Решение № 2А-8825/2025 2А-8825/2025~М-7413/2025 А-8825/2025 М-7413/2025 от 4 декабря 2025 г. по делу № 2А-8825/2025

Дело №а-8825/2025

УИД 50RS0001-01-2025-009232-53


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 ноября 2025 года г. Балашиха Московская область

Балашихинский городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Локтионовой Н.В.,

при секретаре Трубаевой Н.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Балашихе Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Балашихе Московской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021г в размере 25164 руб., за 2022г в размере 25164 руб., за 2023г в размере 25164 руб., и пени за период с 01.02.2022г по 20.01.2025г в размере 30880,21 руб.

В обоснование заявленных требований, административный истец указал, что административный ответчик в спорный период имел в собственности указанные в налоговом уведомлении транспортные средства, в установленный законом срок ФИО2 не уплатил недоимку по налогу за заявленный период, в результате чего, образовалась указанная в административном иске задолженность, которая до настоящего времени не погашена, что послужило основанием для обращения административного истца в суд с административным исковым заявлением.

Административный истец ИФНС России по г. Балашихе Московской области в судебное заседание своего представителя не направило, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд определил, с учетом положений ст. 150 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные по делу доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В силу положений статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со статьей 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

При этом, согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ, следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога предусмотрены Законом Московской области от 16 ноября 2002г. N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области".

Судом установлено и не оспорено административным ответчиком, что ФИО2 в 2021, 2022, 2023гг являлся собственником транспортного средства «Опель» г.р.з. В343АТ90, транспортного средства «Мерседес-Бенц» г.р.з. В323АВ150, транспортного средства «Тойота Королла» г.р.з. О223УА22, на которые в 2021, 2022, 2023гг исчислен транспортный налог.

Налоговым органом, в адрес ФИО2 путем размещения в личном кабинете налогоплательщика, направлено налоговое уведомление № от 09.08.2024г о начислении транспортного налога за 2023г, налоговое уведомление № от 01.09.2022г о начислении транспортного налога за 2021г, налоговое уведомление № от 09.08.2023г о начислении транспортного налога за 2022г, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Административному ответчику путем размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование №, по состоянию на 27.06.2023г, об уплате задолженности по транспортному налогу, пени, срок уплаты до 26.07.2023г.

Материалами дела подтверждается, что 25.03.2025г административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Балашихинского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2023г и пени, 01.04.2025г вынесен судебный приказ по административному делу №а-№, который определением суда от 17.07.2025г отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО2; 16.05.2024г административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Балашихинского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2021г и пени, 23.05.2024г вынесен судебный приказ по административному делу №а-№, который определением суда от 17.07.2025г отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО2; 28.02.2024г административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Балашихинского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2022г и пени, 06.03.2024г вынесен судебный приказ по административному делу №а-№, который определением суда от 17.07.2025г отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО2; 08.09.2025г ИФНС России по г. Балашихе обратилось с административным иском в суд, т.е. налоговым органом последовательно принимались меры к взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, т.е. административным истцом приняты меры к соблюдению сроков, предусмотренных ст.48 НК РФ, в связи с чем, срок для обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа подлежит восстановлению, срок для обращения с административным исковым заявлением не пропущен. По мнению суда, причины пропуска подачи налоговым органом заявления мировому судье следует признать уважительными с учетом большого объема работы в переходный период становления расчетов по ЕНС налогоплательщиков в связи с изменениями Налогового кодекса РФ, вступившими в действие с 01.01.2023г, значительным количеством налогоплательщиков в г.о. Балашиха.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст.72 НК РФ обеспечивается пеней.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Приведенные положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС).

Административным истцом представлен расчет пени в размере 4837,36 руб. за период с 01.02.2022г по 20.01.2025г, состоящей из пени за несвоевременную уплату:

-транспортного налога за 2023г. в размере 863,13 руб. за период с 03.12.2024г по 20.01.2025г, налог взыскивается по настоящему делу;

-транспортного налога за 2022г в размере 6114,01 руб. за период с 02.12.2023г по 20.01.2025г, налог взыскивается по настоящему делу;

-транспортного налога за 2021г. в размере 8958,38 руб. за период с 02.12.2022г по 20.01.2025г, налог взыскивается по настоящему делу;

-транспортного налога за 2020г в размере 9924,09 руб. за период с 01.02.2022г по 20.01.2025г, налог взыскан по вступившему в законную силу судебному приказу от 31.08.2022г, по адм. делу №а-№;

-транспортного налога за 2019г в размере 5020,60 руб. за период с 01.02.2022г по 20.01.2025г, налог взыскан по вступившему в законную силу судебному приказу от 28.05.2021г, по адм. делу №а-№.

