Решение № 2А-123/2020 2А-123/2020~М-75/2020 М-75/2020 от 20 мая 2020 г. по делу № 2А-123/2020

Дело № 2а-123 /2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Южноуральск 21 мая 2020 года

Южноуральский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Черепановой О.Ю.,

при секретаре Матушкиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в котором просила восстановить срок для взыскания задолженности и с учетом уточнения исковых требований взыскать с административного ответчика в бюджет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 года в размере 2 996 руб. 00 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 131 руб. 93 коп., по земельному налогу физических лиц за 2014 год в размере 74 руб. 00 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 руб. 98 коп. (л.д. 62).

В обоснование иска указано, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате указанных налогов и пени, а также требование налогового органа об их уплате. Обращение с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье считает нецелесообразным в виду пропуска срока такого обращения. В связи с чем, просит восстановить срок обращения в суд за взысканием задолженности, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, будучи надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела, просил о рассмотрении дела в отсутствии своего представителя, о чем указал в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О времени и месте судебного заседания надлежаще извещена. Представила суду заявление, в котором просила отказать в полном объеме в удовлетворении требований в связи с пропуском обращения в суд.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что требования административного истца не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянно (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ (в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям).

Налоговым периодом по земельному налогу для физических лиц признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового Кодекса РФ).

В соответствии со ст. 394 Налогового кодекса РФ ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Срок уплаты земельного налога для физических лиц установлен не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с п. 1 ст. 397 Налогового Кодекса РФ (в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям). Таким образом, срок уплаты земельного налога за 2014 год не позднее 01 октября 2015 года.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.

В ст. 401 Налогового кодекса РФ указано, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговой базой является кадастровая стоимость имущества.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Применению подлежат ставки, указанные в законе в редакции, действующей на момент начисления налога (ст. 406 Налогового кодекса РФ).

Срок уплаты налога на имущества физических лиц установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 Налогового кодекса РФ). Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год не позднее 01 декабря 2016 года.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней. Пени определяются в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки

Материалами дела подтверждается, что на имя административного ответчика в 2015 году было зарегистрировано следующее недвижимое имущество:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Таким образом, административный ответчик в указанный налоговый период являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

Административному ответчику в срок до ДД.ММ.ГГГГ в связи с произведенным перерасчетом надлежало уплатить налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 15 075 руб. 00 коп.

Указанное обстоятельство подтверждаются налоговым уведомлением (л.д. 3).

Также, согласно, имеющего в материалах дела налогового уведомления <данные изъяты> административному ответчику начислен земельный налог к уплате за 2014 год в размере 74 руб. 00 коп. за земельный участок, находящийся по адресу - <данные изъяты>. (л.д. 4).

Однако при рассмотрении настоящего делу установлено, что решением Южноуральского городского суда Челябинской области от 25 мая 2012 года договор купли-продажи жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <данные изъяты> заключенный ДД.ММ.ГГГГ между ФИО, действовавшим по доверенности от имени ФИО, и ФИО, соглашение о разделе совместно нажитого в период брака имущества, заключенное ДД.ММ.ГГГГ между ФИО и ФИО1, в части перехода в собственность ФИО1 жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <данные изъяты> признаны недействительными.

Отменена государственная регистрация права собственности ФИО1 на жилой дом и земельный участок по указанному адресу. (л.д. 78-81).

Следовательно, административный ответчик утратил право собственности на вышеуказанное имущество, в связи с чем, не может признаваться налогоплательщиком земельного налога за спорный земельный участок за указанный период 2014 года.

В связи с этим сумма земельного налога физических лиц за 2014 год в размере 74 руб. 00 коп., а также пени на указанную недоимку в размере 15 руб. 98 коп. не подлежат взысканию.

Из материалов дела установлено, что административным ответчиком произведена уплата налога на имущество физических лиц за 2015 год в общем размере 14 461 руб. 00 коп., что подтверждается карточками расчета с бюджетом, а также платежными документами, предоставленными административным ответчиком.

Так, чеками по безналичной оплате услуг от ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ сумм налога - 12 469 руб. 00 коп. и 1 992 руб. 00 коп.

Следовательно, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год составляет 614 руб. 00 коп. ( 15 075,00-14 461,00) Обратного административным истцом не доказано.

Вместе с тем доказательств уплаты налога в полном объеме в установленный срок административным ответчиком не предоставлено.

В связи с невыполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов в установленный законодательством срок, административным истцом на сумму недоимки начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц в сумме 131 руб. 93 коп. на сумму задолженности за 2015 год в размере 13 083 руб. 00 коп. (л.д. 13).

Расчеты налогов проверены судом и признаны верными, однако суд не может согласиться с представленным расчетом пени по налогу на имущество, так как фактическая задолженность по налогу на имуществу не оплаченная в установленный срок, за 2015 год составляет 614 руб. 00 коп. Поэтому размер пени за указанных административным истцом период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит руб. коп., согласно следующему расчету:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Однако, исковые требования налогового органа не могут быть удовлетворены в силу следующего.

Административному ответчику налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5-7).

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пени, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пени, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пени, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ выставлено административным истцом не правомерно, так как содержит в себе задолженность за 2014 год по земельному налогу за земельный участок, собственником которого не является в силу вступившего в законную силу решения Южноуральского городского суда Челябинской области суда от 25 мая 2012 года.

Также, судом установлено, что требование об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ с суммой к уплате более 3 000 руб., следовательно срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскания содержащихся в требовании сумм согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ следует исчислять с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Указание в административном иске на то, что ранее административный истец не обращался за взысканием указанных в требованиях сумм задолженности в приказном порядке, является ошибочным.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и сборам административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 г. Южноуральска Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 70).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ по делу <данные изъяты> года о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в границах городских округов в размере 74 руб. 00 коп., пени в сумме 15 руб. 98 коп., по налогу на имущество в границах городских округов в сумме 13 083 руб. 00 коп., пени 131 руб. 93 коп., всего в размере 13 304 руб. 91 коп. (л.д. 71).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен по заявлению должника (л.д. 72-73).

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается входящим штампом суда (л.д. 2).

В силу ст. 45 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий. Таким образом, выбор способов эффективной судебной защиты нарушенных прав лежит на лицах, участвующих в деле, и может быть обеспечен в том числе, своевременной подачей соответствующего искового заявления (заявления на выдачу судебного приказа).

Таким образом, суд считает, что возможность принудительного взыскания спорных сумм по требованию <данные изъяты> административным истцом утрачена, поскольку изначально административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с пропуском установленного законом срока (11 месяцев), оснований для его восстановление не имеется, что влечет отказ в удовлетворении заявленных требований по возникшему спору.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Южноуральский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.Ю.Черепанова

Мотивированное решение составлено 26 мая 2020 года

Судья О.Ю.Черепанова