Решение № 2А-645/2019 2А-645/2019~М-608/2019 М-608/2019 от 29 августа 2019 г. по делу № 2А-645/2019

№ 2а-645/2019


Решение

Именем Российской Федерации

город Буйнакск 29 августа 2019 года

Буйнакский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего Омарова А.О.,

при секретаре судебного заседания Атаковой А.О.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г.Махачкалы РД к ФИО1, о взыскании земельного налога,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Советскому району г.Махачкалы РД обратилась в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании земельного налога за 2016 год, в размере 7 894 рублей 00 коп. и пени в размере 112 рублей 22 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги уплачены не были, налоговым органом в отношении него было выставлено требование № 7433 по состоянию на 25.01.2018 г., в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости уплаты земельного налога с физических лиц за 2016 г. в сумме 7 894 рублей 00 копеек.

Информация в Инспекции ФНС России по Советскому району г. Махачкалы об объектах налогообложения, в том числе об их кадастровой стоимости, мощности транспортного средства и.т.д. необходимая для исчисления земельного и транспортного налогов налогоплательщиками - физическими лицами, формируется на основании сведений, поступающих из органов Росреестра, ГИБДД МВД и др. в соответствии со статьей 85 НК РФ, где согласно п. 11 территориальные органы Росреестра, ГИБДД МВД и др. представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

Налоговые ставки для земельного налога на территории городского округа с внутригородским делением "город Махачкала" устанавливаются ст. 6 Постановления о земельном налоге (с 01.01.2017 - статьей 5 Решения Собрания депутатов городского округа с внутригородским делением "город Махачкала" от 18.02.2016 N 6-2а "О земельном налоге"), срок уплаты - статьей 9 Постановления о земельном налоге (с 01.01.2017 - статьей 6 Решения Собрания депутатов городского округа с внутригородским делением "город Махачкала" от 18.02.2016 N 6-2а "О земельном налоге").

В силу п.7 ст.396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Расчет налога производится по следующей формуле: сумма налога = налоговая база х, налоговая ставка х МР/М, гдеMP - количество месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности, владении, пользовании административного ответчика; М - количество месяцев в налоговом периоде.

Согласно Решению Махачкалинского городского Собрания от 20 ноября 2014 г. N 33-4 о внесении изменений в постановление Махачкалинского городского собрания № 17-2В ОТ 03.10.2005 "О земельном налоге" ставка налога на землю в 2016 г. составляла 0,30 % от кадастровой стоимости участка - в отношении земельных участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности;

- земельный участок с кадастровым номером №; ОКТМО 82701370; 7 894 руб. = 3 508 246*0.30%* 1*12/12 по адресу: г. №, в районе завода.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего, за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, за 2016г. налогоплательщику был начислен земельный налог физических лиц в размере 7 894 руб., пеня - 112,22 руб.

В ходе проведенных проверочных мероприятий выяснилось, что задолженность ФИО1 так и не погашена.

Ранее Инспекцией было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании земельного налога с физических лиц за 2016 г.

Определением мирового судьи судебного участка № 112 Буйнакского района РД ФИО2 от 27.12.2018г. судебный приказ был отменен.

На основании вышеизложенного, просит суд, административные исковые требования к ФИО1 удовлетворить в полном объеме и взыскать с него задолженность по земельному налогу за 2016 г. в размере 7 894 рублей 00 копеек и пени в размере 112 рублей 00 копеек, а также рассмотреть административное исковое заявление к ФИО1 без участия своего представителя.

Представитель ИФНС по Советскому району г.Махачкалы РД надлежащим образом извещенный о времени, месте и дате рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в заявлении просил рассмотреть дело без участия своего представителя.

Ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о времени, месте и дате рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не известил.

В соответствии с ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 НК РФ.

В силу ст. 70 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной статьей 75 НК РФ пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 являлся владельцем - земельного участка с кадастровым номером 05:40:000037:4033 расположенного по адресу: <...> в районе завода.

23 августа 2017 года в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление за № 30951242 об уплате земельного налога за 2016 год в размере 7 894 рублей 00 копеек, со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года, которое последним исполнено не было.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога 25 января 2018 года в его адрес налоговым органом выставлено требование № 7433 об уплате земельного налога в размере 7 894 рублей 00 копеек и пени в размере 112 рублей 22 коп., которым установлен срок уплаты до 20 марта 2018 года.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В установленный срок административный ответчик требование не исполнил, что послужило основанием для обращения административного истца в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Заявление ИФНС по Советскому району г.Махачкалы РД, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога и пени поступило мировому судье судебного участка № 112 Буйнакского района Республики Дагестан в октябре 2018 года.

05 октября 2018 года мировым судьей судебного участка N 112 Буйнакского района Республики Дагестан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога и пени в размере 7 894 рублей 00 копеек и пени в размере 112 рублей 22 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 112 Буйнакского района Республики Дагестан от 27декабря 2018 года указанный судебный приказ отменен.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.3 п.3 ст.48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что заявление ИФНСпо Советскому району г.Махачкалы РД о выдаче судебного приказа поступило мировому судье судебного участка № 112 по Буйнакскому району Республики Дагестан октябре 2018 года, тогда как срок для добровольного исполнения требования об уплате налога был определен до 20 марта 2018 года, следовательно шестимесячный срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа истек 20 сентября 2018 года. Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа за пределами шестимесячного срока, установленного п.2 ст.48 НК РФ.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.10.2017 N 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

02 июля 2019 года ИФНС по Советскому району г.Махачкалы РД обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО1, о взыскании недоимки по земельному налогу, в то время как последний день обращения в суд истек 20сентября 2018 года.

Из анализа положений п. п. 1-3 ст.48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен шестью месяцами со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-О-О).

При этом суд учитывает, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При указанных выше обстоятельствах, принимая во внимание, что ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока подачи заявления о взыскании недоимки не заявлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> РД к ФИО1, о взыскании земельного налога за 2016 год, в размере 7 894 рублей 00 коп. и пени в размере 112 рублей 22 коп.-отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий

Отпечатано в совещательной комнате