Решение № 2А-2138/2020 2А-2138/2020~М-1105/2020 М-1105/2020 от 25 мая 2020 г. по делу № 2А-2138/2020

26 мая 2020 года Дело № 2а-2138/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Поповой Д. В.

при секретаре Некрасовой В. С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Северодвинского городского суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Дворецкому .. о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - МИФНС № 9, Инспекция, налоговый орган) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 в период с 27.09.2005 по 01.06.2017 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.

Кроме того, ФИО1 являлся собственником объекта недвижимости - квартиры, расположенной по адресу:

<адрес>.

Административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчётные периоды с 01.01.2017, за период с 05.07.2017 по 25.11.2018 и с 01.12.2018 по 28.01.2019 в сумме 1 462 руб. 67 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 за период с 05.07.2017 по 25.11.2018 и с 01.12.2018 по 28.01.2019 в сумме 286 руб. 89 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2017 за период с 19.09.2017 по 25.11.2018 и с 01.12.2018 по 28.01.2019 в сумме 2 289 руб. 64 коп.; налога на имущество физических лиц за 2015 год, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 105 руб., пени за период с 02.12.2016 11.02.2019 в сумме 24 руб. 11 коп., всего сумма задолженности, подлежащая взысканию, 4 168 руб. 31 коп.

Административный истец, извещённый о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя МИФНС №9. Ходатайствовал о восстановлении срока для обращения с административным исковым заявлением.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещённый, в судебное заседание не явился.

Изучив материалы дела, материалы дела № 9а-390/2019-10, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичный порядок взыскания предусмотрен для пеней (часть 6 статьи 75 НК РФ).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 являлся собственником объекта недвижимости - квартиры, расположенной по адресу:

<адрес>

Правовое регулирование налогообложения имущества физических лиц в Российской Федерации с 01.01.2015 осуществляется в соответствии с главой 32 НК РФ.

В зависимости от нормативного регулирования на уровне конкретного субъекта Российской Федерации, налог на имущество физических лиц может исчисляться либо исходя из инвентаризационной стоимости имущества либо исходя из кадастровой стоимости имущества.

Согласно статье 1 Закона от 24.10.2014 № 199-11-ОЗ «О дате начала применения на территории Архангельской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» дата начала применения на территории Архангельской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 01.01.2015.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно положениям статьи 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания, строения сооружения, помещения.

В соответствии со статьёй 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление, не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Форма налогового уведомления утверждена федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с частью 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Сумма налога исчисляется с учетом положений и понижающих коэффициентов статьи 408 НК РФ.

В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление, не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Форма налогового уведомления утверждена федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с частью 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

С учетом положений статьи 52 Кодекса Инспекцией в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено налоговое уведомление от 08.10.2016 № 125188599 на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 105 руб., которое ответчиком в срок до 01.12.2016 не исполнено.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 27.09.2005 по 01.06.2017 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.

До 01.01.2017 отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ).

В соответствии со статьёй 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ расчёт сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 Закона.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

До 01.01.2017 администратором страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование являлся Пенсионный фонд Российской Федерации (далее - ПФ РФ, Пенсионный фонд).

С 01.01.2017 года в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ) на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов.

Обмен информацией между отделениями Пенсионного фонда Российской Федерации и управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации осуществлялся в соответствии с Порядком обмена информацией территориальных отделений Пенсионного фонда Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации, утверждённым ФНС России № ММВ-23-1/20@, Правлением ПФ РФ № 4И (далее - Порядок).

В соответствии с утвержденным Порядком, между Пенсионным фондом Российской Федерации и Федеральной налоговой службой подписаны Протоколы приема (передачи) сведений о сальдо расчетов по страховым взносам. То есть в Инспекцию были переданы данные бюджетного учета налогоплательщика о расчетах (дебиторской и (или) кредиторской задолженности) по страховым взносам, сформированные ПФ РФ на 01.01.2017.Страховые взносы в фиксированном размере уплачены плательщиком с нарушением установленного налоговым законодательством срока, недоимка, переданная Инспекции от ПФ РФ за периоды до 01.01.2017, должником не уплачена.

В соответствии со статьёй 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Согласно статье 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ установлено, что, если индивидуальный предприниматель прекращает деятельность, то страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование необходимо перечислить в течение 15 календарных дней после регистрации этого факта.

Налогоплательщик снят с регистрации в качестве индивидуального предпринимателя - 01.06.2017.

В связи с этим, страховые взносы в фиксированном размере за 2017 у налогоплательщика составили по сроку уплаты - 16.06.2017:

- 9 815 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии;

- 1 925 руб. 25 коп. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

И на момент направления административного искового заявления и рассмотрения дела в суде в бюджет полностью не уплачены.

Статьёй 45 Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное нс предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы (в том числе и страховые взносы) установлена статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23, статьей 432 НК РФ, статьей 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в у Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Рассылка налоговых уведомлений и иных документов на уплату страховых взносов законодательством о налогах и сборах не предусмотрена.

