Решение № 2А-3909/2025 2А-438/2026 2А-438/2026(2А-3909/2025;)~М-3297/2025 М-3297/2025 от 17 мая 2026 г. по делу № 2А-3909/2025

Копия

Дело № 2а-438/2026

УИД 59RS0008-01-2025-005699-65


Решение принято в окончательной форме 18 мая 2026 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 апреля 2026 года город Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Макаровой Н.В.,

при помощнике судьи Черепанове А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по налогу на доходы физических лиц, штрафов, пени за несвоевременную уплату налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимок по налогу на доходы физических лиц, штрафов, пени за несвоевременную уплату налогов в общем размере 232217 рублей 38 копеек:

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 13000 рублей;

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 182000 рублей;

штрафа в размере 1421 рубля 88 копеек, наложенного на основании статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации;

штрафа в размере 1137 рублей 50 копеек, наложенного на основании статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации;

пени в размере 34658 рублей, начисленной за период с 10 сентября 2024 года по 10 апреля 2025 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов.

В обоснование предъявленных требований административный истец указал, что в 2022 году ФИО1 получила доход в размере 666666 рублей 37 копеек от продажи недвижимого имущества (? доли в праве на квартиру (кадастровый №)), срок владения которым составил менее минимального предельного срока владения. Следовательно, доход от продажи недвижимого имущества подлежит налогообложению с учётом применения имущественного налогового вычета. Налогоплательщик ФИО1 налоговую декларацию о полученном доходе в срок, установленный законом (не позднее 02 мая 2023 года) не подала. В связи с получением дохода налогоплательщику ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 43333 рублей (666666 рублей 37 копеек минус 333333 рубля 34 копейки (1000000 рублей х ?). ФИО1 начисленный налог на доходы физических лиц за 2022 год в указанном размере в срок, установленный законом (не позднее 15 июля 2023 года) не уплатила. Недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 43333 рублей взыскана с налогоплательщика в порядке приказного производства и погашена налогоплательщиком 24 сентября 2024 года.

В 2023 году ФИО1 получила доход в размере 2833333 рублей 33 копеек от продажи недвижимого имущества (квартиры (кадастровый №)) и доли в праве на жилой дом (кадастровый №) и доли в праве на земельный участок (кадастровый №)), срок владения которым составил менее минимального предельного срока владения. Следовательно, доход от продажи недвижимого имущества подлежит налогообложению с учётом применения имущественного налогового вычета. В связи с получением дохода налогоплательщику ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 182000 рублей (666666 рублей 37 копеек минус 333333 рубля 34 копейки (1000000 рублей х ?). ФИО1 начисленный налог на доходы физических лиц за 2022 год в указанном размере в срок, установленный законом (не позднее 15 июля 2023 года) не уплатила.

В силу статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации не предоставление налогоплательщиком налоговой декларации в установленный срок влечёт взыскание штрафа в размере 5 процентов от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её предоставления, но не менее 1000 рублей. В установленный срок ФИО1 не подала налоговую декларацию о полученном доходе за 2023 год в размере 182000 рублей (не позднее 15 июля 2024 года). В связи с непредоставлением налоговой декларации решением налогового органа на ФИО1 возложена обязанность по уплате штрафа в размере 1421 рубля 88 копеек на основании статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации. Штраф в размере 1421 рубля 88 копеек не уплачен.

В соответствии со статьёй 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата суммы налога в результате занижения налоговой базы или других неправомерных действий (бездействия) влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. ФИО1, не предоставив в налоговой орган налоговую декларацию и не уплатив налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 182000 рублей, совершила налоговые правонарушения. В силу положений закона решениями налогового органа на ФИО1 возложена обязанность по уплате штрафа в размере 1137 рублей 50 копеек на основании статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Штраф в размере 1137 рублей 50 копеек не уплачен.

С 01 января 2023 года установлен особый порядок взыскания недоимок по страховым взносам и налогам, пени – Единый налоговый счёт. В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – сумма налогов, страховых взносов, пени, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации. Таким образом, с 01 января 2023 года в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени начисляется на общую сумму налогов, страховых взносов, пени, которую налогоплательщик не внёс в бюджетную систему Российской Федерации. По состоянию на 10 сентября 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 278416 рублей. По состоянию на 25 сентября 2024 года и по состоянию на 10 апреля 2025 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 235803 рублей. За период с 10 сентября 2024 года по 10 апреля 2025 года на соответствующие суммы совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов начислена пеня в размере 34658 рублей.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимок по налогу и пени за несвоевременную уплату налогов. Определением мирового судьи от 12 мая 2025 года судебный приказ от 23 апреля 2025 года по делу № 2а-1768/2025 о взыскании с ФИО1 недоимок по обязательным платежам и пени отменён. Административное исковое заявление подано в суд до истечения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа о взыскании задолженности.

