Решение № 2А-479/2025 2А-479/2025~М-406/2025 М-406/2025 от 25 августа 2025 г. по делу № 2А-479/2025

Дело №2а-479/2025

УИД 69RS0004-01-2025-000875-46


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Бологое 18 августа 2025 года

Бологовский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Васильковой С.А.,

при секретаре судебного заседания Филипповой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Бологовского городского суда Тверской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход и пени.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности (с 13.12.2018 по 28.04.2023), являлась плательщиком страховых взносов, однако обязанность по уплате обязательных платежей в установленные законом сроки не исполнила.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, а также положениями Постановления №500 ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № 724 по состоянию на 27.06.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности по страховым взносам, штрафу и пени, однако в срок, установленный в требовании (до 26.07.2023), ФИО1 сумму страховых взносов, штрафа и пени не уплатила.

С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 31.10.2023 № 8153 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

ФИО1 с 12.05.2023 по настоящее время применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

На основании чеков, сформированных в мобильном приложении «Мой налог», ФИО1 за октябрь 2023 года получен доход от физических лиц в сумме 4 000 руб., за декабрь 2023 года получен доход от физических лиц в сумме 4 000 руб., за февраль 2024 года получен доход от физических лиц в сумме 3 500 руб., за март 2024 года получен доход от физических лиц в сумме 4 000 руб., за май 2024 года получен доход от физических лиц в сумме 6 000 руб., за август 2024 года получен доход от физических лиц в сумме 5 500 руб. и за октябрь 2024 года получен доход от физических лиц в сумме 16 000 руб.

На основании вышеизложенного, ФИО1 начислен налог: за октябрь 2023 года по сроку уплаты 28.11.2023 в размере 120 руб. 00 коп. (4 000 руб. *4 % - 40 руб. (налоговый вычет)); за декабрь 2023 года по сроку уплаты 29.01.2024 в размере 120 руб. 00 коп. (4 000 руб. *4 % - 40 руб. (налоговый вычет)); за февраль 2024 года по сроку уплаты 28.03.2024 в размере 105 руб. 00 коп. (3 500 руб. *4 % - 35 руб. (налоговый вычет)); за март 2024 года по сроку уплаты 02.05.2024 в размере 120 руб. 00 коп. (4 000 руб. *4 % - 40 руб. (налоговый вычет)); за май 2024 года по сроку уплаты 28.06.2024 в размере 180 руб. 00 коп. (6 000 руб. *4 % - 60 руб. (налоговый вычет)); за август 2024 года по сроку уплаты 30.09.2024 в размере 165 руб. 00 коп. (5 500 руб. *4 % - 55 руб. (налоговый вычет)); за октябрь 2024 года по сроку уплаты 28.11.2024 в размере 480 руб. 00 коп. (16 000 руб. *4 % - 160 руб. (налоговый вычет)).

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов (страховых взносов) налоговым органом были начислены пени в общей сумме 18 428 руб. 86 коп. (31 577 руб. 62 коп. (сальдо по пени на 10.02.2025) - 13 148 руб. 76 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Административный истец отмечает, что пени в размере 31 577 руб. 62 коп. состоит из пени, начисленной на 01.01.2023 на задолженность по страховым взносам за 2020-2021 годы в сумме 6 721 руб. 58 коп.; пени, начисленной на задолженность по страховым взносам за 2020-2023 годы за период с 01.01.2023 по 10.02.2025 в сумме 24 552 руб. 44 коп., и пени, начисленной за задолженность по налогу на профессиональный доход за июнь 2023 года и за июль 2023 года за период с 29.07.2023 по 10.02.2025 в сумме 303 руб. 60 коп. В отношении задолженности, на которую ФИО1 были начислены пени, налоговым органом принимались меры взыскания.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 19 718 руб. 86 коп.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. 125, 126, 286, 287 КАС РФ, Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области просит взыскать с ФИО1 ИНН №... задолженность по налогу на профессиональный доход в сумме 1 290 руб., пени в сумме 18 428 руб. 86 коп., а всего на общую сумму 19 718 руб. 86 коп.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, указав, что доводы, изложенные в административном иске, поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась.

