Решение № 2А-3360/2024 2А-3360/2024~М-1838/2024 М-1838/2024 от 16 октября 2024 г. по делу № 2А-3360/2024

Дело № 2а-3360/2024

УИД: 76RS0014-01-2024-002013-82

Изготовлено 16.10.2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Ярославль 3 октября 2024 года

Кировский районный суд города Ярославля в составе:

председательствующего судьи Воробьевой В.В.,

при секретаре Ананьевой А.А.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 (ФИО2) о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, налогу на профессиональный доход, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ФИО2) о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 162 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2018 год – 5 840 руб., за 2019 год – 3 645,56 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2018 год – 26 545 руб., за 2019 год – 15 544,99 руб., по налогу на профессиональный доход за 2023 год – 2 899,80 руб., пени в размере 30 341,35 руб. по состоянию на 10 декабря 2023 года.

В административном исковом заявлении указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете, является плательщиком транспортного налога, страховых взносов, на лога на профессиональный доход (имеет регистрацию в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 8 февраля 2023 года). В собственности административного ответчика в 2020 году находилось транспортное средство .. Административным ответчиком не произведена надлежащим образом оплата задолженности по транспортному налогу за 2020 год, страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017-2019 года, налогу на профессиональный доход за 2023 год в заявленном в иске размере. Налоговым органом принимались меры для взыскания недоимки, на сумму недоимки начислены пени.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области также просит восстановить срок на обращение в суд с административным иском.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области ходатайствовал о рассмотрении дела без участия своего представителя.

Ответчик, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, суд определил рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 15 НК РФ установлено, что транспортный налог является местным налогом.

На основании ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов РФ о налоге обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно ч.ч.1 и 3 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиком в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.3 Закона ЯО «О транспортном налоге в Ярославской области от 05.11.2002 года установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей – п. 1 ст. 5 указанного Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности – п. 3 ст. 11 указанного Федерального закона.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации – п. 6 ст. 11 указанного Федерального закона.

ФИО1 (ФИО2, ФИО3) имел статус индивидуального предпринимателя в период с 29 октября 2014 года по 11 июля 2019 года.

Исходя из положений п.п.1 п.1 ст.419 и п.1 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят в соответствии со ст. 430 НК РФ исчисление страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов определяется в следующем порядке: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 23 400 руб.- за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб.- за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года, 8426 руб.- за расчетный период 2020 года. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Материалами дела установлено, что ФИО1 (ФИО2, ФИО3) состоит на налоговом учете, является налогоплательщиком являлся плательщиком страховых взносов до 2019 года, налога на профессиональный доход за 2023 года, транспортного налога за 2020 года. В 2020 году в собственности административного ответчика находилось транспортное средство ., государственный регистрационный номер №, снят с регистрационного учета в связи с продажей 8 марта 2020 года.

ФИО1 (ФИО2, ФИО3) изложенное выше не оспаривал.

Административному ответчику направлялись налоговое уведомление от 1 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 году со сроком оплаты до 1 декабря 2021 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 162 рубля, страховых взносов на ОПС за 2018-2019 года в сумме 42 089,99 руб., на ОМС за 2018-2019 года – 9 485,56 руб., налога на профессиональный доход за март 2023 года – 462 руб., пени – 38 804.07 руб. Срок оплаты установлен 28 августа 2023 года.

Впоследствии вынесено решение № от 6 декабря 2023 года о взыскании задолженности в связи с неисполнением указанного требования. Требование и решение были направлены ФИО1

Также ранее ответчику направлялись требования:

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год в общей сумме 32 385 руб. и пени – 41,83 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год в общей сумме 27 990 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 975 руб. и пени 29.68 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам, в том числе на ОПС и ОМС за 2019 год, на ОМС рассчитанное до ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 22 987,40 руб. и пени – 1 122,08 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Наличие задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 162 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2018 год – 5 840 руб., за 2019 год – 3 645,56 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2018 год – 26 545 руб., за 2019 год – 15 544,99 руб., по налогу на профессиональный доход за 2023 год – 2 899,80 руб., пени в размере 30 341,35 руб. по состоянию на 10 декабря 2023 года, не оспаривалось ФИО1 Доказательства оплаты задолженности суду не представлено.

