Решение № 2А-365/2024 2А-365/2024~М-371/2024 М-371/2024 от 15 октября 2024 г. по делу № 2А-365/2024

УИД: 66RS0040-01-2024-000668-79

Дело № 2а-365/2024

Мотивированное
решение изготовлено 15.10.2024 года

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 октября 2024 года город Нижняя Тура

Судья Нижнетуринского городского суда Свердловской области Лейпи Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Шулак О.И., с участием представителя ответчика- ФИО1,

рассмотрев административное дело по иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 14 по Свердловской области к ФИО2 ... о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Свердловской области обратилась в Нижнетуринский городской суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя тем, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физического лица, НДФЛ с доходов за 2022 год и пени, в связи с чем Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Свердловской области просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате транспортного налога в размере 13 873 руб. 00 коп., земельного налога в размере 490 руб. 00 коп., налога на имущество в размере 16 743 руб. 00 коп., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в размере 14265 руб. 17 коп., пени в размере 2 291 руб. 39 коп.

Административный истец - Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Свердловской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте, времени и дате рассмотрения заявления извещен надлежащим образом, обеспечил явку своего представителя ФИО1, действующего на основании нотариальной доверенности № от 14.09.2022г., который доводы изложенные в заявлении и требования не признал, указав, что истцом в просительной части иска не указан период за который взыскивается задолженность по налогам, неудержанная сумма налога должна взыскиваться только после перечисления денежных сумм физическому лицу.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что явка сторон не была признана обязательной, руководствуясь положениями ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Суд, выслушав представителя ответчика, исследовав письменные материалы дела № 2а-365/2024, а также материалы дела № 2а-513/2024, представленные мировым судьей судебного участка № 1 Нижнетуринского судебного района, приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ - налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является региональным налогом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ права на земельный участок подлежат государственной регистрации.

Таким образом, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Судом установлено и никем не оспаривается, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС №14 по Свердловской области в качестве налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что за ответчиком в 2022 г. были зарегистрированы транспортные средства: ...

Кроме того, в собственности ФИО2 в 2022 году находилось следующее имущество: земельный участок с кадастровым номером № и жилой дом с кадастровым номером № расположенные по адресу: <адрес>.

Также, ООО «Новая Магистраль» как налоговый агент подало в инспекцию справку о доходах физического лица за 2022 год по форме 2-НДФЛ, указав, что ответчиком получен доход в размере 216591 руб. 60 коп. от которого исчислена и не удержана сумма налога в размере 28148 руб. (13%).

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление N № от <дата> с расчетами транспортного налога в сумме 13 873 руб., земельного налога - 490 руб., налога на имущество физических лиц – 16 743 руб., налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом – 28148 руб., за налоговый период 2022 года, через личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО2 <дата> (л.д. 22, 25).

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в размере 28148 руб. налогоплательщиком уплачена частично, остаток непогашенной задолженности составляет 14265 руб. 17 коп., иных оплат не поступало.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщику направлено требование № через личный кабинет налогоплательщика, со сроком уплаты налога до <дата>, которое получено ответчиком 21.09.2023 (л.д. 21, 25).

В соответствии со статьей 75 НК РФ начислены за несвоевременную уплату налогов пени в размере 2291 руб. 39 коп. (л.д. 24, 38-39).

Произведенный налоговым органом расчет задолженности по перечисленным налогам и пени, судом проверен и признается правильным.

Возражений относительно отсутствия личного кабинета налогоплательщика, либо неполучения перечисленных уведомления и требования, ФИО2 не заявлял.

Административным истцом также реализовано право на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа.

Из материалов дела следует, что 09 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка N 1 Нижнетуринского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени в сумме 47 662 руб. 56 коп., который отменен определением от 19 июня 2024 г. в связи с поступившими возражениями от должника.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 23.07.2024г.

Следовательно, срок, установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ, административным истцом, не пропущен.

Решением Арбитражного суда Свердловской области от 03.05.2018 должник ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества должника.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 29.05.2024 завершена процедура реализации имущества должника.

По общему правилу, после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (пункт 3 статьи 213.28 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)").

Между тем, из пункта 4 статьи 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве) следует, что освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, согласно которого требования кредиторов по текущим платежам, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

По смыслу положений статей 2, 5 Закона о несостоятельности (банкротстве) налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 44 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 13 октября 2015 года N 45 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан", следует, что кредиторы по требованиям, перечисленным в пунктах 5 и 6 статьи 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве), по которым исполнительный лист не выдан судом, рассматривающим дело о банкротстве, могут предъявить свои требования к должнику после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном процессуальным законодательством.

По смыслу закона, действующим законодательством предусмотрена возможность взыскания задолженности по текущим платежам вне процедуры банкротства. При этом процедура принудительного взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, регламентирована в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 55, п. 1 ст. 423 НК РФ, расчетным периодом по страховым взносам является календарный год.

Исходя из приведенных норм, дата окончания налогового периода 2022 года - 31.12.2022.

Соответственно, поскольку решение о признании несостоятельным (банкротом) постановлено 03 мая 2018 г., то есть до окончания налогового периода 2022 г., заявленные в настоящем исковом заявлении требования об уплате налогов за 2022 г. квалифицируются как текущие платежи.

Исходя из доказанности факта неисполнения ФИО2 обязанности по своевременной уплате налогов, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени подлежит удовлетворению.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина. Получатель этой суммы определяется в соответствии с п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Поскольку административный истец в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, а общая сумма удовлетворенных судом имущественных требований составляет 47 662 руб. 56 коп., то с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 1 629 руб. 88 коп. (п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 170-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции ФНС России № 14 по Свердловской области к ФИО2 ... о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ..., <дата> года рождения, уроженца г..., ИНН №, паспорт: серия №, транспортный налог за 2022 год в размере 13 873 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 16 743 руб., земельный налог в размере 490 руб., налог на доходы физических лиц в размере 14265 руб. 17 коп., пени за неуплату налогов в размере 2 291 руб. 39 коп., всего 47 662 (сорок семь тысяч шестьсот шестьдесят два) руб. 56 коп. (КОД ОКТМОНижнетуринский городской округ65715000, наименование получателя платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП770801001, Счет03100643000000018500, кор. счет 40102810445370000059, Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК017003983, КБК 18201061201010000510).

Взыскать с ФИО2 ... государственную пошлину в доход Нижнетуринского городского округа в размере 1 629 руб. 88 коп..

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Нижнетуринский городской суд.

Судья Е.Н. Лейпи