Решение № 2А-206/2024 2А-206/2024~М-55/2024 М-55/2024 от 6 марта 2024 г. по делу № 2А-206/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Саянск 7 марта 2024 года

Гражданское дело № 2а-206/2024

Судья Саянского городского суда Иркутской области Уваровская О.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России <номер изъят> по <адрес изъят> к административному ответчику ТМГ, в лице законного представителя ФИО1 о восстановлении пропущенного срока и взыскании обязательных платежей и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России <номер изъят> по <адрес изъят> обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ТМГ, в лице законного представителя ФИО1, в котором просит: восстановить пропущенный процессуальный срок и взыскать с законного представителя ФИО1 несовершеннолетнего ТМГ задолженность в пользу Межрайонной ИФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> в общей сумме 396,24 рублей в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов по пени в размере 396,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ТМГ (далее административный ответчик, налогоплательщик) ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес изъят>, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> (далее - Инспекция) в качестве налогоплательщика с присвоенным ИНН <***>.

Ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица - налоговые резиденты РФ и физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников в РФ (ст. 207 НК РФ). Согласно п. 2 указанной статьи налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Исчисление и уплата НДФЛ производятся налоговым агентом в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых он является, с зачетом ранее удержанных сумм налога (п. 2 ст. 226 НК РФ). Налог применительно к доходам, облагаемым по ставке 30 процентов, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику. Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление налога в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. До ДД.ММ.ГГГГ (включительно) исчисление НДФЛ в данном случае производилось нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению (пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации). В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент реализации квартиры) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 227 НК РФ производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на суммы неуплаченных (несвоевременно уплаченных) налогов начисляются пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления должнику требования об уплате налога.

Так, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>.

Направление требования по почте заказным письмом является надлежащим способом уведомления, и федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Данная позиция согласуется с Определением Конституционного суда РФ №468-0-0 от 08.04.2010.

В установленные в соответствующем требовании сроки налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Инспекция с заявлением о вынесении судебного приказа в суд обратилась от ДД.ММ.ГГГГ. Мировой суд судебного участка <номер изъят><адрес изъят> отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа согласно определению от ДД.ММ.ГГГГ.Вместе с тем, по состоянию на текущую дату, шестимесячный срок для подачи административного искового заявления истек. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не погашена. В этой связи инспекция вынуждена обратиться в суд с заявлением о взыскании данной задолженности, ходатайствуя о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> не явился. О месте и времени рассмотрения дела административный истец извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ТМГ и его законный представитель ФИО1 в судебное заседание не явились. До начала судебного заседания поступили письменные возражения от законного представителя несовершеннолетнего ТМГ – ФИО1

Из письменных возражений административного ответчика следует, что она не согласна с доводами истца и считает их необоснованными по следующим основаниям. В 2006 году её семья участвовала в программе «Молодым семьям - доступное жилье». ФИО1, её супругом и несовершеннолетним сыном была получена субсидия на приобретение жилья от администрации муниципального образования <адрес изъят> в размере 216 тысяч рублей. Жилье было приобретено. В 2007 году налоговая инспекция предъявила требование о представлении деклараций за 2006 год в связи с получением дохода в виде субсидии. Они с этим не были согласны, так как в условиях программы об этом не упоминалось. С ДД.ММ.ГГГГ в закон были внесены изменения и НДФЛ с этого периода с субсидий не выплачивается. По требованию налоговой инспекции в отношении несовершеннолетнего сына ТМГ была представлена декларация о доходах с исчисленной суммой НДФЛ к уплате в размере 9360-00 рублей. Налог был оплачен не вовремя, так как в семье работал только супруг, а налог необходимо было заплатить ФИО1, супругу и сыну. Итого: 9360-00 умножить на 3=28080-00 рублей. Плюс необходимо было погасить штраф за несвоевременную подачу деклараций в общей сумме 7000-00 рублей. По итогу налог за несовершеннолетнего сына был уплачен в ноябре 2007 года.

В 2023 году, получив письмо от налоговой инспекции, в отношении несовершеннолетнего сына было выставлено требование об уплате им пени. Никаких пояснений, откуда она возникла и расчет по ней представлен не был. В уведомлении был указан срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ и сумма - 396-24 рублей. Возникло недоумение, так как всегда налоги оплачивают вовремя. Обратившись в октябре 2023 года лично в налоговую инспекцию по адресу: <адрес изъят>, мкр. Юбилейный, <адрес изъят>, за пояснением, откуда взялась пени, точный ответ не был получен, разъяснений не предоставлено. Специалистами налоговой инспекции было предложено оформить запрос по существу через личный кабинет налогоплательщика сына. Что и было сделано ДД.ММ.ГГГГ.

В период с 2007 по 2023 годы налоговая инспекция о пени не сообщала, меры принудительного взыскания не применяла. С требованием истца по восстановлению процессуального срока не согласна, так как уважительные причины для его восстановления отсутствуют. Наоборот, усматриваются признаки бездействия должностных лиц. Кроме того, ФИО1, как законопослушный гражданин, в ноябре 2023, отсканировав QR-код в личном кабинете налогоплательщика, оплатила налог на имущество за 2022 год. В декабре 2023 года выяснилось, что налоговая инспекция зачислила этот платеж по другим реквизитам в счет необоснованной задолженности её ребенка. В связи с этим образовалась пеня за несвоевременную оплату налога на имущество за 2022 год.

На основании вышеизложенного, законный представитель несовершеннолетнего ТМГ – ФИО1 просила в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме, а также аннулировать начисленные в декабре 2023 года пени за неоплату налога.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

На основании изложенного, суд пришел к выводу о необходимости рассмотрения данного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, по представленным суду доказательствам.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к выводу о необходимости отказа в удовлетворении заявленных требований налогового органа по следующим основаниям.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении судом административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, вопрос соблюдения сроков обращения в суд, следует выяснять независимо от того, ссылались ли на эти обстоятельства стороны.

Вместе с тем, причины пропуска административным истцом установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ срока обращения в суд налоговым органом не названы. Уважительные причины пропуска данного срока не приведены. Сведений о противоправных действиях административного ответчика ТМГ, обусловивших невозможность взыскания с него задолженности по налогу на доходы физических лиц в установленный законом срок, в суд не представлено. Вследствие изложенного восстановление налоговому органу срока подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ТМГ налога в размере 396,24 рублей невозможно.

Установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей (данная позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации в 08.02.2007 N 381-О-П).

В связи с пропуском налоговым органом без уважительной причины установленного законом срока обращения в суд для взыскания с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ТМГ указанной задолженности в удовлетворении административного иска о взыскании с этой задолженности должно быть отказано.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

в удовлетворении требований административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России <номер изъят> по <адрес изъят> к административному ответчику ТМГ, в лице законного представителя ФИО1 о восстановлении пропущенного срока и взыскании обязательных платежей и пени - отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в Иркутский областной суд через Саянский городской суд <адрес изъят>.

Судья О.А. Уваровская