Решение № 2А-1105/2024 2А-1105/2024~М-806/2024 М-806/2024 от 4 июля 2024 г. по делу № 2А-1105/2024

Дело № 2а-1105/2024

УИД: 61RS0021-01-2024-001115-64


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 июля 2024 года г. Сальск

Сальский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Поповой О.Г.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Цминской Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая, что ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, так как в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами налогообложения.

Налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил.

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления: № от 29.07.2016г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2016г. за 2015г. транспортного налога в сумме 4923 руб., № от 02.08.2017 по сроку уплаты не позднее 01.12.2017г. за 2016г. транспортного налога в сумме 2780 руб., № от 24.06.2018 по сроку уплаты не позднее 03.12.2018г. за 2017г., транспортного налога в сумме 2780 руб. № от 28.06.2019 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019г. за 2018г. транспортного налога в сумме 2780 руб., № от 03.08.2020 по сроку уплаты не позднее 01.12.2020г. за 2019г. транспортного налога в сумме 232 руб.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по налогам, инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующее требование об уплате недоимки и пени в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ: требование от 27.06.2023 года №, об уплате в срок до 26.07.2023г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 47898,95 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 11700,53 руб., транспортный налог с физических лиц в сумме 3984,11 руб., пени в сумме 16102,93 руб.

С 01.01.2023 года в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС), правила начисления пени изменились. Согласно новой редакции п.З ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В связи с введением единого налогового счета (ЕНС) скорректирован порядок принудительного взыскания задолженности по налогам, страховым взносам с налогоплательщиков.

Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г. обнуляет все требования об уплате налога, направленные до 31.12.2022 г., если по ним не успели начать процедуру взыскания. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно 0. Так как задолженность по требованию от 27.06.2023 г. № ответчиком не уплачена, подлежат взысканию: имущественные налоги, налог на профессиональный доход и пени в сумме 18306,83 руб., начисленные согласно расчету пени.

В силу ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Сальского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, 19.12.2023 года определением мирового судьи отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

На основании вышеизложенного, административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 18538,83 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц: налог 232 руб. за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 года, пени в размере 18306,83 руб.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ (л.д. 48), в назначенное судом время представитель не явился, административное исковое заявление содержит просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца (л.д. 5).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, что подтверждается уведомлением о вручении заказного письма (л.д. 49).

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания, в силу п. 6 ст. 226 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Учитывая, что явка лиц, участвующих в деле не была признана обязательной, то, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Обращаясь в суд с настоящим заявлением, налоговый орган указывает, что административному ответчику на праве собственности принадлежали <данные изъяты> (л.д. 31).

Таким образом, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в качестве налогоплательщика транспортного налога.

Согласно налоговому уведомлению № от 29.07.2016 года налогоплательщику ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2015 год по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2016 года в размере 4923 руб. (л.д. 11).

Согласно налоговому уведомлению № от 02.08.2017 года налогоплательщику ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2016 год по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2017 года в размере 2780 руб. (л.д. 12).

Согласно налоговому уведомлению № от 24.06.2018 года налогоплательщику ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2017 год по сроку уплаты не позднее 03 декабря 2018 года в размере 2780 руб. (л.д. 13). Согласно налоговому уведомлению № от 28.06.2019 года налогоплательщику ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02 декабря 2019 года в размере 2780 руб. (л.д. 14).

Согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020 года налогоплательщику ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2019 год по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2020 года в размере 232 руб. (л.д. 15).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт направления в адрес налогоплательщика указанных выше налоговых уведомлений подтверждается реестром заказной корреспонденции (л.д.18,19).

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (часть 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, взыскание с физического лица недоимки по налогам заключается в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в суд. При этом согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В связи с неуплатой транспортного налога физических лиц в срок, предусмотренный налоговым законодательством, в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 27 июня 2023 года, которое выставлено на уплату транспортного налога по сроку до 26 июля 2023 года в размере 3984,11 руб. (л.д. 20).

В установленный в требованиях срок, административный ответчик обязанность по уплате недоимки по налогам не исполнил, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ принял решение о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам через суд.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 18.12.2023 года, что подтверждено штампом входящей корреспонденции (л.д.7-8).

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Сальского судебного района Ростовской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Сальского судебного района Ростовской области 19 декабря 2023 года Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по уплате налога, пени (л.д. 6).

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Сальский городской суд Ростовской области 20 мая 2024 года (л.д. 4).

Следовательно, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам по истечении шестимесячного срока, предусмотренного действующим законодательством.

В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Обращаясь в суд с ходатайством о восстановлении нарушенного процессуального срока, административный истец указывает на то, что налогоплательщиком до настоящего времени не уплачены обязательные платежи, лишение права обращения в вышестоящий суд за защитой государственных интересов влечет не получение бюджетом РФ суммы обязательных платежей

Разрешая заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении нарушенного процессуального срока, суд не усматривает в обстоятельствах, изложенных в нём уважительных причин пропуска срока обращения в суд с административным иском к ФИО1, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с иском.

Кроме того, Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться. Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Следовательно, ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, удовлетворению не подлежит.

Основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ), исходя из универсальности воли законодателя, выраженной в п. 2 ст. 48 НК РФ, п. 2 ст. 286 КАС РФ в отношении давности взыскания задолженности по обязательным платежам в судебном порядке, придя к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд полагает отказать Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Согласно ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Исследовав представленные доказательства, суд полагает административные исковые требования административного истца не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.Г. Попова

Решение в окончательной форме изготовлено 10 июля 2024 года.