Решение № 2А-255/2019 2А-255/2019~М-273/2019 М-273/2019 от 24 сентября 2019 г. по делу № 2А-255/2019

Дело №2а-255/2019 г.


Р е ш е н и е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

24 сентября 2019 года р.п. Лунино Пензенской области

Лунинский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Синьковой К.С.,

при секретаре Калмыковой И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда р.п. Лунино Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени: налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 749 рублей, земельному налогу за 2017 год в размере 124 рубля и пени в размере 0,43 рубля; транспортному налогу за 2015, 2016,2017 годы в размере 80 630 рублей и пени в размере 282,89 рубля, а всего на общую сумму 81 786 рублей 32 копейки, указывая на то, что ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами: автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ВАЗ-21310, VIN:№, год выпуска 2006, дата регистрации права 11.08.2015г., дата утраты права 02.12.2017г.; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель: VOLKSVAWAGEN TOUAREGVIN:№, год выпуска 2008, дата регистрации права 09.07.2014г., дата утраты права 01.12.2017г.; автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель ГАЗ 6601,VIN:, год выпуска 1987, дата регистрации права 10.12.2013г., дата утраты права 26.05.2016г.; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель ЗИЛ-431412, VIN:№, год выпуска 1993, дата регистрации права 10.12.2013; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель ФОЛЬКСВАГЕН ПОЛО, VIN:№, год выпуска 2014, дата регистрации права 30.01.2016г., дата утраты права 25.03.2017г.; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель: ШЕВРОЛЕ НИВА 212300-55VIN:№, год выпуска 2015, дата регистрации права 06.06.2017г., дата утраты права 12.07.2018г.; снегоходы, государственный регистрационный знак: №/модель: ВАРЯГ-550VIN:, год выпуска 2017, дата регистрации права 12.12.2017г.;

Владеет на праве собственности земельным участком по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1076, дата регистрации права 20.04.2017г., дата утраты права 17.08.2018г.; владеет на праве собственности недвижимым имуществом: квартира, расположенная по адресу <адрес>, кадастровый №, площадь 68, дата регистрации права 23.03.2011г.; квартира, расположенная по адресу <адрес>, кадастровый №, площадь 44,7, дата регистрации права 31.03.2017г., дата утраты права 07.11.2017г.; квартира, расположенная по адресу <адрес>, кадастровый №, площадь 69,90, дата регистрации права 31.03.2017г., дата утраты права 17.08.2018г. и, следовательно, является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган исчислил в отношении транспортных средств, земельного налога, недвижимого имущества налогоплательщика сумму транспортного налога за 2015, 2016, 2017 годы в размере 80 630 рубля и 13.09.2018г. направил в его адрес налоговое уведомление №44766508, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее 03.12.2018г. Факт направления уведомления подтверждается копией подтверждения отправки налогового уведомления через «Личный кабинет налогоплательщика» с отметкой о получении.

В установленный срок ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц не уплатил. Инспекцией была начислена сумма недоимки по каждому из налогов.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени от 18.12.2018г. № 29200, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 80630 рублей и пени в сумме 282,89 рублей, по земельному налогу за 2017 год в сумме 124 рубля и пени в сумме 0,43 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 749 рублей и пени в сумме 2,62 рублей, а также предлагалось в срок до 10.01.2019г. погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требования подтверждается копией подтверждения отправки требования через «Личный кабинет налогоплательщика» с отметкой о получении.Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

30.01.2019г. налоговым органом произведен перерасчет пени по налогу на имущество физических лиц, в связи с этим сумма пени уменьшена и составляет – 0,00 рублей.

Межрайонная ИФНС России № 3 по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка в границах Лунинского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени, на основании которого мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-589(19). От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен определением от 14.06.2019г. До настоящего времени задолженность по указанным налогам налогоплательщиком не уплачена, в связи с чем, налоговый орган вынужден обратиться в суд с данным административным иском.

Представитель административного истца МИФНС №3 по Пензенской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя. Заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. Представил в суд возражения, в которых указал, что транспортное средство ЗИЛ-431412, VIN:№, год выпуска 1993, дата регистрации права 10.12.2013, регистрационный знак № было продано им и передано третьему лицу по договору купли-продажи №1 от 28.11.2014г. Поскольку лицо приобретает право собственности на автомобиль не с момента его регистрационного учета, а после исполнения договора купли-продажи, то под действие ст.ст.357,358 НК РФ должен подпадать действительный, в данном случае новый собственник. В почтовом уведомлении о вручении заказного письма подпись о получении принадлежит не ему, в связи с чем, данный документ не является доказательством по настоящему делу и не подлежит приобщению к материалам дела.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему выводу.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статье 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.362 НК РФ сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы. Поступают РФ в налоговые органы оторганов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На основании п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера снегоходы и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством.

