Решение № 2А-2511/2019 2А-356/2020 2А-356/2020(2А-2511/2019;)~М-2877/2019 М-2877/2019 от 24 февраля 2020 г. по делу № 2А-2511/2019

дело № 2а-356/2020 г.


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 февраля 2020 г. г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Т.А. Симоновой,

при секретаре С.А. Николюкиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, а именно: задолженности по уплате страховых взносов в ПФ за 2018г. в размере <данные изъяты> руб., пени за период с 17.01.2018 г. по 17.01.2019г. в сумме <данные изъяты> руб., задолженности по уплате страховых взносов в ФФОМС за 2018 г. в размере <данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за период с 17.01.2018 г. по 17.01.2019 г. в размере <данные изъяты> руб., а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 241 руб., пени по налогу на имущество за период с 04.12.2018г. по 05.02.2019г. в размере <данные изъяты> руб.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. 22.03.2019 г. ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя, ввиду прекращения предпринимательской деятельности.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01.01.2017 г. к налоговым органам перешли полномочия, в том числе по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017 года, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и ФСС. ФИО1 Е.А. является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию, в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. В нарушение ст. 432 НК РФ ФИО1. самостоятельно не исчислила и не уплатила суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2018 г. Таким образом, МИФНС № 4 по Тамбовской области произведено начисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.430 НК РФ фиксированный размер страховых взносов на пенсионное страхование в 2018 году равен <данные изъяты> руб., на обязательное медицинское страхование <данные изъяты> руб. Таким образом, ФИО1 за 2018 год подлежат уплате страховые взносы в ПФ РФ – <данные изъяты> руб., в ФФОМС – <данные изъяты> руб. Кроме того, ФИО1 не уплатила страховые взносы, исчисленные в 2017 г., по сроку уплаты 09.01.2018 г., из которых: страховые взносы на пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб., в ФФОМС – <данные изъяты> руб. В установленный законодательством срок, страховые взносы налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ПФ за период с 17.01.2018г. по 17.01.2019г. в сумме <данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за период с 17.01.2018 г. по 17.01.2019 г. в размере <данные изъяты> руб.

Должнику были направлены требования: № 126 от 17.01.2019г., с предложением в добровольном порядке уплатить указанную сумму задолженности в срок до 11.02.2019 года, № 8487 от 07.09.2018г. с предложением в добровольном порядке уплатить указанную сумму задолженности в срок до 02.10.2018 г., №748 от 13.03.2018г. с предложением в добровольном порядке уплатить указанную сумму задолженности в срок до 05.04.2018г., № 4945 от 08.06.2018 г. с предложением в добровольном порядке уплатить указанную сумму задолженности в срок до 04.07.2018 г., № 13801 от 07.12.2018г. с предложением в добровольном порядке уплатить указанную сумму задолженности в срок до 09.01.2019 г., которые до настоящего времени не исполнены.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Тамбовского района Тамбовской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Тамбовского района Тамбовской области от 31.05.2019 года отменен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 4 по Тамбовской области по доверенности ФИО3, заявленные административные требования поддержала в полном объеме, просила суд удовлетворить их.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась судом надлежащим образом.

В судебное заседание представитель административного ответчика по ордеру ФИО4 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Ранее в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований.

Исследовав материалы дела, выслушав представителя административного истца ФИО3, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Таким образом, по общему правилу в соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ, п.2 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Кроме того, положением п.3 ст.48 НК РФ предусмотрен срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, согласно которому такое требование может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения, предусмотренный ч.2 ст. 286 КАС РФ, п. 2 ст. 48 НК РФ с настоящим административным иском налоговым органом соблюден, исходя из того, что срок для добровольного исполнения уплаты налогов и страховых взносов был установлен в требованиях: № 748 от 13.03.2018 г. – до 05.04.2018 г., № 4945 от 08.06.2018 г. – до 04.07.2018г., № 8487 от 07.09.2018 г. – до 02.10.2018 г., № 13801 от 07.12.2018 г. – до 09.01.2019 г., № 126 от 17.01.2019 года - до 11.02.2019 г.; №15439 от 06.02.2019 г. до 21.03.2019 года. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в мае 2019 года, определением мирового судьи судебного участка №1 Тамбовского района Тамбовской области от 26.06.2019 г. судебный приказ в отношении ФИО1 от 20.05.2019 года отменен; с настоящим административным иском налоговый орган обратился 16.12.2019 г., то есть в установленный законом срок.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 419 Налогового кодекса РФ, статьей 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с ч. 1 ст. 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в случае, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НКРФ).

