Решение № 2А-905/2025 2А-905/2025~М-790/2025 М-790/2025 от 27 октября 2025 г. по делу № 2А-905/2025

УИД 50RS0047-01-2025-001248-33

Адм.дело №2а-905/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 октября 2025 года Талдомский районный суд Московской области в составе председательствующего судьи Никитухиной И.В. при секретаре Смертиной К.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени.

Требования административного истца основаны на том, что в адрес Инспекции поступило определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1086/2025, так как от ФИО2 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями из ЕГРИП, являлась плательщиком страховых взносов. Начиная с 2023 года индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское образование в совокупном фиксированном размере 49500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года. За расчетный период 2025 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) расчет страховых взносов в совокупном фиксированном размере произведен следующим образом: (53658*2/12)+(4471,5*5/31)=9664,21 рублей. За расчетный период 2024 год начислены страховые взносы в размере 48302,42 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. За расчетный период 2025 год начислены страховые взносы в размере 9664,21 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Погашено из Единого налогового платежа после ДД.ММ.ГГГГ:

Дата записи

Операция

Срок уплаты/дата операции

Сумма операции

Налоговый период

Задолженность

ДД.ММ.ГГГГ

Погашено из ЕНП

ДД.ММ.ГГГГ

12798,01

2024

28240,48

ДД.ММ.ГГГГ

Погашено из ЕНП

ДД.ММ.ГГГГ

7263,93

2024

ДД.ММ.ГГГГ

Погашено из ЕНП

ДД.ММ.ГГГГ

43925,18

2023

отсутствует

ДД.ММ.ГГГГ

Погашено из ЕНП

ДД.ММ.ГГГГ

1916,82

2023

Так как обязанность по уплате страховых взносов за 2024-2025 гг не была своевременно выполнена налогоплательщиком, то МРИ ФНС № по <адрес> начислены соответствующие пени. Пени ЕНС, начисленные на недоимку в размере 28240,48 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1383,78 рублей (недоимка по страховым взносам за 2024 год), пени ЕНС, начисленные на недоимку в размере 37904,69 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2147,94 рублей (недоимка по страховым взносам за 2024 год в размере 28240,48 рублей, за 2025 год – 9664,21 рублей). Итого пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3531,72 рублей.

В адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В суд с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция вправе была обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с отсутствием уплаты спорной задолженности, ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Талдомского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. На основании изложенного МРИ ФНС № по <адрес> просит взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 28240,48 рублей, за 2025 год – 9664,21 рублей, пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3531,72 рублей.

В судебном заседании представитель МРИ ФНС № по <адрес> ФИО4 требования административного иска поддержала.

В судебном заседании ФИО2 требования признала, указав, что задолженность указана правильно, не платила взносы, так как находилась в декретном отпуске. Готова погасить задолженность, но не сразу.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, считает административный иск подлежащим удовлетворению.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 данного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса.

На основании п.п.1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 данного Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп. 2).

Судом установлено, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОГРНИП №), что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.22), и являлась плательщиком страховых взносов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности до ДД.ММ.ГГГГ.

У ФИО2 в связи с осуществлением предпринимательской деятельности возникла обязанность по уплате страховых взносов за 2024 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, за 2025 год – в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления и не опровергнуто ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ произведена частичная уплата страховых взносов, в связи с чем задолженность по уплате страховых взносов за 2024 год составила 28240,48 рублей, за 2025 год – 9664,21 рублей. При этом расчет страховых взносов за 2025 год произведен налоговым органом, исходя из периода регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в 2025 году.

В адрес налогоплательщика выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которое включена недоимка по страховым взносам в размере 28240,48 рублей, пени в размере 632,59 рублей, которую предложено погасить до ДД.ММ.ГГГГ.

При увеличении недоимки в связи с неуплатой страховых взносов за 2025 год, недоимка по страховым взносам увеличилась на 9664,21 рублей.

При этом, поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета повторного направления требования не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

До настоящего времени недоимка по страховым взносам не погашена.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, налоговым органом начислены пени на недоимку в размере 28240,48 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1383,78 рублей, на недоимку в размере 37904,69 рублей (28240,48 + 9664,21) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2147,94 рублей. Итого пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 3531,72 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, МРИ ФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Талдомского судебного района выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО2.

После отмены судебного приказа МРИ ФНС № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с административным иском, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, сроки и порядок взыскания задолженности по страховым взносам и пени налоговым органом не нарушены.

На основании изложенного суд удовлетворяет административный иск в полном объеме и взыскивает с ФИО2 в пользу МРИ ФНС № по <адрес> задолженность по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год в размере 28240,48 рублей, за 2025 год - 9664,21 рублей, пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3531,72 рублей, а всего взыскивает 41436,41 рублей.

С учетом изложенного, поскольку МРИ ФНС № по <адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск МРИ ФНС № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу МРИ ФНС № по <адрес> задолженность по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год в размере 28240,48 рублей, за 2025 год - 9664,21 рублей, пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3531,72 рублей, а всего взыскать 41436,41 рублей.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета Талдомского городского округа <адрес> в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Московский областной суд через Талдомский районный суд.

Судья И.В.Никитухина

Решение в окончательной форме

составлено 28.10.2025

Решение не вступило в законную силу