Обязанность уплачивать транспортный налог ставится в зависимость от регистрации транспортных средств. Главой 28 НК РФ не предусмотрено освобождение налогоплательщика от уплаты транспортного налога в случае, если у него отсутствует зарегистрированный на это лицо объект налогообложения транспортным налогом. Поскольку обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах/ ст.44 НК РФ/, то лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, является плательщиком транспортного налога независимо от фактического владения транспортным средством.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании ч. 1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.11 ст.396 НК РФ органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы осуществляющие регистрацию транспортных средств обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

В соответствии со ст. 360 Налогового Кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из материалов дела за налогоплательщиком ФИО1 значится следующее имущество:

- транспортные средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: LADA 213100 LADA 4Х, VIN:ХТА№, год выпуска 2008г., дата регистрации права 21.08.2018г.;автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель ЗИЛ-431412, VIN:№, год выпуска 1993, дата регистрации права 10.12.2013; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ФОЛЬКСВАГЕН ПАССАТ, VIN:№, год выпуска 2012г., дата регистрации права 10.10.2018г.;автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: МЕРСЕДЕС БЕНЦ СПРИНТЕР, VIN:№, год выпуска 2012г., дата регистрации права 28/05/2019г.; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель: ШЕВРОЛЕ НИВА 212300-55 VIN:№, год выпуска 2015, дата регистрации права 06.06.2017г.; снегоходы, государственный регистрационный знак: № марка/модель: «ТАЙГА» ВАРЯГ-550 VIN:, год выпуска 2017, дата регистрации права 12.12.2017г.; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: VOLKSWAGEN NIGUAN, VIN:№, год выпуска 2017г., дата регистрации права 02.05.2018г.;

- квартира по адресу: <адрес>, общей площадью 68 кв.м, кадастровый №,что подтверждается учетными данными налогоплательщика.

Также в собственности ФИО1 значились:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель: VOLKSVAWAGEN TOUAREG VIN:№, год выпуска 2008, дата регистрации права 09.07.2014г., дата утраты права 01.12.2017г.;автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ВАЗ-21310, VIN:№, год выпуска 2006, дата регистрации права 11.08.2015г., дата утраты права 02.12.2017 г.; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель ФОЛЬКСВАГЕН ПОЛО, VIN:№, год выпуска 2014, дата регистрации права 30.01.2016г., дата утраты права 25.03.2017г.; автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель ГАЗ 6601,VIN:, год выпуска 1987, дата регистрации права 10.12.2013г., дата утраты права 26.05.2016г.;

- квартира, расположенная по адресу <адрес>, кадастровый №, площадь 44,7, дата регистрации права 31.03.2017г., дата утраты права 07.11.2017г., квартира, расположенная по адресу <адрес>, кадастровый №, площадь 69,90, дата регистрации права 31.03.2017г., дата утраты права 17.08.2018г., что подтверждается учетными данными налогоплательщика.

Из налогового уведомления №44766508 от 13.09.2018г. видно, что налоговый орган уведомил ФИО1 о необходимости уплатить транспортный налог за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 80 630 рублей; земельный налог за 2017 год в сумме 124,00 рубля, налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 6 236 (749+5 487) рублей в срок до 03.12.2018 г. Налоговое уведомление содержит расчет налогов, который включает в себя сведения о налоговом периоде, налоговой базе, размере налоговой ставки и количество месяцев владения в году.

Факт направления уведомления подтверждается копией подтверждения отправки налогового уведомления через «Личный кабинет налогоплательщика» с отметкой о получении. Дата вручения 13.09.2018г.

В связи с неоплатой задолженности в срок, административному ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу в сумме 282 рубля 89 копеек, земельному налогу в сумме 0 рублей 43 копейки.

19.12.2018 года налоговый орган направил ФИО1 требование №29200 об уплате налога, сборов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 18.12.2018г., в котором указал задолженность по уплате транспортного налога в сумме 80 630 рублей, пени по данному налогу в сумме 282,89 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 749 рублей, земельного налога в сумме 124 рубля, пени по данному налогу в сумме 0,43 рублей. В данном требовании также указано, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 10.01.2019г., налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст. 48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, пеней, штрафов, процентов).

