Решение № 2А-3653/2018 2А-3653/2018~М-3497/2018 М-3497/2018 от 6 ноября 2018 г. по делу № 2А-3653/2018

Дело № 2а-3653/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 ноября 2018 года город Псков

Псковский городской суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Семёновой Т.А.,

при секретаре Мызниковой М.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Псковской области (далее – МИФНС России № 1 по Псковской области) обратилась с административным иском в суд к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам.

В обоснование иска указано, что ФИО1 в период с 17.12.2009 по 03.04.2017 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателями, в связи с чем в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», действовавшим в момент возникновения спорных правоотношений, обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ, и его территориальные органы.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.07.2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01.01.2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Пскове и Псковском районе в МИФНС России № 1 по Псковской области переданы суммы задолженности в отношении ФИО1 по уплате страховых взносов, размер которой составляет 39504,20 рублей.

26.02.2018 мировым судьей судебного участка № 30 г. Пскова вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, который был отменен по заявлению должника.

Поскольку до настоящего времени задолженность по уплате страховых взносов ответчиком не погашена, МИФНС России № 1 по Псковской области просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам в сумме 39504,20 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца – МИФНС России № 1 по Псковской области ФИО2 требования и доводы в их обоснование поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о дате и времени судебного разбирательства, что подтверждается почтовым уведомлением, о причинах неявки суду не сообщила, возражений по иску не представила.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

В соответствии с ч. 5 ст. 15 КАС РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Поскольку на момент возникновения спорных правоотношений вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование были урегулированы Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды медицинского страхования», утратившим силу с 01.01.2017, в данном случае подлежат применению нормы данного нормативно-правового акта.

Согласно ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды медицинского страхования» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Плательщики страховых взносов согласно п. 1 ст. 18, подп. 1 п. 2 ст. 28 ФЗ № 212-ФЗ обязаны правильно исчислять, своевременно и в полном объеме уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В силу требований пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию, а также согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 ФЗ 212-ФЗ плательщиками страховых взносов.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 ФЗ № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Частью 2 статьи 16 ФЗ № 212-ФЗ был установлен срок, не позднее которого страховые взносы за расчетный период подлежали уплате плательщиками страховых взносов – не позднее 31 декабря текущего календарного года.

На основании ст. 22 ФЗ № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса в случае уплаты, причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик, помимо причитающихся к уплате сумм налога, обязан уплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (в редакции от 03.12.2012 - 1 500 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей (1 500 рублей - в редакции от 03.12.2012), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (1 500 рублей - в редакции от 03.12.2012).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей (1 500 рублей - в редакции от 03.12.2012), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.07.2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01.01.2017 часть вторая Налогового кодекса РФ дополнена разделом XI «Страховые взносы Российской Федерации», устанавливающей порядок исчисления и уплаты страховых взносов.

В соответствии положений ст. 425 Налогового кодекса РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Система обязательного пенсионного страхования охватывает, в том числе индивидуальных предпринимателей, которые обязаны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в период с начала предпринимательской деятельности и до ее прекращения (подпункт 2 пункта 1 статьи 6, абзац третий пункта 1 статьи 7, статья 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ), пункт 2 части 1 статьи 5, статья 14, часть 1 статьи 18 и пункт 1 части 2 статьи 28 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", действовавшего на момент возникновения правоотношений.

Индивидуальные предприниматели в данной системе выступают одновременно в качестве застрахованных лиц и в качестве страхователей.

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 17.12.2009 по 03.04.2017 года являлась индивидуальным предпринимателем и лицом, обязанным к уплате страховых взносов.

В связи с данным обстоятельством, в адрес ФИО1 были направлены следующие требования: № *** от 24.06.2011 на сумму 12562,38 рублей со сроком исполнения до 15.07.2011, № *** от 06.04.2012 на сумму 17471,49 рублей со сроком исполнения до 27.04.2012; № *** от 26.02.2013 на сумму 19922,61 рубля со сроком исполнения до 16.03.2013; № *** от 28.02.2014 на сумму 40727,75 рублей со сроком исполнения до 21.03.2014; № *** от 24.02.2015 на сумму 28985,67 рублей со сроком исполнения до 17.03.2015; № *** от 26.04.2016 на сумму 23216,39 рублей со сроком исполнения до 17.05.2016; № *** от 11.07.2017 на сумму 23153,33 рубля со сроком исполнения до 22.08.2017; № *** от 17.08.2017 со сроком исполнения до 08.09.2017; № *** от 06.10.2017 со сроком исполнения до 30.10.2017; № 14172 от 22.11.2017 со сроком исполнения до 14.12.2017 (л.д. 27-28, 29-30, 31-32, 33-34, 35-36, 37, 38-39, 42-43, 46-47, 50-52).

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 года произведен на основании статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ и составляет 6045 рублей и 1185,75 рублей соответственно (л.д. 55).

Поскольку указанные требования не исполнены ответчиком в установленный срок, МИФНС России № 1 по Псковской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

26.02.2018 года мировым судьей судебного участка № 30 г. Пскова выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени в размере 39 504,20 рублей.

11.04.2018 года определением мирового судьи данный судебный приказ отменен по заявлению должника (л.д. 10).

Сведений об уплате административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по недоимки по страховым взносам материалы дела не содержат.

Расчет страховых взносов и пени, подлежащих взысканию с ответчика, представленный налоговым органом, проверен судом и признается правильным.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате недоимки и пеней административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, суд находит требования МИФНС России № 1 по Псковской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд о принудительном взыскании страховых взносов налоговым органом соблюден.

В силу п. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом данной нормы закона, а также положений ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход муниципального образования «Город Псков» в размере 1385,13 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, **.**.1982 года рождения, уроженки г. П., проживающей по адресу: город Псков, <адрес>, недоимку по страховым взносам в размере 39504,20 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 (налог) – 3 796,85 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 (пеня) – 1 308 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 (налог) – 1 185,75 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 (пеня) – 76,86 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации, исходя из стоимости страхового года, на выплату накопительной пенсии за периоды до 01.01.2013 (пеня) – 517,23 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации, исходя из стоимости страхового года, на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2013 (пеня) – 1 499,71 рубль;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (пеня) – 405,70 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 (налог) – 5 843,98 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 (пеня) – 381,61 рубль;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (налог) –19356,48 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (пеня) – 5132,03 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Псков» госпошлину в сумме 1385,13 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Псковский городской суд.

Судья Т.А. Семёнова

Мотивированное решение составлено 12 ноября 2018 года.