Решение № 2А-1208/2019 2А-1208/2019~М-916/2019 М-916/2019 от 2 июля 2019 г. по делу № 2А-1208/2019

УИД 61RS0020-01-2019-001314-22

Дело №2а-1208/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 июля 2019 года. г. Новошахтинск

Новошахтинский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Ленивко Е.А.,

при секретаре Фисенко О.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с последнего задолженность: по транспортному налогу за 2015 г. по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 1725 руб., пени в сумме 38 руб. 52 коп. (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 60730000 - транспортный налог; КБК 18210604012022100110 ОКТМО 60730000 - пени по транспортному налогу), по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 33519 руб. 00 коп. (КБК 18210102030011000110 ОКАТО 60730000 - налог 3-НДФЛ), а всего 35282 руб. 52 коп. В обоснование своих требований административный истец указал, что

ФИО1, ххххх года рождения, уроженец <адрес> в соответствии со ст. 357 НК РФ признается налогоплательщиком транспортного налога. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ). Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2015 г. по сроку уплаты 01.12.2016, и направлено налоговое уведомление .... от 06.08.2016 заказной корреспонденцией в отношении принадлежащего административному ответчику на праве собственности имущества: Опель Астра, госномер .... мощность двигателя - 115.00 л.с., транспортный налог за налоговый период 2015 года в размере 1725,00 руб. В установленный срок 01.12.2016 обязанность по уплате транспортного налога за 2015 г. в размере 1725 руб. не исполнена. На сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени согласно представленному расчету в размере 38,52 руб. ФИО1 в соответствии с п. 7 ст. 228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2017 г. в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом ПАО СК "Росгосстрах" за 2017 год – 257841,00 руб. из налоговой ставки 13% составляет 33519.00 руб. ФИО1 направлено налоговое уведомление .... от 15.07.2018. В нарушение п. 7 ст. 228 НК РФ, налогоплательщиком пропущен срок уплаты налога, а именно 03.12.2018. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования .... от 07.12.2018, .... от 07.02.2017 об уплате налогов, пени, в котором сообщалось о наличии у в задолженности по налогам и пеням. До настоящего времени указанная сумма по транспортному налогу, НДФЛ, а также пени по транспортному налогу в бюджет не поступили. МИФНС №12 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка №3 Новошахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика. Мировым судьей судебного участка №3 Новошахтинского судебного района Ростовской области вынесено определение от 15.04.2019 об отмене судебного приказа по делу №2а-328/2 в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения. Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с п/п.1 п.1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность также закреплена и п.1 ст.45 РФ: налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. На основании вышеизложенного и в соответствии со ст.48 НК РФ, а также главой 32 КАС РФ МИФНС № 12 по Ростовской области просит требования удовлетворить.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, административное исковое заявление, направленное ему административным истцом по месту регистрации, возвращено за истечением срока хранения, о дне слушания дела извещался также по месту регистрации, повестка возвращена в адрес суда за истечением срока хранения. При таких обстоятельствах суд полагает административного ответчика извещенным о дне слушания дела, поскольку риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат, отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту регистрации и месту фактического проживания ответчика корреспонденцией является риском для него самого, все неблагоприятные последствия которого несет ответчик.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ч. 2 ст. 289, ч.7 ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, обозрев гр. дело №2-2617/2016, приходит к следующему.

В силу п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Положения п.2 ст.69 Кодекса предусматривают направление налогоплательщику требования об уплате налога при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.6 ст.6.1, п.4 ст.69 НК РФ).

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из текста ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1, действующего до дня вступления в силу Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ (часть 1 статьи 3 Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ).

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.5 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 15,0 руб.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В порядке п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Особенности определения налоговой базы по договорам страхования предусмотрены ст. 213 НК РФ, подп. 1 п. 1 которой установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством.

Статьей 217 указанного Кодекса установлены виды доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). К таким доходам в силу пункта 3 этой статьи относятся все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, установленный ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, является исчерпывающим. При этом доход в виде неустойки и штрафа в вышеуказанном перечне не указан.

Поскольку суммы неустойки за просрочку выплаты страхового возмещения, штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, уплаченные страховой компанией истцу в соответствии с ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" и Законом "О защите прав потребителей", отвечают всем перечисленным в ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации признакам экономической выгоды, в п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации данные доходы не предусмотрены, то такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

При получении налогоплательщиком от страховой компании вышеперечисленных доходов, подлежащих налогообложению, страховая компания на основании п. 1 ст. 24 и ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации признается налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. ст. 226 и 230 Кодекса.

