Решение № 2А-633/2021 2А-633/2021~М-467/2021 М-467/2021 от 18 июля 2021 г. по делу № 2А-633/2021

Дело №2а-633/2021 г.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Лебедянь 19 июля 2021 года

Судья Лебедянского районного суда Липецкой области Коленкина Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Липецкой области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени, недоимки в фонд обязательного медицинского страхования и пени,

У С Т А Н О В И Л

Межрайонная инспекция ФНС России №4 по Липецкой области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании в доход внебюджетных фондов недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 года начисления за 2018 год в сумме 6065 рублей 39 копеек и пени в размере 564 рубля 95 копеек, в доход внебюджетных фондов недоимки в фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год в сумме 1334 рубля 41 копейка и пени в размере 118 рублей 28 копеек.

Свои требования мотивирует тем, что с 01.01.2017 года на налоговые органы возложены функции по администрированию страховых взносов. Согласно главе 34 НК РФ «Страховые взносы» с 01.01.2017 года на налоговые органы возлагаются функции по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01.01.2017 года. Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 до 23.03.2018 года являлся индивидуальным предпринимателем и с 15.10.2013 года был зарегистрирован в территориальном органе УПФР в качестве страхователя. В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели. Согласно ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иных вознаграждений физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Согласно пп.1 п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяются в следующем размере: в случае, если величина дохода плательщика на расчетный период не превышает 300 000 рублей, то сумма в фиксированном размере на 2018 г. составляет 26 545 рублей, недоимка ФИО1 за 2018 год к уплате составляет 6065 рублей 39 копеек. Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год: 26545 рублей (сумма страховых взносов за 2018 г.) / 12 месяцев = 2212 рублей 08 копеек ( сумма страховых взносов к уплате за месяц) х 2 месяца = 4 424 рубля 17 копеек (сумма страховых взносов к уплате за январь, февраль 2018 г). Так как ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем до 23.03.2018 года включительно, то 2 212 рублей 08 копеек /31 (количество календарных дней в марте 2018 г.) х 23 (количество календарных дней, в период которых ФИО1 был зарегистрирован в качестве ИП в марте 2018 г) = 1641 рубль 22 копейки. Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. к уплате ФИО1 составляют 6065 рублей 39 копеек (4424 рубля 17 копеек +1641 рубль 22 копейки). Согласно пп.2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют на 2018 год в сумме 5840 рублей. Недоимка за 2018 год к уплате составляет 1334 рубля 41 копейка. Расчет суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год: 5840 рублей (сумма страховых взносов за 2018 год) / 12 месяцев = 486 рублей 67 копеек (сумма страховых взносов к уплате за месяц) х 2 месяца = 973 рубля 33 копейки (сумма страховых взносов к уплате за январь, февраль 2018 года). Так как ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем до 23.03.2018 года включительно, то 486 рублей 67 копеек /31 (количество календарных дней в марте 2018 года) х 23 (количество календарных дней, в период которых ФИО1 был зарегистрирован в качестве ИП в марте 2018 года) = 361 рубль 08 копеек. Таким образом, страховые взносы ФИО1 на обязательное медицинское страхование за 2018 год к уплате составляют 1334 рубля 41 копейка (973 рубля 33 копейки +361 рубль 08 копеек). На основании п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. ФИО1 не исполнил обязательства в установленный законом срок, что подтверждается выпиской из лицевого счета. Межрайонной ИФНС России №4 по Липецкой области в адрес ФИО1 было направлено требование № 339387 по состоянию на 20.04.2018 года, которое им не исполнено. В соответствии со ст.75 НК РФ истцом ФИО1 начислена пеня в размере 683 рубля 23 копейки, из которых: 564 рубля 94 копейки (ОПС), 118 рублей 28 копеек (ОМС). Определением мирового судьи Лебедянского судебного участка №2 Лебедянского судебного района Липецкой области отменён судебный приказ, выданный 16.10.2020 года мировым судьёй Лебедянского судебного участка №2 Лебедянского судебного района Липецкой области о взыскании со ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере начисления за 2018 год в сумме 6065 рублей 39 копеек, пени в размере 564 рубля 95 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год в размере 1334 рубля 41 копейка и пени в размере 118 рублей 28 копеек, а так же госпошлины, на основании заявления ФИО1 в котором он указал, что не согласен с судебным приказом, поскольку задолженности по оплате не имеет. По данным инспекции сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 6065 рублей 39 копеек и пени в размере 564 рубля 95 копеек, страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в сумме 1334 рубля 41 копейка и пени в размере 118 рублей 28 копеек ФИО1 не уплачены, что подтверждается карточкой

«Расчет с бюджетом».