Уточнив административные исковые требования, Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафов, пени за несвоевременную уплату налогов в общем размере 23295 рублей 29 копеек:

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 13000 рублей;

штрафа в размере 1421 рубля 88 копеек, наложенного на основании статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации;

штрафа в размере 1137 рублей 50 копеек, наложенного на основании статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации;

пени в размере 7735 рублей 91 копейки, начисленной за период с 10 сентября 2024 года по 10 апреля 2025 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов.

В обоснование уточненных административных исковых требований указано, что взыскиваемая задолженность изменилась в связи с уменьшением налога на доходы физических лиц (л.д.104-105).

Административный истец направил заявление о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, указав, что взыскиваемая задолженность в размере 23295 рублей 29 копеек ФИО1 не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте судебного разбирательства по известному адресу места жительства и регистрации. Судебные извещения, направленные по данному адресу и заблаговременно поступившие в отделение связи по месту жительства ответчика, административному ответчику не вручены, возвращены в суд в связи с истечением срока хранения почтового отправления. В силу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, статей 99 и 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебное извещение о рассмотрении настоящего дела, отправленное судом и поступившее в адрес административного ответчика по месту регистрации жительства, считается доставленным ответчику по надлежащему адресу, в связи с чем, риск последствий неполучения юридически значимого сообщения несёт сам административный ответчик.

Суд, изучив административное дело, административные дела № 2а-4055/2024, № 2а-1768/2025 по заявлениям о вынесении судебных приказов о взыскании налоговой задолженности, установил следующие обстоятельства.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании пунктов 6 и 6.2.6 Положения Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю осуществляет централизовано и единолично полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (меры взыскания в отношении физических лиц) на территории Пермского края (л.д.60).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

На основании пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из положений пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

В силу пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учётом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учётом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из акта налоговой проверки от 02 октября 2023 года № 6245, решения Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю от 12 января 2024 года № 6070, следует:

в 2022 году ФИО1 получила доход от продажи недвижимого имущества (? доли в праве на квартиру (кадастровый №), расположенной по адресу: <адрес>), в размере 666666 рублей 67 копеек;

в установленный срок (не позднее 02 мая 2023 года) ФИО1 не представила в налоговый орган налоговую декларацию о полученном доходе за 2022 год;

на основании пункта 3 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 333333 рублей 34 копеек (1000000 рублей х ?); в связи с получением дохода от продажи имущества ФИО1 была обязана уплатить налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 43333 рублей не позднее 17 июля 2023 года (666666 рублей 67 копеек минус 333333 рублей 34 копеек) х 13 % / 100 %);

в установленный срок (не позднее 17 июля 2023 года) ФИО1 не уплатила налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 43333 рублей;

в связи с непредоставлением налоговой декларации в установленный срок ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 812 рублей 50 копеек;

в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2022 год в установленный срок ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 541 рубля 66 копеек (л.д.34-43).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Пермского судебного района Пермского края от 22 августа 2024 года по делу № 2а-4055/2024 с ФИО1 взысканы налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 43333 рублей, штраф в размере 812 рублей 50 копеек; штраф в размере 541 рубля 66 копеек; пеня в размере 8159 рублей 60 копеек, начисленная за период с 18 июля 2023 года по 05 августа 2024 года за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2022 год.

Данные обстоятельства подтверждаются административным делом № 2а-4055/2024 и соответствующим судебным постановлением (л.д.115).

Согласно содержанию административного иска налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 43333 рублей уплачен налогоплательщиком ФИО1 24 сентября 2024 года.

Административный ответчик ФИО1 указанные обстоятельства не оспаривала, документы, подтверждающие иную дату погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, не представила.

Из налоговой декларации за 2023 год, поданной налогоплательщиком ФИО1 27 ноября 2024 года, следует, что в связи с получением дохода от продажи имущества налогоплательщик ФИО1 обязана уплатить налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 13000 рублей, поскольку доход составил 2833333 рубля 33 копейки; налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в размере 2733333 рублей 33 копейки; соответственно, налоговая база для начисления налога на доходы физических лиц составляет 100000 рублей (л.д.21-33).

В соответствии с требованием налогового законодательства в адрес ФИО1 направлено налоговое требование от 07 декабря 2024 года № 20726 об уплате до 22 января 2025 года недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 13000 рублей и пени в размере 1182 рублей 14 копеек за несвоевременную уплату налогов (л.д.17).

