Решение № 2А-351/2025 2А-351/2025(2А-4211/2024;)~М-3571/2024 2А-4211/2024 М-3571/2024 от 14 января 2025 г. по делу № 2А-351/2025

Дело № 2а-351/2025

УИД: 68RS0001-01-2024-006274-22


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 января 2025 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Симанковой Е.Ю., при секретаре Агаповой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО1, в соответствии с которым просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в общем размере 34 783,92 руб. руб., из которой:

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 395 руб.;

пени в сумме 29 210,14 руб., начисленные за период до 31.12.2022, в сумме 5 178,78 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 04.03.2024.

В обосновании административных исковых требований указывают, что в соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с главой 34 НК РФ ФИО1 являлась с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Размер страховых взносов на ОПС определяется в соответствии с пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ в зависимости от дохода плательщика:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 год., в размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 год., 29 354 руб. за расчетный период 2019 год, в размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 год;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере за расчетный период плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Размер страховых взносов на ОМС определяется в соответствии в соответствии с пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ и составляет: за 2017 год – 4 590 руб., за 2018 год – 5 840 руб., за 2019 год – 6 884 руб., за 020 год – 8 426 руб.

Согласно п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размере страховых взносов, подлежащих уплате или в этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В случае неуплаты страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ в срок, установленный ст. 432 НК РФ налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащих уплате.

Уплата страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017-2020г.г. налогоплательщиком в полном объеме не произведена.

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов за период с 01.01.2020 по 09.11.2020 в размере: на ОПС- 27 851,17 руб.; на ОМС – 7 232,32 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленном законом порядке налоговым органом предприняты меры принудительного взыскания.

Руководителем налогового органа в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени от 21.02.2018 №5585, от 04.03.2019 № 2975, от 02.03.2020 № 2708 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2019 г.г.

Решением Октябрьского районного суда г.Тамбова от 20.02.2023 по административному делу №2а-912/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год

На основании ст. 75 НК РФ за неуплату страховых взносов на ОПС и ОМС налогоплательщику начислены пени:

- по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 23 400 руб. в сумме 8 538,86 руб. за период с 10.01.2018 по 31.12.2022;

- по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 26 545 руб. в сумме 7 415,78 руб. за период с 10.01.2019 по 31.12.2022;

- по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 29 354 руб. в сумме 5 651,15 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022;

- по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 27 851,20 руб. в сумме 3 791,24 руб. за период с 25.11.2020 по 31.12.2022;

- по страховым взносам на ОМС за 2017 год в сумме 4 590 руб. в сумме 1 671,23 руб. за период с 10.01.2018 по 31.12.2022;

- по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 5 840 руб. в сумме 1 631,52 руб. за период с 10.01.2019 по 31.12.2022;

- по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 6 884 руб. в сумме 1 325,30 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022;

- по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 7 232,32 руб. в сумме 984,50 руб. за период с 25.11.2020 по 31.12.2022.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

По данным регистрирующих органов ФИО1 является собственником объектов недвижимости:

жилые дома кадастровый № по адресу: <адрес> ОКТМО 68701000.

Налоговым органом налогоплательщику произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 215 руб. (ОКТМО 68701000), отраженный в налоговом уведомлении от 16.12.2020 № 2857611 по сроку уплаты не позднее 01.12.2020.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2017 год не оплачен. Самостоятельно налогоплательщиком оплата налога произведена 28.02.2022 в сумме 215 руб.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 215 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 4,82 руб. за период с 02.12.2021 по 28.02.2022.

Налоговым органом налогоплательщику произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 430 руб. (ОКТМО 68701000), отраженный в налоговом уведомлении от 14.10.2021 № 84983736 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2018 год не оплачен. Самостоятельно налогоплательщиком оплата налога произведена 28.02.2022 в сумме 430 руб.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 430 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 0,29 руб. за период с 02.12.2021 по 28.02.2022.

Налоговым органом налогоплательщику произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 473 руб. (ОКТМО 68701000), отраженный в налоговом уведомлении от 14.10.2021 № 84983736 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2019 год не оплачен. Самостоятельно налогоплательщиком оплата налога произведена 28.02.2022 в сумме 473 руб.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 473 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 0,32 руб. за период с 02.12.2021 по 28.02.2022.

