Решение № 2А-372/2024 2А-372/2024~М-397/2024 М-397/2024 от 12 сентября 2024 г. по делу № 2А-372/2024

Дело №2а-372/2024

УИД 13RS0017-01-2024-000653-49


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с.Лямбирь 12 сентября 2024 г.

Лямбирский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Авериной Т.В.,

при секретаре судебного заседания Зитнер М.А.,

с участием в деле:

представителя административного истца – Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия ФИО1, действующей на основании доверенности от 26 мая 2024 г., выданной на срок 1 год,

административного ответчика – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия (далее УФНС России по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 состоит на учете в УФНС России по Республике Мордовия. По состоянию на 6 января 2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 196 725 руб. 30 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 10 января 2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 66 181 руб. 50 коп., в том числе налог - 23 338 руб. 00 коп., пени - 42 843 руб. 50 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог за 2021-2022 г. в размере 4938 руб. 00 коп., транспортный налог за 2021-2022 г. в размере 18 400 руб. 38 коп., пени за период с 7 декабря 2021 г. по 10 января 2024 г. в размере 42 843 руб. 50 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 17 сентября 2023 г. № 145636 на сумму 164 545 руб. 24 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В случае изменения задолженности направления дополнительного (уточненного) требования законом не предусмотрено.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Налоговой орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа с ФИО2, 1 марта 2024 г. мировым судьей судебного участка № 1 Лямбирского района Республики Мордовия был выдан судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от 15 апреля 2024 г. на основании возражений должника.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО2 задолженность за счет имущества физического лица в размере 66 181 руб. 50 коп., в том числе: по налогам – 23 338 руб. 00 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 42 843 руб. 50 коп.

При рассмотрении дела административный истец уточнил исковые требования, указав, что 1 июля 2024 г. ФИО2 осуществлен единый налоговый платеж, который зачислен с погашение имеющегося на едином налоговом счете суммы отрицательного сальдо по счету в размере 135 743 руб. 55 коп. Указанным зачетом была полностью погашена задолженность по взыскиваемой задолженности по налогу в размере 23 338 руб. 00 коп. и частично по пени в размере 25 292 руб. 60 коп. С учетом уточнения исковых требований просит взыскать с ФИО2 за счет имущества физического лица пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере в размере 17 550 руб. 90 коп.

Представитель административного истца - УФНС России по Республике Мордовия ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала с учетом их уточнения, просила взыскать с ФИО2 задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере17 550 руб. 90 коп.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась своевременно и надлежащим образом, в заявлении от 12 сентября 2024 г. просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), не усматривается, и суд пришёл к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившегося участника процесса.

Согласно части первой статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж (далее по тексу – Закон № 263-ФЗ).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со ст. 11 НК РФ признается недоимкой по налогу.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 НК РФ).

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

В случае наличия недоимки, налогоплательщику направляется требование, содержащее сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (статья 69 НК РФ).

В соответствии со статьёй 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ автомобили, мотоциклы и другие, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации транспортные средства, признаются объектом налогообложения.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, ФИО2 с 2020 г. принадлежат на праве собственности следующие транспортные средства: автомобиль марки «FORD ESCAPE», государственный регистрационный знак <номер> с 2012 г. автомобиль марки «ГАЗ3102», государственный регистрационный знак <номер>

Поскольку указанные выше транспортные средства в 2021-2022 г.г. зарегистрированы на праве собственности за административным ответчиком, то в соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ они признаются объектами налогообложения по транспортному налогу и на основании части первой статьи 357 НК РФ ФИО2 признается налогоплательщиком транспортного налога.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером <номер>, расположенного по адресу: <адрес>

Указанный объект недвижимости в соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ признается объектом налогообложения по земельному налогу и на основании статьи 388 НК РФ ФИО2 признается плательщиком земельного налога.

Следовательно, ФИО2 обязана уплачивать земельный налог за период владения вышеуказанным имуществом.

Факт принадлежности указанного объекта налогообложения административному ответчику подтверждаются сведениями, представленными налоговой инспекцией.

В соответствии со статьями 387, 388, 389, 393, 394 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщики уплачивают налоги и пени на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщику ФИО2 были направлены налоговые уведомления № 8132186 от 1 сентября 2022 г., №75654582 от 29 июля 2023 г.

Поскольку налогоплательщиком своевременно не была исполнена обязанность по уплате налога, налоговым органом начислены пени в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом ФИО2 выставлено требование № 145636 от 17 сентября 2023 г. об уплате задолженности в общей сумме 164 545 руб. 24 коп.

Указанное требование направлялось налогоплательщику посредством почтового отправления заказным письмом.

Поскольку требование об уплате задолженности № 145636 от 17 сентября 2023 г. ФИО3 не было исполнено в полном объеме, налоговым органом вынесено решение № 10491 от 13 декабря 2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в размере 180 966 руб. 70 коп., которое направлено в адрес налогоплательщика посредством почтового отправления.

В последующем, 1 марта 2024 г. в установленном законом порядке и сроки налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пени, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Лямбирского района Республики Мордовия от 15 апреля 2024 г. на основании возражений должника.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском истец, наделенный государственными полномочиями, в подтверждение исполнения требований части седьмой статьи 125 КАС РФ приложил к иску почтовые документы, подтверждающие направление им ответчику копии административного искового заявления и приложенных к нему документов.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административному ответчику ФИО3 было известно, что в отношении нее у налогового органа имеются требования об уплате налогов, пени.

При этом суд также отмечает, что установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением не нарушен, так как административный иск был предъявлен не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, что согласуется с положениями пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Согласно представленному расчету у ФИО3 в настоящее время имеется задолженность по пени в размере 17 550 руб.

Представленный административным истцом подробный расчет суммы задолженности по пени за несвоевременную уплату налогов за вышеуказанный период в сумме 17 550 руб. 90 коп. в виде отдельного документа, подписанного лицом, имеющим право на подписание административного искового заявления, судом признан верным, соответствующим материалам дела и принят за основу при вынесении решения.

Определением Арбитражного суда Республики Мордовия от 1 апреля 2024 г. завершена процедура реализации имущества должника-гражданина ФИО2, ФИО2 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при проведении процедуры реализации имущества гражданина.

Допрошенный в судебном заседании свидетель Ф.Р.Ш.. показал, что являлся финансовым управляющим в рамках дела о банкротстве ФИО3 В настоящее время задолженность ФИО2 по пени составляет 17 550 руб. 90 коп., расчет задолженности является обоснованным.

Таким образом, исследовав представленные административным истцом доказательства, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в бюджет Российской Федерации задолженности за счет имущества физического лица в размере 17 550 руб. 90 коп. - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено, представленный административным истцом расчет пени административным ответчиком не оспорен, доказательств, которые бы могли свидетельствовать об ином размере задолженности, не представлено.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика ФИО2 в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в доход бюджета Лямбирского муниципального района Республики Мордовия подлежит взысканию государственная пошлина в размере 702 руб.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-181, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 <дата> года рождения (<номер>), зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес> за счет имущества физического лица в бюджетную систему Российской Федерации пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 7 декабря 2021 г. по 10 января 2024 г. в размере 17 550 руб. 90 коп.

Взыскать с ФИО2 <дата> года рождения (<номер>), зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес> в доход бюджета Лямбирского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 702 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Мордовия через Лямбирский районный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Лямбирского районного суда

Республики Мордовия Т.В. Аверина

Мотивированное решение суда составлено 16 сентября 2024 г.

Судья Лямбирского районного суда

Республики Мордовия Т.В. Аверина