Решение № 2А-О-118/2025 2А-О-118/2025~М-104/2025 М-104/2025 от 24 августа 2025 г. по делу № 2А-О-118/2025

№...а-GO-118/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

<адрес> 20 августа 2025 года

Намский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе судьи Олесовой Т.А., при помощнике судьи *...*,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (Якутия) к *...* о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республики Саха (Якутия) (далее – УФНС по РС(Я)) обратилось в суд с административным иском к *...* о взыскании задолженности по налогам и пеням в общем размере 89 952 руб. 65 коп., в том числе: транспортный налог за период 2021 года в размере 31 450 руб., транспортный налог за период 2022 года в размере 31 450 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общем размере 27 052 руб. 65 коп.

Представитель административного истца на судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен.

Административный ответчик *...* на судебное заседание не явился, направил ходатайство, в котором просит рассмотреть дело без его участия, административное исковое заявление признает полностью, возражений не имеет, предоставил справку ОГИБДД Отд МВД России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и копию договора купли-продажи транспортного средства от ДД.ММ.ГГГГ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что на налоговом учете в налоговом органе *...* состоит в качестве налогоплательщика ИНН <***> и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за *...* было зарегистрировано транспортное средство DAEWOO ULTRA NOVUS с государственным регистрационным знаком <***>.

Как установлено абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика, через почтовую связь направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №... и от ДД.ММ.ГГГГ №..., в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты: транспортный налог в общей сумме 62 900 рублей за 2021 и 2022 года, между тем, административным ответчиком суммы налогов не уплачены в полном размере.

Транспортный налог в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные НК РФ сроки налогоплательщиком вышеперечисленные налоги за 2021 и 2022 года не уплачены.

При этом за *...* числится задолженность за предыдущие налоговые периоды.

Как установлено пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Федеральным законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ внесены существенные изменения в текст, статьи 48 Налогового кодекса РФ, а именно, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в следующих случаях:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

На основании вышеизложенного, законодатель в подпункте 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ императивно предусмотрел, если налогоплательщик не погашает полностью требование, по которому осуществлено обращение в суд в шестимесячный срок в соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, то налоговый орган без выставления нового или уточненного требования на вновь образованную сумму задолженности, то есть увеличенную сумму отрицательного сальдо обращается сразу в суд общей юрисдикции.

До наступления срока уплаты налога на транспортное средство за 2022 г. в отношении *...*, в связи с наличием задолженности было выставлено требование №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно, до наступления крайнего срока уплаты налога на транспортные средства за 2022 год, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлено через почтовую связь. Срок исполнения требования №... указан не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в указанный срок налогоплательщиком настоящее требование не погашено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как установлено пунктом 2 статьи 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Положениями пункта 3 статьи 362 НК РФ установлено что, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При расчете транспортного налога за 2021-2022 г.г. использовались налоговые ставки установленные законом частью 2 статьи 2 Республики Саха (Якутия) от ДД.ММ.ГГГГ 1231-3 №...-V «О налоговой политике Республики Саха (Якутия)», действовавшие в 2021-2022 г.г.

Задолженность ответчика по транспортному налогу за 2021 и 2022 года составляет 62 900 рублей.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи со вступлением в силу изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо (недоимок).

Задолженность, принятая по пеням в единый налоговый счет ДД.ММ.ГГГГ составила 17 939 рублей 78 коп., в том числе по транспортному налогу 17 939 рублей 78 коп.

Задолженность ответчика по пеням по состоянию за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 27 052 рубля 65 коп.

Представленный расчет судом проверен и принят, ответчиком расчет не оспорен, свой расчет не представлен.

Таким образом, задолженность административного ответчика по транспортному налогу за 2021 и 2022 года составляет 62 900 рублей, по пеням составляет 27 052 рубля 65 коп.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Саха (Якутия) был выдан судебный приказ по заявлению Управления ФНС по <адрес> (Якутия), который в последующем определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившим от должника возражением.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Предоставленные административным ответчиком копии справки ОГИБДД Отд МВД России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и копии договора купли-продажи транспортного средства №... от ДД.ММ.ГГГГ, суд не принимает во внимание, исходя из следующего.

В силу выше приведенных положений закона, налоговое законодательство не связывает необходимость уплаты транспортного налога с возможностью осуществления фактического пользования и эксплуатации автомобиля; плательщиками транспортного налога признаются не фактические собственники транспортных средств, а именно лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

Таким образом, освобождение от установленной законом обязанности по уплате транспортного налога законодатель связывает с фактом снятия с регистрационного учета транспортного средства.

По смыслу закона, обязанность по снятию транспортного средства с учета в подразделениях ГИБДД возложена в первую очередь на собственника, а при наличии запрета или ограничений по изменению права собственности, снятие может быть произведено после представления документов, выданных соответствующими органами о снятии данных запретов и ограничений.

Как следует из справки ОГИБДД Отд МВД России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство DAEWOO ULTRA NOVUS с VIN номером №... и c государственным регистрационным знаком <***> снято с учета ДД.ММ.ГГГГ от собственника *...*, в связи с продажей другому лицу по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, прекращение взимания транспортного налога предусмотрено налоговым законодательством только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных предусмотренных законом оснований для прекращения взимания транспортного налога не установлено. При изложенных обстоятельствах, оснований полагать, что налогоплательщику были исчислены транспортные налоги за 2021 и 2022 г.г. в указанном размере необоснованно, не имеется.

Поскольку представленные доказательства в совокупности подтверждают наличие у ответчика *...* задолженности, доказательств обратного при этом не представлено, исковые требования подлежат удовлетворению.

Положения статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязывают суд при вынесении решения разрешить вопрос о взыскании с административного ответчика государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №... «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. При этом положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Согласно пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации при цене иска 89 952 рубля 65 коп. госпошлина составляет: 4 000 рублей 00 коп.

Таким образом, с *...* в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (Якутия) к *...* о взыскании задолженности по налогам и пеням - удовлетворить.

Взыскать с *...*, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт <...>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республики Саха (Якутия) (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) задолженность по транспортному налогу за 2021 и 2022 года в размере 62 500 (шестьдесят две тысячи пятьсот) рублей 00 копеек, пени в размере 27 052 (двадцать семь тысяч пятьдесят два) рубля 65 коп., а всего сумму 89 952 (восемьдесят девять тысяч девятьсот пятьдесят два) рубля 65 коп.

Взыскать со *...* государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Намский районный суд Республики Саха (Якутия).

Судья Т.А. Олесова

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.