Налоговым органом налогоплательщику произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 521 руб. (ОКТМО 68701000), отраженный в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 17690706 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2020 год не оплачен. Самостоятельно налогоплательщиком оплата налога произведена 28.02.2022 в сумме 521 руб.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 521 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 0,35 руб. за период с 02.12.2021 по 28.02.2022.

Налоговым органом налогоплательщику произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 395 руб. (ОКТМО 68701000), отраженный в налоговом уведомлении от 19.07.2023 № 72961405 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год не оплачен.

С 01.01.2023 п.3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная о дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст. 11, п.3 ст. 75 НК РФ)

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст. 75 НК РФ).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 128 028,73 руб. (страховые взносы на ОПС и ОМС за период до 01.01.2023)

За период с 01.01.2023 по 04.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 128 028,73 руб. начислены пени в размере 5 178,78 руб.

Таким образом, по состоянию на 04.03.2024 сумма задолженности по пени составляет 34 388,92 руб. (31 015,36 руб. пени, начисленные за период до 01.01.2023+ 5 178,78 руб. пени, начисленные с 01.01.2023 – 1 805,22 руб. пени, взысканные в соответствии со ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023 № 2111 об уплате задолженности в размере 70 149,88 руб. по сроку уплаты до 28.11.2023.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнение в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом направлено решение от 04.03.2024 №8879 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судьей судебного участка №2 Октябрьского района г.Тамбова с заявлением о вынесении судебного приказа. 27.03.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1378/2024, который был отменен 06.05.2024 по заявлению должника.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Согласно информации, предоставленной УВМ УМВД России по Тамбовской области по запросу суда ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Административный ответчик в судебное заседание не явился по неизвестной для суда причине, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом по адресу, указанному выше.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средств в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с главой 34 НК РФ ФИО1 являлась с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, поскольку была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Размер страховых взносов на ОПС определяется в соответствии с пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ в зависимости от дохода плательщика:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 год., в размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 год., 29 354 руб. за расчетный период 2019 год, в размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 год.

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере за расчетный период плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Размер страховых взносов на ОМС определяется в соответствии в соответствии с пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ и составляет: за 2017 год – 4 590 руб., за 2018 год – 5 840 руб., за 2019 год – 6 884 руб., за 020 год – 8 426 руб.

Согласно п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размере страховых взносов, подлежащих уплате или в этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В случае неуплаты страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ в срок, установленный ст. 432 НК РФ налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащих уплате.

Уплата страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017-2020г.г. налогоплательщиком в полном объеме не произведена.

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов за период с 01.01.2020 по 09.11.2020 в размере: на ОПС- 27 851,17 руб.; на ОМС – 7 232,32 руб. исходя из количества полных месяцев и дней регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в данном налоговом периоде. В связи с неуплатой страховых взносов в установленном законом порядке, налоговым органом предприняты меры принудительного взыскания.

Руководителем налогового органа в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесены постановления о взыскании налога, сбора, пени от 21.02.2018 №5585, от 04.03.2019 № 2975, от 02.03.2020 № 2708 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2019 г.г.

Решением Октябрьского районного суда г.Тамбова от 20.02.2023 по административному делу №2а-912/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год

На основании ст. 75 НК РФ за неуплату страховых взносов на ОПС и ОМС налогоплательщику начислены пени:

- по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 23 400 руб. в сумме 8 538,86 руб. за период с 10.01.2018 по 31.12.2022;

- по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 26 545 руб. в сумме 7 415,78 руб. за период с 10.01.2019 по 31.12.2022;

- по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 29 354 руб. в сумме 5 651,15 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022;

- по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 27 851,20 руб. в сумме 3 791,24 руб. за период с 25.11.2020 по 31.12.2022;

- по страховым взносам на ОМС за 2017 год в сумме 4 590 руб. в сумме 1 671,23 руб. за период с 10.01.2018 по 31.12.2022;

- по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 5 840 руб. в сумме 1 631,52 руб. за период с 10.01.2019 по 31.12.2022;

- по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 6 884 руб. в сумме 1 325,30 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022;

- по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 7 232,32 руб. в сумме 984,50 руб. за период с 25.11.2020 по 31.12.2022.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом, квартира комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения сооружения.

По данным регистрирующих органов ФИО2 является собственником объектов недвижимости:

жилые дома кадастровый № по адресу: <адрес> ОКТМО 68701000.

Законом Тамбовской области от 25.11.2016 №17-З «Об установлении единой даты начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена дата начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 01.01.2017.

Налоговым органом налогоплательщику произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 215 руб. (ОКТМО 68701000), отраженный в налоговом уведомлении от 16.12.2020 № 2857611 по сроку уплаты не позднее 01.12.2020.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2017 год не оплачен. Самостоятельно налогоплательщиком оплата налога произведена 28.02.2022 в сумме 215 руб.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 215 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 4,82 руб. за период с 02.12.221 по 28.02.2022.

Налоговым органом налогоплательщику произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 430 руб. (ОКТМО 68701000), отраженный в налоговом уведомлении от 14.10.2021 № 84983736 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2018 год не оплачен. Самостоятельно налогоплательщиком оплата налога произведена 28.02.2022 в сумме 430 руб.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 430 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 0,29 руб. за период с 02.12.2021 по 28.02.2022.

Налоговым органом налогоплательщику произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 473 руб. (ОКТМО 68701000), отраженный в налоговом уведомлении от 14.10.2021 № 84983736 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2019 год не оплачен. Самостоятельно налогоплательщиком оплата налога произведена 28.02.2022 в сумме 473 руб.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 473 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 0,32 руб. за период с 02.12.221 по 28.02.2022.

Налоговым органом налогоплательщику произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 521 руб. (ОКТМО 68701000), отраженный в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 17690706 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2020 год не оплачен. Самостоятельно налогоплательщиком оплата налога произведена 28.02.2022 в сумме 521 руб.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 521 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 0,35 руб. за период с 02.12.2021 по 28.02.2022.

Налоговым органом налогоплательщику произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 395 руб. (ОКТМО 68701000), отраженный в налоговом уведомлении от 19.07.2023 № 72961405 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год не оплачен.

С 01.01.2023 п.3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная о дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст. 11, п.3 ст. 75 НК РФ)

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст. 75 НК РФ).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

По состоянию на 01.01.2023 в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 128 028,73 руб., в которое вошли страховые взносы на ОПС и ОМС

За период с 01.01.2023 по 04.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 128 028,73 руб. начислены пени в размере 5 178,78 руб.

Расчет пени произведен с учетом списания 14.04.2023 недоимки в размере 92 945, 21 руб., а также поступившего на ЕНС 17.08.2023 платежа в размере 1 265,18 руб.

Таким образом, по состоянию на 04.03.2024 сумма задолженности по пени составляет 34 388,92 руб. (31 015,36 руб. пени, начисленные за период до 01.01.2023+ 5 178,78 руб. пени, начисленные с 01.01.2023 – 1 805,22 руб. пени, взысканные в соответствии со ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика ФИО1 было выставлено и направлено требование № 21111 от 09.07.2023 с предложением погасить в срок до 28.11.2023 года задолженность по налогам, пени.

Согласно абз.2 ч.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок указанного выше требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от 04.03.2024 № 8879 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств.

Срок вынесения решения налоговым органом соблюден.

В связи с неисполнением требования № 21111 от 09.07.2023 УФНС России по Тамбовской области направило мировому судье судебного участка № 2 Октябрьского района г. Тамбова заявление о вынесении в отношении ФИО3 судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г.Тамбова 27.03.2024 был вынесен судебный приказ №2а-1378/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского района г. Тамбова от 06.05.2024 данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в данном случае в срок до 06.11.2024. В суд административное исковое заявление поступило 15.10.2024, т.е. в установленный законом срок.

Поскольку в судебном заседании установлено, что задолженность, заявленная ко взысканию в рамках настоящего административного дела административным ответчиком не погашена, что подтверждается материалами дела, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4000 руб. в доход муниципального образования – городской округ – город Тамбов.

руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения ИНН № в доход федерального бюджета задолженность в сумме 34 783,92 руб. руб., из которой:

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 395 руб.;

пени в сумме 29 210,14 руб., начисленные за период до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 5 178,78 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по 04.03.2024

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения ИНН № в доход муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Тамбова.

(решение суда в окончательной форме изготовлено 22.01.2025)

Судья Е.Ю.Симанкова