В силу ч.1 ст.99 КАС РФ судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки.

Как следует из материалов дела, судом по адресу регистрации административного ответчика заказными письмами с уведомлением о вручении отправлены извещения, о времени, дне и месте рассмотрения дела, однако вернулись с отметками об истечении срока хранения.

Согласно п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу п.1 ст.165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Поскольку заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю, сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, лицо несет риск негативных последствий неполучения адресованной ему корреспонденции, если при требуемой от него степени заботливости и осмотрительности не примет мер, направленных на получение этой корреспонденции по месту своего нахождения.

Так, в соответствии с принципом диспозитивности, стороны по своему усмотрению пользуются своими процессуальными правами, административный ответчик, надлежащим образом извещавшийся о слушании дела по известному суду адресу, уклонился от получения судебной повестки, предпочел вместо защиты своих прав в суде неявку в судебное заседание.

С учетом изложенного, суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.4 КАС РФ, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу подп.14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Полномочия административного истца на предъявление административного искового заявления о взыскании налоговой недоимки подтверждены и судом проверены.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности. В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административным истцом соблюдены сроки обращения с настоящим иском в суд, предусмотренные ст.48 НК РФ.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 01 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (части 1 и 2 статьи 10 Федерального закона).

Статьей 11 Федерального закона предусмотрено, что сумма НПД исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме НПД, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты НПД.

Уплата НПД осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.

Согласно п.1, 2 ст. 12 Федерального закона, если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:

1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;

2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

С 12.05.2023 по настоящее время ФИО1 применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с чеками, сформированными в мобильном приложении «Мой налог», ФИО1 за октябрь 2023 года был получен доход от физических лиц в сумме 4 000 руб., за декабрь 2023 года получен доход от физических лиц в сумме 4 000 руб., за февраль 2024 года получен доход от физических лиц в сумме 3 500 руб., за март 2024 года получен доход от физических лиц в сумме 4 000 руб., за май 2024 года получен доход от физических лиц в сумме 6 000 руб., за август 2024 года получен доход от физических лиц в сумме 5 500 руб. и за октябрь 2024 года получен доход от физических лиц в сумме 16 000 руб.

На основании вышеизложенного, административным истцом начислен налог:

за октябрь 2023 года по сроку уплаты 28.11.2023 в размере 120 руб. 00 коп. (4 000 руб. *4 % - 40 руб. (налоговый вычет));

за декабрь 2023 года по сроку уплаты 29.01.2024 в размере 120 руб. 00 коп. (4 000 руб. *4 % - 40 руб. (налоговый вычет));

за февраль 2024 года по сроку уплаты 28.03.2024 в размере 105 руб. 00 коп. (3 500 руб. *4 % - 35 руб. (налоговый вычет));

за март 2024 года по сроку уплаты 02.05.2024 в размере 120 руб. 00 коп. (4 000 руб. *4 % - 40 руб. (налоговый вычет));

за май 2024 года по сроку уплаты 28.06.2024 в размере 180 руб. 00 коп. (6 000 руб. *4 % - 60 руб. (налоговый вычет));

за август 2024 года по сроку уплаты 30.09.2024 в размере 165 руб. 00 коп. (5 500 руб. *4 % - 55 руб. (налоговый вычет));

за октябрь 2024 года по сроку уплаты 28.11.2024 в размере 480 руб. 00 коп. (16 000 руб. *4 % - 160 руб. (налоговый вычет)).

Управлением Федеральной налоговой службы по Тверской области в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, положениями Постановления № 500 Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» ФИО1 было направлено требование №724 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности по страховым взносам, пени и штрафу.

Данное требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, однако в срок, установленный в требовании (до 26.07.2023), ФИО1 сумму страховых взносов, пени и штрафов не уплатила. С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение № 8153 от 31.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов (страховых взносов) налоговым органом были начислены пени в общей сумме 18 428 руб. 86 коп. (31 577 руб. 62 коп. (сальдо по пени на 10.02.2025) - 13 148 руб. 76 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Согласно прилагаемому к административному иску расчету, пени в размере 31 577 руб. 62 коп. состоит из пени, начисленной на 01.01.2023 на задолженность по страховым взносам за 2020-2021 годы в сумме 6 721 руб. 58 коп.; пени, начисленной на задолженность по страховым взносам за 2020-2023 годы за период с 01.01.2023 по 10.02.2025 в сумме 24 552 руб. 44 коп., и пени, начисленной за задолженность по налогу на профессиональный доход за июнь 2023 года и за июль 2023 года за период с 29.07.2023 по 10.02.2025 в сумме 303 руб. 60 коп.

Налоговым органом в отношении задолженности, на которую начислены пени, были приняты следующие меры взыскания:

в отношении задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 судебным приставом-исполнителем Бологовского РОСП УФССП России по Тверской области на основании постановления № 141 от 24.02.2021 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика 26.02.2021 возбуждено исполнительное производство №...;

в отношении задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 судебным приставом-исполнителем Бологовского РОСП УФССП России по Тверской области на основании постановления № 142 от 15.03.2022 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика 17.03.2022 возбуждено исполнительное производство №...;

в отношении задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023, по страховым взносам за 2023 год по сроку уплаты 15.05.2023, а также по налогу на профессиональный доход за июнь 2023 года и за июль 2023 года мировым судьей судебного участка № 7 Тверской области 17.11.2023 вынесен судебный приказ № 2а-1841/2023, на основании которого ведущим судебным приставом-исполнителем Бологовского РОСП УФССП России по Тверской области 20.05.2024 возбуждено исполнительное производство №....

Сальдо ЕНС налогоплательщика с момента выставления требования об уплате задолженности № 724 до настоящего времени оставалось отрицательным, что подтверждается справкой № 2025-159770 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов или налогового агента от 10.06.2025 и скриншотом ЕНС.

ФИО1 не было представлено доказательств, подтверждающих уплату налогов в установленные законом сроки и в установленном размере в полном объеме, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих ее от уплаты налогов.

Удовлетворяя заявленные истцом требования, суд исходит из того, что ФИО1 с 12.05.2023 применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», кроме того, являясь в период с 13.12.2018 по 28.04.2023 плательщиком страховых взносов, своевременно не исполнила обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки, а также не выполнила требование об уплате налогов и пени в установленный налоговым органом срок для исполнения в полном объеме, поэтому суд взыскивает с ответчика задолженность по налогу на профессиональный доход в сумме 1290 рублей 00 копеек, и пени в сумме 18428 рублей 86 копеек, поскольку имела место просрочка исполнения обязанности по уплате налогов, а всего взыскивает с административного ответчика 19718 рублей 86 копеек.

11.04.2025 мировым судьей судебного участка № 7 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

15.05.2025 мировым судьей судебного участка № 5 Тверской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 7 Тверской области, вышеуказанный судебный приказ отменен.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с положениями статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, а документы, подтверждающие освобождение ответчика от уплаты пошлины, суду не представлены, в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 БК РФ, ст. 2 Закона Тверской области от 18 января 2005 года № 4-ЗО «Об установлении границ муниципальных образований Тверской области и наделении их статусом городских округов, муниципальных районов», с ответчика в доход бюджета Бологовского муниципального округа Тверской области подлежит взысканию государственная пошлина, исходя из удовлетворенного требования имущественного характера, в размере 4000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №...), ДАТА, уроженки ..., зарегистрированной по адресу: ..., задолженность по налогу на профессиональный доход в сумме 1 290 рублей 00 копеек, пени в сумме 18 428 рублей 86 копеек, а всего взыскать 19 718 рублей 86 копеек.

Реквизиты для оплаты: наименование получателя платежа – наименование получателя платежа: УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом), Банк получателя: Отделение Тула Банка России, ИНН <***>, КПП 770801001, № счета банка получателя платежа 40102810445370000059, БИК 017003983, казначейский счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №...), ДАТА, уроженки ..., зарегистрированной по адресу: ... в бюджет Бологовского муниципального округа Тверской области государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.А. Василькова

Мотивированное решение суда составлено 26 августа 2025 года