Из акта налоговой проверки от 20 сентября 2024 года № 6711, решения Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю от 05 ноября 2024 года № 4276, следует:

в 2023 году ФИО1 получила доход от продажи недвижимого имущества (квартиры (кадастровый №), расположенной по адресу: <адрес>, в размере 2700000 рублей; ? доли в праве на земельный участок (кадастровый №) и ? доли в праве на жилой, расположенных по адресу: <адрес>, в размере 133333 рублей 33 копеек (800000 рублей х ?);

в установленный срок (не позднее 02 мая 2024 года) ФИО1 не представила в налоговый орган налоговую декларацию о полученном доходе за 2023 год;

налогооблагаемый доход от продажи долей в праве на земельный участок и жилой дом составляет 0 рублей в связи с имущественным налоговым вычетом в размере полученного дохода (133333 рублей 33 копеек) на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации;

на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогооблагаемый доход от продажи квартиры составил 1400000 рублей в связи с предоставлением налогоплательщиком документов, подтверждающих расходы в размере 1300000 рублей, связанные с приобретением квартиры (2700000 рублей минус 1300000 рублей);

в связи с получением налогооблагаемого дохода от продажи имущества ФИО1 была обязана уплатить налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 182000 рублей не позднее 15 июля 2024 года (1400000 рублей х 13 % / 100 %);

в установленный срок (не позднее 15 июля 2024 года) ФИО1 не уплатила налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 182000 рублей;

в связи с непредоставлением налоговой декларации в установленный срок ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 1421 рубля 88 копеек;

в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2023 год в установленный срок ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 1137 рублей 50 копеек (л.д.44-51).

Из акта налоговой проверки от 06 марта 2025 года № 1266, решения Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю от 17 апреля 2025 года № 716, следует:

в 2023 году ФИО1 получила доход от продажи недвижимого имущества (квартиры (кадастровый №), расположенной по адресу: <адрес>, в размере 2700000 рублей; ? доли в праве на земельный участок (кадастровый №) и ? доли в праве на жилой, расположенных по адресу: <адрес>», в размере 141669 рублей 50 копеек (850000 рублей х ?);

на основании пункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик ФИО1 имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 1300000 рублей, то есть в размере расходов на приобретение квартиры (кадастровый №));

на основании пункта 3 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик ФИО1 имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 166670 рублей (1000000 рублей х ?);

подав налоговую декларацию по налогу на доходы за 2023 год, налогоплательщик ФИО1 не отразила в ней сумму налогового вычета в размере 333333 рублей 34 копеек, предоставленного в предыдущий налоговый период; соответственно, по налогу на доходы физических лиц за 2023 год налогоплательщику ФИО1 подлежит предоставлению имущественный налоговый вычет в общем размере 1133336 рублей 66 копеек (1300000 рублей (расходы на приобретение квартиры (кадастровый №)) минус 333333 рублей 34 копеек (ранее предоставленный имущественный вычет по налогу на доходы физических лиц за 2022 год)) + 166670 рублей);

налогооблагаемый доход от продажи имущества составил 1708332 рубля 84 копейки (2700000 рублей плюс 141669 рублей 50 копеек минус 1133336 рублей 66 копеек);

в связи с получением налогооблагаемого дохода от продажи имущества налогоплательщик ФИО1 была обязана уплатить налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 222083 рублей не позднее 15 июля 2024 года (1708332 рубля 84 копейки х 13 % / 100 %);

исходя из установленных обстоятельств, налогоплательщику ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 40083 рублей (222083 рубля минус 182000 рублей);

в установленный срок (не позднее 15 июля 2024 года) ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2023 год не уплатила (л.д.52-58).

Административный ответчик ФИО1 указанные обстоятельства, установленные налоговым органом в результате налоговых проверок, в том числе факт получения дохода от продажи недвижимого имущества в 2023 году, подлежащего налогообложению, не оспаривала.

Факт продажи ФИО1 соответствующего недвижимого имущества в 2023 году подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости.

Административный ответчик ФИО1 документы об отмене решений и (или) актов налоговой проверки не представила, начисленную сумму налога на доходы физических лиц за 2023 год, суммы начисленных штрафов, не оспаривала, документы об уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год в срок, установленный законом, или позднее, документы об уплате штрафов не представила.

