Решение № 2А-104/2020 2А-104/2020(2А-1615/2019;)~М-1598/2019 2А-1615/2019 М-1598/2019 от 21 января 2020 г. по делу № 2А-104/2020

дело № 2а-104/2020

№

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Буденновск 22 января 2020 года

Судья Буденновского городского суда Ставропольского края Озеров В.Н.,

при секретаре Масловой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по СК обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, в котором указывает, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по СК состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН: № адрес места жительства: <адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 390 ПК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Статьей 396 НК РФ установлен порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено п.п. 15 и 16 НК РФ.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

ФИО1 является собственником земельных участков, указанных в приложении № к настоящему заявлению: иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 01.12.1997 г.

В адрес ответчика инспекцией направлено налоговое уведомление с предложением уплатить земельный налог.

Ответчиком обязанность по уплате земельного налога в установленные сроки не исполнена.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от 28 января 2019 г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2017 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 464 рублей.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога 464 рубля.

В соответствии со ст. 4 ФЗ от 08.03.2015 г. № 22-ФЗ дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Согласно п. 9 ст. 31 НК РФ взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы налоговый орган может только в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Статья 48 НК РФ регулирует взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от 10.07.2019 г. судебный приказ № от 17 июня 2019 г. в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает 10.01.2020 г.

Согласно сведениям, представленным регистрирующим органом, ФИО1 является собственником одного земельного участка с кадастровым номером №. В отношении земельного участка с кадастровым номером № сумма исчисленного налога уменьшена.

На основании вышеизложенного просит взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 г. в размере 464 рублей на общую сумму 464 рублей.

Представитель административного истца МИФНС № по СК в судебное заседание не явился, хотя о дне и времени слушания дела извещался надлежащим образом, направил заявление, в котором просит провести судебное заседание в его отсутствие, а так же в дополнение к доводам, изложенным в административном исковом заявлении, поясняет следующее.

На основании заявления инспекции вынесен судебный приказ от 17.06.2019 г. о взыскании с должника земельного налога в размере 25 197 рублей и пени в размере 355,28 рублей.

Определением от 10.07.2019 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями. Должник указал, что земельный участок, за который взыскана задолженность, не является его собственностью.

Задолженность в размере 25 197 рублей возникла в результате начисления земельного налога за два земельных участка: <адрес> - 24 733 рубля; <адрес> - 464 рубля.

Земельный участок по адресу <адрес> действительно не является собственностью должника. Удовлетворяя возражения, инспекцией уменьшен земельный налог за 2017 г. на 24 733 рубля, в связи с чем, сумма исковых требований составила 464 рубля.

Административная ответчица ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленной о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, почтовый конверт вернулся с отметкой «истёк срок хранения». Исходя из разъяснений, изложенным в п. 39 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 36 от 29.07.2016 г. «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» судебное извещение является доставленным ФИО1 Причину неявки в судебное заседание ФИО1 суд признает неуважительной и полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абз. 2 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания ч. 1 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно абзацу 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Административная ответчица в 2017 г. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ч. 1, 4 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Размер образовавшейся задолженности по земельному налогк, по мнению суда, административным истцом исчислен верно. Иного расчета, опровергающего правильность предоставленного административным истцом расчета, представлено не было.

Налоговое уведомление № от 14.07.2018 г. было направлено ФИО1 23.07.2018 г. и ей предлагалось уплатить земельный налог в размере 25197 рублей до 03.12.2018 г.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

28.01.2019 г. МИФНС ответчице было направлено требование №, в котором предлагалось оплатить земельный налог в размере 25197 рублей, а также пени в размере 255,28 рублей до 25.03.2019 г.

Согласно абзацу 1-2 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Так как сумма недоимки по земельному налогу за 2017 г. по состоянию на 01.12.2018 г. превысила 3000 рублей, в требовании № ФИО1 предлагалось оплатить задолженность по указанным видам налога в срок до 26.03.2019 г., то при исчисления срока обращения в суд за выдачей судебного приказа следует руководствоваться положениями абзацев 1 и 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, а именно шесть месяцев, начиная с 26.03.2019 г.

Срок для обращения за выдачей судебного приказа истекал 26.09.2019.2018 г.

17.06.2019 г. мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ № г. о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество в размере 25197 рублей и пени в размере 355 рублей 28 копеек.

10.07.2019 г. мировым судьей судебного участка № <адрес> судебный приказ № г. был отменен.

11.12.2019 г. МИФНС России № по СК обратился в Буденновский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу на общую сумму 464 рубля на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Требований о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, на который ранее выдавался судебный приказ, МИФНС Росси № не заявлено, так как установлено, что ФИО1 в указанный период собственницей земельного участка не являлась.

В силу абзаца 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данное требование закона административным истцом было соблюдено, так как в суд с соответствующим иском он обратился в течении установленного шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, административным истцом требования о взыскании задолженности заявлены в установленные законом сроки, в связи с чем заявленные административные исковые требования, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст. 175-180,227, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: по адресу: <адрес> за 2017 г. в размере 464 рубля на общую сумму 464 (четыреста шестьдесят четыре) рубля.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ставропольский краевой суд через Буденновский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 27 января 2020 г.

Судья Озеров В.Н.