Материалами дела подтверждено, что административный ответчик ФИО1 18.01.2005 года поставлена на учет Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области в качестве индивидуального предпринимателя. 22.03.2019 года прекратила предпринимательскую деятельность.

В силу указанных выше норм закона ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

В нарушение ст. 432 НК РФ ФИО1 самостоятельно не исчислила и не уплатила суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2018 год.

За 2018 год ФИО1 в соответствии с положениями ст. 430 Налогового кодекса РФ начислены страховые взносы в фиксированном размере:

- в Пенсионный фонд РФ в размере <данные изъяты> рублей, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере <данные изъяты> рублей.

Поскольку плательщик обязанность по уплате налогов не выполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ПФ за период с 10.01.2019 г. по 17.01.2019г. в сумме <данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за период с 10.01.2019 г. по 17.01.2019 г. в размере <данные изъяты> руб.

Кроме того, ФИО1 за 2017 год не уплатила страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в размере 22400 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере <данные изъяты> руб.

Постановлением заместителя начальника ИФНС России по г. Тамбову от №2406 08.02.2018 года с ФИО1 произведено принудительное взыскание страховых взносов и пени в общей сумме <данные изъяты> руб.

Решением заместителя начальника ИФНС России по г. Тамбову от №2406 08.02.2018 года с ФИО1 произведено принудительное взыскание страховых взносов и пени в общей сумме <данные изъяты> руб.

Поскольку плательщик обязанность по уплате страховых взносов не выполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ПФ РФ за период с 17.01.2018 г. по 17.01.2019 г. в сумме <данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за период с 17.01.2018 г. по 17.01.2019 г. в размере <данные изъяты> руб.

В силу положений ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе жилой дом.

В силу ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

ФИО1 являнтся плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности имущество - жилой <адрес>, расположенный по адресу: <адрес>.

В 2017г. ФИО1 начислен налог в сумме <данные изъяты> руб., по следующему расчету: налоговая база – 402118 руб., налоговая ставка 0,30%, количество месяцев владения – 12.

Поскольку плательщик обязанность по уплате налога на имущество физических лиц не выполнил в установленный законом срок, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 04.12.2018г. по 05.02.2019г. в сумме <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой страховых взносов, налога на имущество физических лиц и пени, в установленные сроки ФИО1 направлены требования: № 748 от 13.03.2018 г. со сроком добровольного исполнения - до 05.04.2018 г., № 4945 от 08.06.2018 г. со сроком добровольного исполнения - до 04.07.2018 г., № 8487 от 07.09.2018 г. со сроком добровольного исполнения - до 02.10.2018 г., № 13801 от 07.12.2018 г. со сроком добровольного исполнения - до 09.01.2019 г., № 126 от 17.01.2019 года со сроком добровольного исполнения - до 11.02.2019 г.; №15439 от 06.02.2019 г. со сроком добровольного исполнения - до 21.03.2019 года.

До настоящего времени задолженность по уплате страховых взносов, налога и пени не погашена.

Расчеты задолженности и пени, представленные истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по страховым взносам в полном объеме, административным ответчиком ФИО1 суду не предоставлены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по уплате страховых взносов в ПФ за 2018 г. в размере <данные изъяты>,52 руб., пени за период с 10.01.2019 г. по 17.01.2019г. в сумме <данные изъяты> руб., задолженности по уплате страховых взносов в ФФОМС за 2018 г. в размере <данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за период с 10.01.2019 г. по 17.01.2019 г. в размере <данные изъяты> руб., пени по уплате страховых взносов в ПФ РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по 17.01.2019г. в сумме <данные изъяты> руб., пени по уплате страховых взносов в ФФОМС за период с 17.01.2018 г. по 17.01.2019 г. в размере <данные изъяты> руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 04.12.2018г. по 05.02.2019г. в сумме <данные изъяты> руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", согласно которым при разрешении коллизий между положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены, а административный истец Межрайонная ИФНС №4 России по Тамбовской области освобождена от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика в доход муниципального образования муниципального района – Тамбовский район подлежит государственная пошлина в сумме <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ за 2018 г. в размере <данные изъяты> руб., пени за период с 17.01.2018г. по 17.01.2019 г. в сумме <данные изъяты> руб., задолженности по уплате страховых взносов в ФФОМС за 2018 г. в размере <данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за период с 17.01.2018 г. по 17.01.2019 г. в размере <данные изъяты> руб., в доход местного бюджета Кузьмино-Гатьевского сельсовета Тамбовского района Тамбовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество за период с 04.12.2018г. по 05.02.2019г. в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования муниципального района – Тамбовский район госпошлину в сумме <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 28 февраля 2020 года

Судья - Т.А. Симонова