Согласно содержанию административного иска в редакции заявления об уточнении требований, расшифровке задолженности налогоплательщиком ФИО1 не уплачены налог на доходы физических лиц за 2023 год в общем размере 13000 рублей, наложенные штрафы в общем размере 2559 рублей 38 копеек (1137 рублей 50 копеек и 1421 рубль 88 копеек) (л.д.14, 104-105).

Учитывая, что административный ответчик не представил документы, подтверждающие своевременное внесение обязательных платежей, суд находит, что административный истец вправе требовать от административного ответчика уплаты в судебном порядке указанной задолженности.

На основании пункта 3 статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Оценивая полученные доказательства, суд находит, срок исполнения налогового требования истёк 22 января 2025 года; соответственно, в силу положений закона требование о взыскании задолженности (недоимки по обязательному платежу, штрафов и пени) подлежало предъявлению в порядке приказного производства не позднее 22 июля 2025 года.

Налоговый орган 23 апреля 2025 года обратился к мировому судье судебного участка № 6 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 195000 рублей, штрафов в общем размере 2559 рублей 38 копеек, пени в размере 34658 рублей, начисленной за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2022 год и 2023 год.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Пермского судебного района Пермского края от 12 мая 2025 года судебный приказ от 23 апреля 2025 года по делу № 2а-1768/2025 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в общем размере 232217 рублей 38 копеек отменён.

Данные обстоятельства подтверждаются заявлением о вынесении судебного приказа, административным делом № 2а-1768/2025 и соответствующими судебными актами (л.д.9-11, 113-114).

Налоговый орган обратился с требованием о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в общем размере 232217 рублей 38 копеек, в том числе налога на доходы физических лиц за 2023 год в общем размере 13000 рублей, штрафов в общем размере 2559 рублей 38 копеек, пени в порядке искового производства 24 октября 2025 года, направив административный иск почтовой связью, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.63).

Учитывая положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, оценивая полученные доказательства, суд находит, что налоговый орган своевременно обратился с требованием об уплате обязательных платежей и санкций в судебном порядке, поскольку в порядке приказного производства заявление о взыскании задолженности подано до 22 июля 2025 года (до истечения шести месяцев со дня окончания срока исполнения налогового требования); в порядке искового производства соответствующее требование предъявлено в суд до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьёй определения об отмене судебного приказа.

При таком положении налоговый орган вправе получить от административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 13000 рублей, штрафов в общем размере 2559 рублей 38 копеек, пеню, начисляемую в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В соответствии со статьёй 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учёта налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности (пункт 2); единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе на основании налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пункт 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При таком положении суд считает, что налоговый орган вправе требовать уплаты пени, начисляемой с 01 января 2023 года на сумму совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов.

Из содержания уточнённого административного иска, расчёта пени следует:

по состоянию на 10 сентября 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 53083 рубля;

в состав такой задолженности включена недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (13000 рублей и 40083 рублей), поскольку соответствующие суммы налога на доходы физических лиц за 2023 год не были уплачены в срок не позднее 15 июля 2024 года;

за период с 10 сентября 2024 года по 10 апреля 2025 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов начислена пеня в размере 7735 рублей 91 копейки (л.д.104-106).

Административный ответчик ФИО1 документы, подтверждающие исполнение совокупной обязанности по уплате налогов, не представила.

При рассмотрении дела суд установил, что административным ответчиком подлежал уплате налог находы физических лиц за 2023 год в общем размере 222083 рубля (182000 рублей + 40083 рубля); в порядке приказного производства с налогоплательщика истребовалась недоимка по налогу в размере 195000 рублей (182000 рублей + 13000 рублей).

Из содержания административного иска, сообщения Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю усматривается, что административный истец в судебном порядке с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы за 2023 год в размере 40083 рублей не обращался, усматривается, что указанная недоимка погашена в порядке зачёта, произведённого 12 февраля 2026 года, на основании решения налогового органа (л.д.110).

Учитывая изложенное, суд находит правильным определение соответствующих размеров совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов на каждую дату.

Таким образом, при отсутствии доказательств своевременной уплаты обязательных платежей, суд находит, что по состоянию на 10 сентября 2024 года и на 10 апреля 2025 года административный ответчик имел совокупную неисполненную обязанность по уплате налогов в размере 53083 рублей.

При таком положении суд находит, что налоговый орган вправе начислять пеню за несвоевременную уплату налога на доходы на физических лиц за 2023 год за период с 10 сентября 2024 года по 10 апреля 2025 года, истребовать такую пеню в судебном порядке.

Проверив расчёты взыскиваемой пени, суд находит расчёты налогового органа арифметически не правильными (произведёнными с арифметическими ошибками).

Соответственно, суд находит правильным следующий расчёт пени, начисленной за период с 10 сентября 2024 года по 10 апреля 2025 года, которую налоговый орган вправе получить от административного ответчика:

Период начисления пени

Дни

Ставка, %

Расчёт

Пеня

10.09.2024 – 15.09.2024

6
18

53083 х 18 % х 6 / 300 / 100 %

191,10

16.09.2024 – 27.10.2024

42

19

53083 х 19 % х 42 / 300 / 100 %

1 412,01

28.10.2024 – 31.12.2024

65

21

53083 х 21 % х 65 / 300 / 100 %

2 415,28

01.01.2025 – 10.04.2025

100

21

53083 х 21 % х 100 / 300 / 100 %

3 715,81

Итого

7 734,20

Учитывая, что административный ответчик ФИО1 не представила документы об уплате сумм начисленного налога на доходы и начисленной пени, суд полагает, что налоговый орган имеет право на получение от административного ответчика задолженности в общем размере 23293 рублей 58 копеек:

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 13000 рублей;

штрафов в общем размере 2559 рублей 38 копеек;

пени в размере 7734 рублей 20 копеек, начисленной за период с 10 сентября 2024 года по 10 апреля 2025 года за несвоевременную уплату налогов.

В письменных объяснениях, представленных в суд, административный истец и заинтересованное лицо сообщили, что у налогоплательщика ФИО1 имеется переплата в размере 45980 рублей 40 копейки (л.д.110).

В силу части 1 статьи 3 Федерального закона от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

При таком положении суд полагает, что в силу закона с 01 ноября 2025 года размер задолженности, составляющий 23293 рублей 58 копеек, взыскиваемой в судебном порядке, подлежит отдельному учёту.

В силу пункта 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей: в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9, 10 и 10.1 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2, 3.1 - 3.4 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации распоряжение суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, путем зачета осуществляется в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, на основании представленного им в налоговый орган заявления о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, либо в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, взноса), либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9, 10 и 10.1 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо в счет погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2, 3.1 - 3.4 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса (далее - заявление о распоряжении путем зачета). В случае недостаточности положительного сальдо на едином налоговом счете для исполнения заявления о распоряжении путем зачета в полном объеме зачет осуществляется частично.

Согласно пункту 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о распоряжении путем зачета представляется в налоговый орган по месту учета по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В заявлении о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) указываются принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности. Заявление о распоряжении путем зачета в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9, 10 и 10.1 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2, 3.1 - 3.4 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, может быть подано не позднее дня, предшествующего дню вступления в силу судебного акта о взыскании задолженности, с указанием соответствующего решения налогового органа. Зачет осуществляется последовательно начиная с задолженности с наиболее ранними сроками уплаты.

При таком положении, учитывая положения закона, суд находит, что зачёт переплаты, имеющей у налогоплательщика ФИО1 и формирующей положительное сальдо Единого налогового счёта налогоплательщика, в счёт погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности (взыскиваемой задолженности по рассматриваемому делу) возможен на основании соответствующего распоряжения налогоплательщика ФИО1, поданного в налоговой орган в порядке, установленном статьёй 78 Налогового кодекса Российской Федерации (распоряжение суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика).

Согласно сообщению административного истца налогоплательщик ФИО1 не обращалась с распоряжением суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика в счёт погашения взыскиваемой задолженности по рассматриваемому делу (задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности по уплате налогов).

Административный ответчик ФИО1 доказательства обращения в налоговый орган с распоряжением суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика не представила.

Соответственно, учитывая положения закона, суд считает, что не имеется правовых оснований для погашения взыскиваемой задолженности за счёт переплаты, имеющейся у административного ответчика ФИО1 (осуществления зачёта в судебном порядке).

Имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца задолженности в общем размере 23293 рублей 58 копеек.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статей 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 177 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю недоимку налогу, штрафы и пеню за несвоевременную уплату налогов в общем размере 23293 рублей 58 копеек, а именно:

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 13000 рублей;

штраф в размере 1421 рубля 88 копеек, наложенный на основании статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации;

штраф в размере 1137 рублей 50 копеек, наложенный на основании статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации;

пеню в размере 7734 рублей 20 копеек, начисленную за период с 10 сентября 2024 года по 10 апреля 2025 года за несвоевременную уплату налогов (несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2023 год).

В удовлетворении остальной части административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края.

Судья (подпись) Н.В. Макарова

Копия верна.

Судья Пермского районного суда Н.В. Макарова

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-438/2026

Пермского районного суда Пермского края