К мировому судье судебного участка №1 Кировского судебного района г. Ярославля административный истец 5 февраля 2024 года обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 162 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2018 год – 5 840 руб., за 2019 год – 3 645,56 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2018 год – 26 545 руб., за 2019 год – 15 544,99 руб., по налогу на профессиональный доход за 2023 год – 2 899,80 руб., пени в размере 30 341,35 руб. по состоянию на 10 декабря 2023 года.

12 февраля 2024 года вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, которое получено налоговым органом 15 апреля 2024 года.

Настоящий административный иск подан в суд 7 мая 2024 года.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пеней с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога (пункт 2.2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 N 422-О).

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В п. 4 ст. 48 НК РФ закреплено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Принимая во внимание, что Постановлением Правительства Российской Федерации № 500 от 29 марта 2023 года увеличены предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев, требование налогового органа от 9 июля 2023 года № по сроку уплаты до 28 августа 2023 года об уплате задолженности сформировано налоговым органом в соответствии с требованиями пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупный срок принудительного взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на профессиональный доход за 2023 год в сумме 2 899,80 руб., транспортному налогу за 2020 год – 162 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019-2020 года, налога на профессиональный доход за 2023 год по состоянию на 10 декабря 2023 года в сумме 140,38 руб. недоимки не истек на момент обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа.

С учетом изложенного и положений ст.48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, обращения налогового органа с настоящим административным иском в части требований о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за 2023 год в сумме 2 899,80 руб., транспортному налогу за 2020 год – 162 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019-2020 года, налога на профессиональный доход за 2023 год по состоянию на 10 декабря 2023 года в сумме 140,38 руб. в разумный срок, срок на обращение в суд с административным иском в указанной части административных исковых требований подлежит восстановлению, как следствие с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию задолженность по налогу на профессиональный доход за 2023 год в сумме 2 899,80 руб., транспортному налогу за 2020 год – 162 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019-2020 года, налога на профессиональный доход за 2023 год по состоянию на 10 декабря 2023 года в сумме 140,38 руб. (15,12 руб.+17,90 руб.+ 107,36 руб.).

В остальной части административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Административным истцом значительно пропущен срок на обращение в суд с административным иском в части требований о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018 год – 5 840 руб., за 2019 год – 3 645,56 руб., по страховым взносам на ОПС за 2018 год – 26 545 руб., за 2019 год – 15 544,99 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017-2019 года по состоянию на 10 декабря 2023 года в сумме 30 200,97 руб.

Административный истец с учетом положений ст. 48 НК РФ и размера недоимки (в редакции, действующей на даты исполнения требований) должен был обратиться в суд с указанными требования 7 августа 2019 года, 9 августа 2018 года, 9 апреля 2020 года. Однако до 2023 года, до внесения изменений в НК РФ, налоговый орган в суд с заявлением о вынесении судебных приказов в целях взыскания указанной выше недоимки не обращался.

С учетом ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительным причинам срок на обращение в суд может быть восстановлен судом. Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Проанализировав материалы дела, суд приходит к выводу, что никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренный законом срок обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018-2019 года, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017-2019 года, не имелось. Причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока обращения в суд, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, препятствующими своевременному обращению в суд заявлением о вынесении судебного приказа в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32, 33 НК РФ). У административного истца имелась реальная возможность обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, п.2 ст.61.1 БК РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина 4 000 руб.

руководствуясь ст.ст.175-177 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (ФИО2), ИНН №, в доход бюджета задолженность по налогу на профессиональный доход за 2023 год в сумме 2 899 рублей 80 копеек, транспортному налогу за 2020 год – 162 рубля, пени по состоянию на 10 декабря 2023 года в сумме 140 рублей 38 копеек.

В остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области отказать.

Взыскать с ФИО1 (ФИО2), ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г.Ярославля.

Судья В.В.Воробьева