Как следует из материалов дела ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку являлся собственником транспортных средств: Опель Астра, госномер .... мощность двигателя - 115.00 л.с.

Административным истцом в отношении данного транспортного средства был исчислен транспортный налог за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 и в адрес административного ответчика было 14.09.2016 направлено налоговое уведомление .... от 06.08.2016, которое получено последним 07.10.2016, однако налог уплачен не был.

В судебном заседании также установлено, что решением Новошахтинского районного суда Ростовской области от 09 ноября 2016 года по гражданскому делу по иску ФИО1 к Публичному акционерному обществу Страховая Компания «Росгосстрах» о возмещении материального ущерба, причиненного в результате дорожно-транспортного происшествия, взыскании неустойки, компенсации морального вреда, штрафа и судебных расходов, взыскано с Публичного акционерного общества Страховая Компания «Росгосстрах» в пользу ФИО1 недоплаченное страховое возмещение в размере 143200 руб. 00 коп., неустойка за период с 21.07.2016 по 27.09.2016 в размере 128961 руб. 00 коп.; неустойка за период с 30.09.2016 по 08.11.2016 в размере 57280 руб., компенсация морального вреда в размере 5000 руб. 00 коп., штраф в размере 71600 руб. 00 коп., судебные расходы по оплате услуг представителя в размере 17000 руб. 00 коп., по оплате независимой экспертизы в размере 12000 руб. 00 коп., а всего 435041 руб. 00 коп. В удовлетворении остальной части иска отказано.

Сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом ПАО СК "Росгосстрах" за 2017 год составляет 257841,00 руб., т.е. как усматривается из вышеуказанного решения суда в данную сумму входит сумма неустойки и штрафа.

Административным истцом был исчислен налог на доходы физических лиц на данную сумму из налоговой ставки 13%, размер которого составил 33519,00 руб. ФИО1 было направлено 27.07.2018 налоговое уведомление .... от 15.07.2018, в котором административному ответчику было предложено в срок до 03.12.2018 произвести уплату транспортного налога, налога на доходы физических лиц в общей сумме 35404 руб., которое было получено последним 07.08.2018, однако налог уплачен не был.

Согласно требованию Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области .... об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 07.02.2017 за ФИО1 числилась задолженность по транспортному налогу в размере 1725 руб., неустойка, начисленная по транспортному налогу, составляла 38,52 руб. Данное требование было направлено должнику 13.02.2017 и получено должником 02.03.2017. оплата произведена не была.

Согласно требованию Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области .... об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 07.12.2018 за ФИО1 числилась задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 33519 руб., неустойка, начисленная по данному налогу, составляла 33,52 руб. Данное требование было направлено должнику 14.12.2018 и получено должником 19.01.2019., оплата произведена не была, в связи с чем административный истец в апреле 2019 года обратился к мировому судье судебного участка №3 Новошахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о выдаче судебного приказа, которое было удовлетворено, 09.04.2019 был выдан судебный приказ №2а-328/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России .... по Ростовской области недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 33519 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме 1725 руб., пеня в размере 38,52 руб., а всего на общую сумму 35282 руб. Определением мирового судьи судебного участка №3 Новошахтинского судебного района Ростовской области от 15.04.2019 судебный приказ в связи с поступлением возражений от должника был отменен. Взыскателю разъяснено, что заявленное им требование может быть рассмотрено в порядке административного судопроизводства.

С настоящим иском административный истец обратился в суд в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока 24.05.2019.

Учитывая, что данное требование заявлено уполномоченным органом, срок обращения в суд административным истцом соблюден, административный ответчик доказательств уплаты задолженности по транспортному налогу и пени, по налогу на доходы физических лиц, равно как и письменных возражений не представил, представленный административным истцом расчет задолженности и пени проверен судом и является правильным, административным ответчиком не оспорен, оснований для освобождения административного ответчика от вышеуказанных налогов и пени не установлено, суд при таких обстоятельствах полагает исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1258 руб. 48 коп.

Руководствуясь ст.ст. 290, 293, 294, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области задолженность:

по транспортному налогу за 2015 г. по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 1725 руб., пени в сумме 38 руб. 52 коп. (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 60730000 - транспортный налог; КБК 18210604012022100110 ОКТМО 60730000 - пени по транспортному налогу);

по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 33519 руб. 00 коп. (КБК 18210102030011000110 ОКАТО 60730000 - налог 3-НДФЛ), а всего 35282 руб. 52 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1258 руб. 48 коп.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья