т.ч. пени ЕНС – 11 015,03 руб.:

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983, Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40№, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер казначейского счета: 03№, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК18№.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Д.М.Амирова

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.