Решение № 2А-5471/2020 от 15 сентября 2020 г. по делу № 2А-5471/2020

№ 2а-5471/2020

УИД 03RS0007-01-2020-003993-57


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 сентября 2020 года город Уфа

Кировский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Курамшиной А.Р.,

при секретаре Касимовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-5471/2020 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 40 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 40 по Республике Башкортостан просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пеням на общую сумму 2201,92 руб. (налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог 2167,00 руб., пени 34,92 руб.).

В судебное заседание, назначенное на 15 сентября 2020 года, административный истец межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 40 по Республике Башкортостан, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте судебного заседания извещены заранее и надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив и оценив представленные материалы дела № 2а-5471/2020, истребованные из мирового суда дело № 2а-1980/2019, приходит к следующему.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (законов городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). При этом законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 Кодекса.

Как следует из пункта 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, кадастровая стоимость используется для определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса.

Таким образом, формирование перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, в том числе и для целей исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, регламентируется пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и конкретизирующими его положения актами.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 6 и 8 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог (авансовый платеж) в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога (авансового платежа) не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ч. ч. 1, 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с ч. 1, ч. 2, ч. 4 и ч. 6 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При этом ч. 1 ст. 70 НК предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

ФИО1, имея в собственности объекты налогообложения, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц:

- имущество – квартира (Уфа, <адрес>,2,59), налоговый период (год) 2013, налоговая база (руб.) – 270738,00, доля в праве – 1/2, налоговая ставка (%) – 0,1, количество месяцев владения в году –12, исчисленная сумма налога (руб.) – 135,00, сумма налога к доплате (+)/к уменьшению (-) (руб.) – 135,00,

- имущество – квартира (Уфа, <адрес>,2,59), налоговый период (год) 2014, налоговая база (руб.) – 270738,00, доля в праве – 1/2, налоговая ставка (%) – 0,1, количество месяцев владения в году –12, исчисленная сумма налога (руб.) – 135,00, сумма налога к доплате (+)/к уменьшению (-) (руб.) – 135,00,

- имущество – квартира, № (Уфа, <адрес>,2,59), налоговый период (год) 2016, налоговая база – кадастровая стоимость (руб.) – 2 730 032, доля в праве – 1 и 1/2, налоговая ставка (%) – 0,15 количество месяцев владения в году/12 – 4/12 и 8/12, коэффициент к налоговому периоду – 0,4, сумма исчисленного налога (руб.) – 1 200 руб.,

- имущество – квартира№ (Уфа, <адрес>,1,36), налоговый период (год) 2016, налоговая база – кадастровая стоимость (руб.) – 1 227 308, доля в праве – 1/3, налоговая ставка (%) – 0,10 количество месяцев владения в году/12 – 12/12, коэффициент к налоговому периоду – 0,4, сумма исчисленного налога (руб.) – 181 руб.,

- имущество – квартира, № (Уфа, <адрес>,2,59), налоговый период (год) 2015, налоговая база – кадастровая стоимость (руб.) – 1 075 425, доля в праве – 1/2, налоговая ставка (%) – 0,10, количество месяцев владения в году/12 – 12/12, коэффициент к налоговому периоду – 0,2, сумма исчисленного налога (руб.) – 216,00 руб.,

- имущество – квартира, № (Уфа, <адрес>,1,36), налоговый период (год) 2015, налоговая база – кадастровая стоимость (руб.) – 1 227 308, доля в праве – 1/3, налоговая ставка (%) – 0,10, количество месяцев владения в году/12 – 12/12, коэффициент к налоговому периоду – 0,2, сумма исчисленного налога (руб.) – 106,00 руб.,

- имущество – квартира, № (Уфа, <адрес>,2,59), налоговый период (год) 2017, налоговая база – кадастровая стоимость (руб.) – 2 730 032, доля в праве – 1, налоговая ставка (%) – 0,165, количество месяцев владения в году/12 – 12/12, коэффициент к налоговому периоду – 0,6, сумма исчисленного налога (руб.) – 1 981,00 руб.,

- имущество – квартира, № (Уфа, <адрес>,1,36), налоговый период (год) 2017, налоговая база – кадастровая стоимость (руб.) – 1 227 308, доля в праве – 1/3, налоговая ставка (%) – 0,11, количество месяцев владения в году/12 – 12/12, коэффициент к налоговому периоду – 0,6, сумма исчисленного налога (руб.) – 200,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 32, 52 НК РФ, межрайонная ИФНС № по РБ известила административного ответчика о сумме и сроках уплаты налога, направив:

11.12.2014 г. налоговое уведомление № сроком уплаты не позднее 01.10.2015 г.,

28.09.2017 г. налоговое уведомление № № от 20.09.2017 г. сроком уплаты не позднее 01.12.2017 г.,

13.10.2016 г. налоговое уведомление № от 27.09.2016 г. сроком уплаты не позднее 01.12.2016 г.,

27.08.2018 г. налоговое уведомление № от 19.08.2018 г. сроком уплаты не позднее 03.12.2018 г.

В связи с неуплатой налогов и сборов в добровольном порядке, в соответствии со ст. 69 НК РФ, межрайонная ИФНС № по Республике Башкортостан направила в адрес административного ответчика требования № по состоянию на 09.09.2016, № по состоянию на 14.02.2018, № по состоянию на 24.03.2017, № по состоянию на 29.01.2019 г. (сроком уплаты до 19.03.2019 года).

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в мировой суд 16.09.2019 года.

В связи с поступившим возражением, определением мирового судьи судебного участка № 2 по Советскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 30 декабря 2019 года судебный приказ мирового судьи от 20 сентября 2019 года №2а-1980/19 о взыскании налога был отменен.

27 мая 2020 года налоговым органом было направлено в районный суд административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пеням.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Никем из лиц, участвующих в деле, не оспаривалось, что в 2013, 2014, 2015, 2016, 2017 ФИО1 числился собственником вышеуказанного имущества.

Таким образом, у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога, которая им в установленный законом срок исполнена не была.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в административном исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, в рассматриваемом деле выдача судебного приказа мировым судьей свидетельствует о наличии оснований для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей, поскольку материалы дела подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченной суммы налога и пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Расчет пени в размере 34,92 руб. представлен административным истцом в подробном виде, судом проверен, является верным. Подвергать сомнению данный расчет суд не находит оснований. Контррасчет налогов и пени, взыскиваемых в настоящем деле, административным ответчиком не представлен.

Данными об оплате начисленной задолженности суд не располагает, административный ответчик суду не представил.

При таких обстоятельствах, заявленные требования межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 40 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 40 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 40 по Республике Башкортостан задолженность по налогам и пеням на общую сумму 2201,92 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2167,00 руб., пени 34,92 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца через Кировский районный суд г.Уфы.

Судья А.Р. Курамшина