Факт направления уведомления подтверждается копией подтверждения отправки налогового уведомления через «Личный кабинет налогоплательщика» с отметкой о получении.Дата вручения адресату – 20.12.2018г.

Частью 2 ст.286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечении срока исполнения требовании об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В требовании №29200 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 18.12.2018г. установлен срок оплаты задолженности до 10.01.2019г.

22.04.2019г. мировым судьей судебного участка в границах Лунинского района Пензенской области был вынесен судебный приказ по заявлению МИФНС России №3 по Пензенской области о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по транспортному налогу, земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц, то есть налоговый орган обратился с заявлением в пределах установленного законом срока.

Определением мирового судья судебного участка в границах Лунинского района Пензенской области от 14.06.2019г. по заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен.

После отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС России №3 по Пензенской области в течение шестимесячного срока обратилась в суд с настоящим иском.

Налоговым органом в соответствии с требованиями закона, в установленный законом срок подано заявление о выдаче судебного приказа, а в последствие, после отмены судебного приказа исковое заявление в суд.

Доказательств уплаты транспортного налога за 2015, 2016, 2017 годы, земельного налога за 2017 год и налога на имущество за 2017 год административным ответчиком суду не представлено, как не представлено и доказательств уплаты начисленных пени.

Согласно расчета пени по неуплате транспортного налога с 04.12.2018г. по 17.12.2018 г. ее размер составляет 282 рубля 89 копеек. Согласно расчета пени по неуплате земельного налога с 04.12.2018 г. по 17.12.2018 г. ее размер составляет 0 рублей 43 копейки.

Доводы административного ответчика о том, что транспортное средство ЗИЛ-431412, VIN:№, год выпуска 1993, дата регистрации права 10.12.2013, регистрационный знак №, на которое исчислен транспортный налог, ему не принадлежит суд считает несостоятельными, поскольку они опровергаются материалами дела, а именно карточкой сведений об имуществе налогоплательщика ФИО1, согласно которой автомобиль ЗИЛ-431412, регистрационный знак № числится за ФИО1 Кроме того, договор купли-продажи автомобиля ФИО1 в обоснование своих доводов, представлен не был. Сведений о том, что автомобиль в спорный период принадлежал другому лицу не имеется.

В абзаце 2 пункта 3 постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" установлено, что юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Автомобиль ЗИЛ-431412, регистрационный знак № с регистрационного учета снят не был, в связи с чем, налог на данное транспортное средство подлежит взысканию с ФИО1

ФИО1 не представил доказательств, свидетельствующих об уведомлении налогового органа по месту жительства о передаче указанного транспортного средства иному лицу на основании договора.

В ситуации, когда собственник транспортного средства не предпринял мер к снятию автомобиля с регистрационного учета, основания для освобождения его от уплаты транспортного налога отсутствуют.

Не состоятельными суд считает и доводы административного ответчика о том, что в почтовом уведомлении о вручении заказного письма подпись о получении принадлежит не ему, в связи с чем, данный документ не является доказательством по настоящему делу и не подлежит приобщению к материалам дела. Все требования и уведомления об уплате налогов и пени были направлены административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается представленными административным истцом доказательствами.

На основании вышеизложенного суд пришел к выводу, что иск налогового органа обоснован, предъявлен в соответствии с требованиями закона и подлежит удовлетворению в полном объеме. Пени исчислены правильно.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ст.103 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика, поэтому с ФИО2 необходимо взыскать государственную пошлину в доход бюджета Муниципального образования Лунинский район Пензенской области в соответствии со ст. 333.19 НК РФ в размере 2 653 рубля 59 копеек.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-182 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН583709590600 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Пензенской области задолженность по налогам:

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 749 рублей 00 копеек (КБК 18210601030131000110, ОКТМО 56618101);

- по земельному налогу за 2017 год в размере 124 рубля 00 копеек (КБК 18210606043131000110, ОКТМО 56618101), пени за неуплату земельного налога в сумме 00 рублей 43 копейки (КБК 18210606043132100110, ОКТМО 56618101);

- транспортный налог за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 80 630 рублей 00 копеек (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 56643425); пени за неуплату транспортного налога в сумме 282 рубля 89 копеек (КБК 18210604012022100110, ОКТМО 56643425), а всего 81 786 рублей 32 копейки

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход Муниципального образования Лунинский район Пензенской области в размере 2 653 рубля59 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Лунинский районный суд Пензенской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия.

Судья: