Решение № 2А-1324/2020 2А-1324/2020~М-1059/2020 М-1059/2020 от 26 июля 2020 г. по делу № 2А-1324/2020

Дело № 2а-1324/2020


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 июля 2020 года г. Тверь

Московский районный суд г. Твери в составе председательствующего судьи Васильевой Т.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – задолженности по налогу на имущество физических лиц,

установил:

07 мая 2020 года в Московский районный суд г. Твери поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей на общую сумму 13725 рублей 24 копейки, в том числе по требованию № 63349 от 09 июля 2019 года по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) – 12068 рублей 74 копейки (пени), по налогу на имущество физических лиц – 63 рубля 75 копеек (пени); по требованию № 20961 от 01 февраля 2019 года по налогу на имущество физических лиц – 1569 рублей (налог), 23 рубля 75 копейки (пени).

В обоснование заявленных требований указано, что определением мирового судьи судебного участка № 73 Тверской области от 05 ноября 2019 года отменен выданный 15 октября 2019 года судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности. В соответствии со ст.ст. 399, 400, 402, 408 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории РФ, налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2015-2017 года в сумме 1569 рублей и заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление № 49676660 от 13 августа 2018 года. Кроме того, ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц. В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога на имущество и налога на доходы физических лиц Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области на основании ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора заказной корреспонденцией направлены требования № 63349 от 07 июля 2019 года и № 20961 от 01 февраля 2019 года с предложением погасить задолженность в установленный срок. Налогоплательщиком требования исполнены не были.

В определении судьи Московского районного суда г. Твери от 12 мая 2020 года о принятии административного искового заявления к производству и подготовке дела к судебному разбирательству административному ответчику разъяснена возможность рассмотрения данного дела в порядке упрощенного производства, предложено представить в суд свои возражения относительно возможности применения его судом в течение десяти дней с момента получения названного определения. Помимо этого, административному ответчику разъяснено, что в случае не предоставления им письменных возражений, а также доказательств по существу заявленных административным истцом требований, административное дело будет рассмотрено в порядке гл. 33 КАС РФ по имеющимся в деле доказательствам в порядке упрощенного (письменного) производства.

В установленный срок возражений относительно возможности применения судом при рассмотрении дела порядка упрощенного производства административными ответчиками не представлено.

В связи с изложенным 09 июня 2020 года судьей Московского районного суда г. Твери вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

При этом установлен пятнадцатидневный срок со дня вынесения определения для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, а также тридцатидневный срок со дня вынесения определения для представления в суд и направления друг другу дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

25 июня 2020 года в суд поступили возражения ФИО1, в которых указано на отсутствие у нее задолженности и окончание исполнительного производства. К возражениям приложены квитанции об оплате за период март 2009 года – август 2013 года и иные документы, в том числе постановление об окончании исполнительного производства от 31 августа 2014 года (предмет исполнения: госпошлина в размере 318 рублей).

До рассмотрения административного дела по существу в суд поступило ходатайство представителя административного истца об отказе от административного иска в части заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц (пени) в размере 12068 рублей 74 копеек. Таким образом, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 1656 рублей 50 копеек, в том числе по налогу на имущество – 1569 рублей (налог), 87 рублей 50 копеек (пени).

В связи с изложенным определением судьи Московского районного суда г. Твери от 24 июля 2020 года производство по делу в соответствующей части прекращено.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из ч.ч. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено НК РФ. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных материалов следует, что общая сумма задолженности, о взыскании которой с административного ответчика заявлено налоговым органом, превысила 3000 рублей с момента предъявления требования № 63349 от 09 июля 2019 года со сроком исполнения 27 марта 2019 года.

Судебный приказ от 15 октября 2019 года о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13725 рублей 24 копейки отменен определением мирового судьи судебного участка № 73 Тверской области от 05 ноября 2019 года.

Административное исковое заявление поступило в суд 07 мая 2020 года, то есть в установленный законом срок.

Разрешая заявленные требования по существу, суд исходит из следующего.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, в п. 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение (пп. 1, 2, 6).

Согласно сведениям из Единого государственного реестра недвижимости ФИО1 на праве собственности принадлежит:

- с 04 декабря 2007 года нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>;

- с 27 марта 2002 года жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>;

- с 17 мая 2007 года жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>.

На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

23 августа 2018 года в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 49676660 от 13 августа 2018 года со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года, содержащее расчет налога на имущество:

- квартиру с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, за 2017 год в размере 659 рублей из расчета 12 месяцев владения названным имуществом в 2017 году с применением налоговой ставки 0,1%, коэффициента 0,6 к налоговому периоду и исходя из того, что налоговая база составила 1498476;

- помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, за 2017 год в размере 385 рублей из расчета 12 месяцев владения названным имуществом в 2017 году с применением налоговой ставки 0,5%, коэффициента 0,6 к налоговому периоду и исходя из того, что налоговая база составила 174977;

- квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, за 2017 года из расчета 12 месяцев владения названным имуществом в 2017 году с применением налоговой ставки 0,1%, коэффициента 0,6 к налоговому периоду, налоговой льготы в размере 1013 рублей и исходя из того, что налоговая база составила 2303047 рублей.

Помимо этого, в налоговом уведомлении содержался также перерасчет налога на имущество, а именно на помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, согласно которому сумма налога составила:

- за 2015 год 175 рублей (к доплате 175 рублей) из расчета 12 месяцев владения названным имуществом в 2015 году с применением налоговой ставки 0,5%, коэффициента 0,2 к налоговому периоду и исходя из того, что налоговая база составила 174977;

- за 2016 год 350 рублей (к доплате 350 рублей) из расчета 12 месяцев владения названным имуществом в 2016 году с применением налоговой ставки 0,5%, коэффициента 0,4 к налоговому периоду и исходя из того, что налоговая база составила 174977.

Суд, проверив расчет налогов, содержащийся в указанном выше налоговом уведомлении, находит его правильным по следующим мотивам.

В п. 3 ст. 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В ст. 1 Закона Тверской области № 91-ЗО от 13 ноября 2014 года установлена единая дата начала применения на территории Тверской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – с 01 января 2015 года.

Решением Тверской городской Думы «Об установлении и введении на территории г. Твери налога на имущество физических лиц» № 414 от 25 ноября 2014 года с 01 января 2015 года на территории г. Твери установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц.

В п. 2 данного решения установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со ст. 403 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ (в редакции Федерального закона № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 года) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, которым в соответствии со ст. 405 НК РФ признается календарный год, с учетом особенностей, предусмотренных цитируемой статьей.

В соответствие с предыдущей редакцией той же нормы закона налоговая база за налоговый период 2015 год определялась в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 цитируемой статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1

ст. 408 НК РФ, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 НК РФ, без учета положений п.п. 4 - 6 цитируемой статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 цитируемой статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 НК РФ, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09 декабря 1991 года и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст. 403 НК РФ, начиная с 01 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года.

В соответствие с ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки для налога на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. При этом, по общему правилу, закрепленному в ч. 2 ст. 406 НК РФ (в редакциях, действовавших применительно к налоговым периодам 2015-2017 года), в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения для жилых домов, жилых помещений налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1%, для прочих объектов налогообложения - 0,5%.

В соответствии с п. 2 Решения Тверской городской Думы № 414 от 25 ноября 2014 года налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. В силу п. 3 названного Решения в отношении квартир, частей квартир, комнат при кадастровой стоимости до 4500 тысяч рублей (включительно) установлена налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц 0,1%, для прочих объектов налогообложения - 0,5%.

Налоговая льгота предоставлена налогоплательщику на основании ст. 407 НК РФ как пенсионеру.

Административный ответчик ФИО1 в добровольном порядке в срок, указанный в налоговом уведомлении налог на имущество не уплатила.

В ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц административному ответчику начислены пени и направлены требования:

- № 20961 по состоянию на 01 февраля 2019 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 03 декабря 2018 года в размере 1569 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 23 рублей 75 копеек с предложением погасить задолженность в срок до 27 марта 2019 года;

- № 63349 по состоянию на 09 июля 2019 года об уплате пени по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 03 декабря 2018 года (на оставшуюся сумму задолженности 1044 рубля) за период с 01 февраля 2019 года по день выставления требования в размере 63 рублей 75 копеек.

Указанные требования об уплате задолженности административным ответчиком исполнены не были.

Суд, проверив правильность осуществленного административным истцом расчета взыскиваемой суммы пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц, соглашается с ним, поскольку методика расчета задолженности является правильной, арифметических ошибок не допущено.

Административным ответчиком представленный налоговым органом расчет задолженности не оспорен.

Доводы ФИО1 об оплате задолженности суд отвергает, поскольку доказательства, представленные административным ответчиком, не относятся к предмету спора, а связаны с уплатой иной задолженности, в том числе по другому налоговому периоду.

Таким образом, административное исковое заявление надлежит удовлетворить, взыскать ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области задолженность по обязательным платежам на общую сумму 1656 рублей 50 копеек, а именно задолженность по налогу на имущество физических лиц – 1569 рублей (налог), 87 рублей 50 копеек (пени).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат удовлетворению, то в силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» № 36 от 27 сентября 2016 года, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» следует взыскать государственную пошлину по делу в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 111, 114, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – задолженности по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области задолженность по обязательным платежам на общую сумму 1656 (тысяча шестьсот пятьдесят шесть) рублей 50 (пятьдесят) копеек, а именно задолженность по налогу на имущество физических лиц – 1569 (тысяча пятьсот шестьдесят девять) рублей (налог), 87 (восемьдесят семь) рублей 50 (пятьдесят) копеек (пени).

Получатель УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области), ИНН <***>, КПП 695001001, банк получателя: Отделение Тверь, расчетный счет: <***>, БИК: 042809001, ОКТМО: 28701000, КБК 18210601020041000110 (налог на имущество), КБК 18210601020042100110 (пени налог на имущество).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд г. Твери в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Т.Н. Васильева

Дело № 2а-1324/2020