Согласно сведений с сайта ФССП России, в отношении ФИО2 возбужденных исполнительных производств о взыскании налоговых платежей и санкций не имеется.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в частности, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из сообщения ИФНС России по г.Балашиха Московской области от 22.10.2025г следует, что:

-взысканные по судебному приказу по адм. делу №а-№, в рамках оконченного 29.03.2022г исполнительного производства, денежные средства в размере 25235,30 руб. распределены по хронологии образования недоимки;

-взысканные по судебному приказу по адм. делу №а-№, на основании возбужденного исполнительного производства денежные средства в размере 25214,33 руб. распределены по хронологии образования недоимки, при этом в ответе не указано в счет уплаты каких налогов, страховых взносов и пени учтены платежи, и что предлагалось сделать судом в запросе от 07.10.2025г /л.д.177/.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу пункта 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Судом установлено, что у ФИО2 имелось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, все суммы, перечисляемые налогоплательщиком денежных средств в качестве ЕНС, после 01.01.2023г, были учтены налоговым органом в порядке, определяемом п.8 ст.45 НК РФ и распределены в счет уплаты транспортного налога за 2019г.

В силу части 1 статьи 6 Федерального конституционного закона от 31 декабря 1996 года N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации", части 8 статьи 5 Федерального конституционного закона от 7 февраля 2011 года N 1-ФКЗ "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации", вступившие в силу судебные акты судов общей юрисдикции являются обязательными для всех федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных служащих, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ, в подпункт 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ, денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования ИФНС России по г. Балашиха Московской области подлежат частичному удовлетворению в части взыскания пени; суд соглашается с представленным налоговым органом расчетом пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021г, 2022г, 2023г, полагая, что расчет в указанной части является обоснованным, произведен с учетом положений ст.75 Налогового кодекса РФ, возможность взыскания транспортного налога и пени не утрачена, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию пени в размере 15935,52 руб. (8958,38+6114,01+863,13), а также недоимка по уплате транспортного налога за 2021, 2022, 2023гг в размере 75492 руб. (25164х3).

При этом, суд не может согласиться с требованием налогового органа о взыскании с ФИО2 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020г, поскольку как указано административным истцом, взыскание недоимки по транспортному налогу за 2020г произведено с административного ответчика в рамках принудительного исполнения по судебному приказу от 31.08.2022г, по адм. делу №а-№, в связи с чем, оснований для зачета платежей, произведенных по вышеуказанному судебному приказу за иной налоговый период по хронологии образования недоимки, у административного истца не имелось и действия налогового органа в указанной части нельзя признать законными. Таким образом, транспортный налог за 2020г взыскан в принудительном порядке, в полном объеме 25.04.2023г, в связи с чем, с учетом произведенных административным ответчиком платежей по судебному приказу (20.12.2022г, 03.02.2023г, 01.03.2023г, 28.03.2023г, 25.04.2023г), размер пени за период с 01.02.2022г по 25.04.2023г составит 3362,67 руб. (с учетом произведенной оплаты 20.12.2022г в размере 5338,94 руб.; 03.02.2023г в размере 5423,16 руб.; 01.03.2023г в размере 5423,16руб.; 28.03.2023г в размере 5423,16 руб., 25.04.2023г в размере 3605,91 руб.), оснований для взыскания пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020г в большем размере и за иной период не имеется.

Не может суд согласиться с требованием налогового органа о взыскании с ФИО2 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019г, поскольку как указано административным истцом, взыскание недоимки по транспортному налогу за 2019г произведено с административного ответчика в рамках принудительного исполнения по судебному приказу от 28.05.2021г, по адм. делу №а-№, в связи с чем, оснований для зачета платежей, произведенных по вышеуказанному судебному приказу за иной налоговый период по хронологии образования недоимки, у административного истца не имелось и действия налогового органа в указанной части нельзя признать законными. Таким образом, транспортный налог за 2019г взыскан в принудительном порядке, в полном объеме 29.12.2022г, в связи с чем, с учетом произведенных административным ответчиком платежей по судебному приказу (18.10.2021г, 03.11.2021г, 17.11.2021г, 18.11.2021г, 28.01.2022г, 16.02.2022г, 21.03.2022г, 29.12.2022г), размер пени за период с 01.02.2022г по 29.12.2022г составит 578,42 руб. (с учетом произведенной оплаты 18.10.2021г в размере 4320,91 руб.; 03.11.2021г в размере 826,23 руб.; 17.11.2021г в размере 4320,91руб. и 15,91 руб.; 18.11.2021г в размере 0,01 руб.; 28.01.2022г в размере 4575,81 руб.; 16.02.2022г в размере 4809,17 руб.; 21.03.2022г в размере 71,30 руб. и 1974,14 руб.; 29.12.2022г в размере 4320,91 руб.), оснований для взыскания пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019г в большем размере и за иной период не имеется.

Таким образом, административные исковые требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению, в части взыскания размера пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019г, 2020г.

В связи с частичным удовлетворением административного иска, на основании положений ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в пользу ИФНС России по г. Балашихе Московской области недоимку по транспортному налогу за 2021г в размере 25164руб., за 2022г в размере 25164 руб., за 2023г в размере 25164 руб. и пени за период с 01.02.2022г по 20.01.2025г в размере 19876 руб. 61коп., а всего 95368 (Девяносто пять тысяч триста шестьдесят восемь) руб. 61 коп.

Во взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019г, 2020г, в большем размере и за иной период, отказать.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 (Четыре тысячи) руб.

В соответствии с частью 9 статьи 227 КАС РФ, указать административному ответчику на необходимость сообщения об исполнении решения в суд и административному истцу, в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Локтионова

Решение принято в окончательной форме 05.12.2025 года

Судья