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Липецкой области, административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенные о дне, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении слушания дела не просили. В адресованном суду заявлении представитель административного истца по доверенности ФИО2 исковые требования поддержала, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца. В адресованном суду заявлении административный ответчик ФИО1 просил рассмотреть дело в его отсутствие, указав, что исковые требования признаёт.

Суд, руководствуясь положениями ч.7 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание сторон в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям Федерального закона РФ от 03.07.2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» переданы функции сбора страховых взносов от внебюджетных фондов к Федеральной налоговой службе.

В соответствии с главой 34 Налогового кодекса РФ «Страховые взносы» с 01 января 2017 года на налоговые органы возложены функции по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженностям по пеням и штрафам, в том числе, возникшей до 01 января 2017 года.

Статьёй 419 НК РФпредусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно пп.1 п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяются в следующем размере: в случае, если величина дохода плательщика на расчетный период не превышает 300000 рублей, то сумма в фиксированном размере на 2018 год составляет 26 545 рублей.

В силу пп.2 п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на 2018 год составляют в сумме 5 840 рублей.

На основании п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Положениями ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок исчисления и срок уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

В силу ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно ч.1-5 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

для организаций:

за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №6 по Липецкой области 15.10.2013 г., деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 23.03.2018 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 12.05.2021 года.

Межрайонной инспекцией ФНС России №4 по Липецкой области в результате контрольных мероприятий у плательщика страховых взносов ФИО1 по состоянию на 12.04.2018 года выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года в сумме 1 334 рубля 41 копейка и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года в сумме 6065 рублей 39 копеек.

В связи с неуплатой страховых взносов в срок, установленный п.1 ст.70НК РФ, истцом в адрес ФИО1 по состоянию на 20.04.2018 года направлено требование №339387 обуплатестраховых взносов, что подтверждается реестром об отправке заказной корреспонденции.

Определением мирового судьи Лебедянского судебного участка №2 Лебедянского судебного района Липецкой области отменён судебный приказ, выданный 16.10.2020 года мировым судьёй Лебедянского судебного участка №2 Лебедянского судебного района Липецкой области о взыскании со ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере начисления за 2018 год в сумме 6065 рублей 39 копеек, пени в размере 564 рубля 95 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год в размере 1334 рубля 41 копейка и пени в размере 118 рублей 28 копеек, а так же госпошлины на основании заявления ФИО1 в котором он указал, что не согласен с судебным приказом, поскольку задолженности по оплате не имеет.

Согласно карточки «Расчёты с Бюджетом» местного уровня по налогу (сбору взносу) задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год составляет в размере 6065 рублей 39 копеек и пени в размере 564 рубля 95 копеек, задолженность по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2018 г. составляет в сумме 1334 рубля 41 копейка и пени в размере 118 рублей 28 копеек.

Таким образом, ответчик ФИО1 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 года начисления за 2018 год в сумме 6065 рублей 39 копеек и недоимки в фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год в сумме 1334 рубля 41 копейка. Доказательств, свидетельствующих об уважительности причин неисполнения требований налогового органа, суду не представлено.

При изложенных обстоятельствах, в силу приведенных норм действующего законодательства РФ, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 290 - 293 КАС РФ,

Р Е Ш И Л

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход внебюджетных фондов недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 года начисления за 2018 год в сумме 6065 рублей 39 копеек и пени в размере 564 рубля 95 копеек, в доход внебюджетных фондов недоимку в фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год в сумме 1334 рубля 41 копейка и пени в размере 118 рублей 28 копеек, а всего в размере 8083 рубля 03 копейки.

Указанные суммы необходимо перечислить:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ЛИПЕЦК БАНКА РОССИИ//УФК ПО ЛИПЕЦКОЙ ОБЛАСТИ г.Липецк БИК 014206212, счет №40102810945370000039, счет № 03100643000000014600, получатель: УФК по Липецкой области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Липецкой области) ИНН <***> КПП 481101001, КБК страховые взносы ОПС 18210202140061110160, КБК пени страховые взносы пени ОПС 18210202140062110160, КБК страховые взносы ОМС – 18210202103081013160, КБК пени страховые взносы ОМС – 18210202103082013160, ОКТМО 42633432.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход бюджета Лебедянского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд путем подачи жалобы через Лебедянский районный суд в срок, не превышающий 15 дней, со дня получения лицами, участвующими в деле копии решения.

Судья Н.В.Коленкина