Решение № 2А-262/2025 2А-262/2025~М-198/2025 М-198/2025 от 3 августа 2025 г. по делу № 2А-262/2025

Дело № 2А-262/2025

УИД 52 RS0029-01-2025-000418-32


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 августа 2025 года с. Спасское

Постоянное судебное присутствие в с. Спасское Воротынского межрайонного суда Нижегородской области в составе

председательствующего судьи Дорониной И.В.,

при секретаре судебного заседания Жарковой Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

Установил:

МИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с иском к ФИО1 . о взыскании обязательных платежей и санкций. Свои требования истец мотивировал тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 6 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (далее - Ответчик, Налогоплательщик) и в соответствии с ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 30 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ), Приказами ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7- 4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», от 07.09.2020 № ЕД-7-4/641 «О внесении изменений в приказ ФНС России от 27.07.2020 №ЕД-7-4/470 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области» с 14.12.2020 функции по урегулированию взыскания задолженности с юридических и физических лиц на территории Нижегородской области переданы Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области (далее - Истец, Налоговый орган).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> коп., в т.ч. налог - <данные изъяты> руб. 00 коп., пени-<данные изъяты> коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. 0 коп.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. 0 коп.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> коп.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обращалась в Судебный участок Спасского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с Административного ответчика задолженности ЕНС. Судебный приказ №2а-144/2025 был вынесен ДД.ММ.ГГГГ года. Однако определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений ст. 123.7 КАС РФ.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе:

ФИО1 ИНН № был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)».

Исходя из положений п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ и п. 1 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты> рублей, - в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.), <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.), <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.), <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.).

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.), <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.), <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.), <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.)

В п. 2 ст. 432 НК РФ указано, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщику начислены Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: <данные изъяты> руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ) и Страховые взносы на обязательное медицинское страхование: <данные изъяты> руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)

Административный ответчик согласно статьи 346.28. НК РФ являлся плательщиком ЕНВД (единого налога на вменённый доход). Обязанность налогоплательщика уплатить суммы налога, пени по ЕНВД установлена п. 1 статьи 23, п. 1 статьи 45 части 1 Налогового Кодекса РФ статьёй 346.22 главы 26.3 НК РФ. Налогоплательщику начислен ЕНВД за периоды: ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; ДД.ММ.ГГГГ- <данные изъяты>00руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>00руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>,00руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение указанных норм законодательства налог ЕНВД должником не перечисли (своевременно не перечислен) в бюджет

Административный ответчик являлся плательщиком Земельный налог с физических лиц обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов ст. ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. в ДД.ММ.ГГГГ имел в собственности (постоянном бессрочном пользовании), земельные участки расположенные по адресу:

Кадастровый номер объекта

ФИО правообладателя

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

Размер доли в праве

Разрешенное

использов

ание ЗУ -

текст

Адрес объекта по КЛАДРу

№
ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

Для ведения личного подсобного хозяйства

<адрес>

Административный ответчик являлся плательщиком Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов сот. 12,15,400 Налогового кодекса РФ, т.к. имел в собственности в ДД.ММ.ГГГГ следующее имущество:

Кадастровый

номер здания /сооружения/

ФИО правообладателя

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

Размер доли в праве

Вид ОН по СНТС

Адрес объекта по КЛАДРу

№
ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ

1/4

Квартиры

<адрес>

№
ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ

1/1

Квартиры

<адрес>

Расчет налога на имущество, налога на землю, транспортного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях №№ от ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № № от ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), которые ;;(-ое) приложены (-о) к данному заявлению и были (-о) предъявлены (-о) налогоплательщику к уплате путем направления его (их) почтой.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № № на сумму <данные изъяты> коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо в положительное либо нулевое сальдо единого налогового счета.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Налоговым органом в установленные п.4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено Решение №№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. и направлено налогоплательщику.

Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

На ЕНС административного ответчика отражены поступления ЕНП в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты>.

На основании п.8 ст.45 НК РФ инспекция зачла поступившую сумму ЕНП в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

На дату начисления пени ДД.ММ.ГГГГ(дата формирования предыдущего заявления о вынесении судебного приказа) совокупная обязанность ЕНС составила <данные изъяты> и включает в себя:

- Страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>,00руб., за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>,00руб., за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>,00руб., за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>.;

- Страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>,00руб., за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>,00руб., за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>,00руб., за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>.;

- ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>,00руб., за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>,00руб, за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>,00руб, за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>00руб, за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>,00руб, за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>,00руб.;

- Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>00руб.;

- Налог на землю за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>,00 руб.

Уменьшение совокупной обязанности для начисления пени ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ произошло за счет поступления на единый налоговый счет административного ответчика ЕНП и распределением их в отрицательное сальдо ЕНС.

Увеличение совокупной обязанности для начисления пени, ДД.ММ.ГГГГ произошло за счет начисления имущественных налогов ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>,00 руб.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность ЕНС для начисления пени составила <данные изъяты> руб. и включает в себя:

- Страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>,00руб., за ДД.ММ.ГГГГ- <данные изъяты>00руб., за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>.

- Страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>,00руб., за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>,00руб., за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>.;

- ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>,00руб., за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>,00руб, за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>,00руб, за ДД.ММ.ГГГГ- <данные изъяты>,00руб, за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>,00руб, за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>00руб, за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>00руб.;

- Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>,00руб., за ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>,00руб;

- Налог на землю за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>,00руб.

Данным Административным исковым заявлением заявлены к взысканию пени <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность ЕНС.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени

Дата окончанйя начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол.-дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

-<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

На недоимку, на которую начислены пени, налоговым органом приняты следующие меры взыскания:

- Страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>,00руб., Страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>00руб., за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>,00руб, ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>00руб, за ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>00руб. включены судебный приказ № 2а-195/2021 от 02.04.2021 Судебный участок Спасского судебного района;

- Страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>00руб., за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>., Страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>,00руб., за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>., ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>,00руб, за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>,00руб, за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>00руб. включены судебный приказ № 2А-570/2021 от 25.06.2021 Судебный участок Спасского судебного района;

- Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>,00руб., налог на землю за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>,00руб включены в судебный приказ № 2а-189/2024 от 16.02.2024 Судебный участок Спасского судебного района;

- Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>,00руб., налог на землю за ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>,00руб взыскиваются в данном производстве.

На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность ЕНС в размере <данные изъяты>., в том числе:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>,00руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>,00руб.;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации,

распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность ЕНС.

В судебное заседание представитель административного истца МИНФС России № 18 по Нижегородской области не явился, о дате и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о проведении судебного заседания по рассмотрению административного дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 76).

В силу положений ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть настоящее гражданское дело без участия лиц, не явившихся в судебное заседание.

Оценив представленные доказательства в их совокупности, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в часть первую налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа, в соответствии со статьей 11.1 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3 статьи 11.1).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (часть 4 статьи 11.1).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с часть 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

По смыслу части 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Согласно части 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Частями 9 и 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств. В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № 6 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ административный ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги. (л.д. 13)

В соответствии со ст. 30 НК РФ, Приказами ФНС России от 27.07.2020 года № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», от 07.09.2020 № ЕД-7-4/641 «О внесении изменений в приказ ФНС России от 27.07.2020 года № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области» с 14.12.2020 функции по урегулированию взыскания задолженности с юридических и физических лиц на территории Нижегородской области переданы Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Таким образом, в настоящее время именно административный истец МИФНС России № 18 по Нижегородской области является полномочным лицом по взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Как следует из материалов дела, ответчик в рассматриваемый период являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога. (л.д.14)

ФИО1 ИНН № был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) (л.д. 15-16).

Расчет налога на имущество, налога на землю, транспортного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях №№ от ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) л.д.25, № № от ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) л.д. 27, которые приложены к данному заявлению и были предъявлены налогоплательщику к уплате (л.д. 26,28).

Кроме того, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года ответчику выставлялось требование об уплате задолженности № № на сумму <данные изъяты> коп. (л.д. 20)

Налоговым органом в установленные п. 4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено Решение № № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты> руб. и направлено налогоплательщику (л.д. 23,24).

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обращалась в судебный участок Спасского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскании с административного ответчика задолженности ЕНС (л.д. 48-49). Судебный приказ № 2а-144/2025 был отменен, на основании поступивших от должника возражений ст. 123.7 КАС РФ (л.д. 65).

С административным исковым заявлением в суд межрайонная инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ года.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Абзацем 2 части 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, в рассматриваемом случае, межрайонная инспекция обратилась в суд с административным иском в установленный законом шестимесячный срок с даты отмены мировым судьей судебного приказа. Анализируя представленные по делу доказательства, в данной ситуации, суд приходит к выводу, что ответчик ФИО1 надлежащим образом не исполнил возложенную на него законом обязанность по оплате сборов и пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принимая во внимание, что ответчиком допускались просрочки платежей, налоговым органом произведен расчет пени.

По представленному расчету пени составили <данные изъяты> копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность ЕНС.

Суд, проверив представленный расчет, с ним соглашается, оснований не доверять данному расчету у суда не имеется, иного расчета не представлено.

С учетом изложенного, заявленные требования к ответчику, подлежат удовлетворению в полном объёме.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с государственного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил:

административные исковые требования Межрайонной Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонным отделом УФМС России по Нижегородской области в г. Лысково) в пользу Межрайонной Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области задолженность ЕНС в размере <данные изъяты> коп., в том числе:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>,00руб.;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность ЕНС.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонным отделом УФМС России по Нижегородской области в г. Лысково) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через ФИО2 межрайонный суд (постоянное судебное присутствие в с. Спасское) в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.В. Доронина

Решение составлено в окончательной форме 04 августа 2025 года.