Согласно статье 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно, в 1 размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки, и том числе и принятой, налоговым органом начислены пени (расчеты пени приложены к исковому заявлению) за период:

1. с 15.11.2017 по 11.02.2019 года (по требованию № 15056) в сумме:

- 13 руб. 48 коп. - за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015;

2. с 01.12.2018 по 28.01.2019 года (по требованию № 15056) в сумме:

- 1 558 руб. 63 коп. - за несвоевременную уплату страховых взносов па обязательное медицинское страхование за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2017;

- 160 руб. 56 коп. - за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2017;

- 31 руб. 50 коп. - за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год;

3. с 24.09.2018 по 25.11.2018 (по требованию № 200538) в сумме:

- 117 руб. 30 коп. - за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017:

- 154 руб. 58 коп. - за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2017 год;

- 30 руб. 32 коп. - за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год;

4. с 28.06.2018 по 23.09.2018 (по требованию № 191498) в сумме:

- 158 руб. 81 коп. - за несвоевременную, уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года:

- 209 руб. 31 коп. - за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату, страховой пенсии за 2017;

- 41 руб. 05 коп. - за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017;

5. с 28.06.2018 по 23.09.2018 (по требованию № 182220) в сумме:

- 165 руб. 45 коп. - за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017:

- 218 руб. 06 коп. - за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2017;

- 42 руб. 76 коп. - за несвоевременную уплату страховых взносов па обязательное медицинское страхование за 2017;

6. с 01.01.2018 по 27.03.2018 (по требованию № 179757) в сумме:

- 162 руб. 72 коп. - за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года:

7. с 22.11.2017 по 27.03.2018 (по требованию № 179757) в сумме:

- 320 руб. 12 коп. - за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2017;

- 62 руб. 79 коп. - за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017;

8. с 19.09.2017 по 21.11.2017 (по требованию № 176844) в сумме:

- 378 руб. 83 коп. - за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017:

9. с 05.07.2017 по 21.11.2017 (по требованию № 176844) в сумме:

- 400 руб. 04 коп. - за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2017;

- 78 руб. 47 коп. - за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год;

10. с 02.12.2016 по 14.11.2017 (по требованию № 14102) в сумме:

- 11 руб. 38 коп. - за несвоевременную уплату налог на имущество физических лиц за 2013.

На момент направления административного искового заявления пени ответчиком не уплачены.

Согласно пункту 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам и соответствующих пеней осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ.

Пунктом 1 статьи 45 Кодекса предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес должника заказным письмом направлены требования:

- № 15056 с предложением в добровольном порядке в срок до 26.03.2019 уплатить задолженность по пени в сумме 1 765 руб. 13 коп.;

- № 200538 с предложением в добровольном порядке в срок до 17.12.2018 уплатить задолженность по пени в сумме 302 руб. 20 коп.;

- № 191498 с предложением в добровольном порядке в срок до 15.10.2018 уплатить задолженность по пени в сумме 409 руб. 17 коп.;

- № 182220 с предложением в добровольном порядке в срок до 19.07.2018 уплатить задолженность по пени в сумме 989 руб. 21 коп.;

- № 179757 с предложением в добровольном порядке в срок до 18.04.2018 уплатить задолженность по пени в сумме 4 132 руб. 16 коп.;

- № 176844 с предложением в добровольном порядке в срок до 13.12.2017 уплатить задолженность по пени в сумме 4 608 руб. 47 коп.;

- № 14102 с предложением в добровольном порядке в срок до 17.01.2018 уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 105 руб. 00 коп. и задолженность по пени в сумме 11 руб. 38 коп.

В сроки, установленные требованием № 176844 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (не позднее 13.12.2017), а также по состоянию на дату обращения в суд ФИО1 не уплатил образовавшуюся задолженность.

С учётом установленных обстоятельств, контрольный орган должен был обратиться в суд за принудительным взысканием задолженности по обязательным платежам в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов и пеней № 176844, поскольку с момента выставления данного требования общая сумма требований превысила 3 000 рублей. Данным требованием срок его исполнения определён до 13.12.2017. Следовательно, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании налогов за и пени истекал 13.06.2018.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 Северодвинского судебного района Архангельской области от 30.10.2019 Инспекции отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1

В Северодвинский городской суд Архангельской области с рассматриваемым административным исковым заявлением МИФНС № 9 обратилась только 11.03.2020.

Заявляя ходатайство о восстановлении срока, налоговый орган доказательств уважительности причин пропуска данного срока и возможности его восстановления в материалы дела не представил, при этом ссылки на незначительный его пропуск суд признаёт несостоятельными.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец утратил право на принудительное взыскание задолженности по налогу и пени в судебном порядке в связи с пропуском без уважительных причин срока обращения в суд.

При таких обстоятельствах, рассматриваемые административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Дворецкому .. о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчётные периоды с 01.01.2017, за период с 05.07.2017 по 25.11.2018 и с 01.12.2018 по 28.01.2019 в сумме 1 462 руб. 67 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 за период с 05.07.2017 по 25.11.2018 и с 01.12.2018 по 28.01.2019 в сумме 286 руб. 89 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2017 за период с 19.09.2017 по 25.11.2018 и с 01.12.2018 по 28.01.2019 в сумме 2 289 руб. 64 коп.; налога на имущество физических лиц за 2015 год, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 105 руб., пени за период с 02.12.2016 11.02.2019 в сумме 24 руб. 11 коп., всего сумма задолженности, подлежащая взысканию, 4 168 руб. 31 коп.

Настоящее решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 09.06.2020

Председательствующий Д. В. Попова