Апелляционное определение № 33А-1265/2026 от 14 апреля 2026 г.

Судья Овчинникова Ю.А. дело № 33а-1265/2026

№ 2а-868/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Астрахань 15 апреля 2026 года

Судебная коллегия по административным делам Астраханского областного суда в составе:

председательствующего Лавровой С.Е.,

судей областного суда Хаировой Д.Р., Берстневой Н.Н.,

при помощнике судьи Салиховой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Берстневой Н.Н. дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Володарского районного суда г.Астрахани от 24 декабря 2025 года по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛА:

УФНС России по Астраханской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование иска административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС по Астраханской области, и стоит на учете в качестве адвоката.

УФНС было направлено налогоплательщику требование № от 25.09.2023г. со сроком уплаты до 28.12.2023г. страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме в размере 9218,46 руб. за налоговый период за 2024г. Однако до настоящего времени задолженность, указанная в требованиях налогоплательщиком не исполнена.

Административный истец, уменьшив исковые требования, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 4701,75 рублей, которая включает в себя страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Астраханской области не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил отзыв, согласно которого не согласен с заявленными требованиями.

Решением Володарского районного суда г.Астрахани от 24 декабря 2025 года административные исковые требования удовлетворены, с ФИО1 в пользу УФНС России по Астраханской области взыскана задолженность по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном в размере 4 701 рублей 75 копеек за налоговый период 2024г.

В апелляционной жалобе ФИО1 ставит вопрос об отмене судебного решения, указывая о наличии апелляционных определений Астраханского областного суда от 20.08.2025г. и от 19.09.2025г., по которым решения суда первой инстанции отменены с принятием по делу новых решений об отказе в удовлетворении административных исков налогового органа к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. На основании вышеуказанных актов полагает, что у него какая-либо задолженность перед налоговым органом отсутствует.

Заслушав докладчика, выслушав ФИО1, подержавшего доводы апелляционной жалобы, представителя налогового органа ФИО2, возражавшего против доводов апелляционной жалобы, изучив материалы дела и дополнительно представленные доказательства, доводы апелляционной жалобы, возражения на апелляционную жалобу, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда по указанным в ней доводам.

Разрешая спор и удовлетворяя заявленные требования, районный суд пришёл к выводу о правомерности заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном в размере 4 701 рублей 75 копеек за налоговый период 2024г.

Судебная коллегия соглашается с выводами районного суда, полагая их обоснованными, с учетом положений действующего законодательства и имеющихся в деле доказательств.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством и налогах и сборах.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419, пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление и уплату сумм страховых взносов в соответствии со ст.430 НК РФ.

С учетом пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в том числе адвокатов, признается осуществление профессиональной деятельности и в случае, предусмотренном абз. 3 пп.1 п.1 и пп.2 п.1.2 ст.430 НК РФ (если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб.), объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный адвокатом и определяемый в соответствии с п.9 мст.430 НК РФ.

Адвокат при доходе до 300000 руб. за расчётный период самостоятельно уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере (за расчет период 2024г. - 49 5000 руб.), а в случае величина дохода адвоката за расчетный период превышает 300000 руб., то помимо указанного совокупного фиксированного размера страховых взносов адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, определяемые как 1% от суммы его дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

Страховые взносы подлежали уплате в сроки: за 2024 г. - до 31 декабря 2024 г. Поскольку этот день выходной, крайний срок уплаты переносится на 09.01.2025г.

С 1 января 2023 г. учет налоговыми органами ведется в форме Единого налогового счета.

Начиная с 1 января 2023 г. налоговый орган обязан выставлять налогоплательщикам требование об уплате задолженности при формировании отрицательного сальдо единого налогового счета, которое существует до того момента, пока не образуется нулевое или положительное сальдо, то есть, когда задолженность будет погашена. Соответственно налоговый орган может выставить новое требование об уплате задолженности, только когда отрицательное сальдо образуется заново (статьи 11.3, 69 НК РФ).

Районным установлено, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката, и в период 2024 гг. осуществлял адвокатскую деятельность, что им не оспаривается, в связи с чем он является плательщиком страховых взносов, размер которых установлен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

По стоянию на 05.01.2023г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 30568 руб. 08 коп.

Доказательства оплаты взносов за 2024 г. в указанный срок административный ответчик не представил, что послужило основанием для направления в его адрес требования об уплате задолженности № по состоянию на 25.09.2023 в размере 32275, 48 руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС - в срок до 28.12.2023 г.

На данное правовое регулирование указано в требовании № по состоянию на 25.09.2023г., а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 не исполнены.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Кроме того, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, УФНС России по Астраханской области 26 мая 2025 года направило мировому судье судебного участка №3 Володарского района Астраханской области заявление о вынесении судебного приказа на сумму 36038, 46 руб.

Мировым судьей судебного участка №3 Володарского района Астраханской области 27.05.2025г. был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам в размере 36038,46 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Володарского района Астраханской области от 14.07.2025 судебный приказ № отменен.

С настоящим исковым заявлением УФНС России по Астраханской области обратилось 07.10.2025г.

Также судебная коллегия учитывает, что по состоянию на 25 сентября 2023 года у ФИО1 имелась задолженность суммы отрицательного сальдо, обязанность не была исполнена, и поскольку на основании указанного требования административным истцом было подано предыдущее заявление о взыскании с ФИО1 задолженности, вынесен судебный приказ № от 11 июня 2024 года, то срок подачи настоящего заявления от 26 мая 2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности подлежал исчислению судом в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которого налоговая инспекция вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля 2025 года. Налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа подано в суд в 26 мая 2025 года, судебный приказ вынесен 27 мая 2025 года, то есть в установленный срок, однако 14 июля 2025 года отменен в связи с поступившими возражениями, с административным исковым заявлением о взыскании вышеуказанной задолженности налоговый орган обратился 07 октября 2025г. Сроки обращения по данному делу не нарушены.

Административный истец, уменьшив исковые требования, указал, что Астраханской Областной Коллегией адвокатов были произведены налоговые платежи за ФИО1 в сумме 31336,71 руб. На текущий момент задолженность по налогам составляет 4701,75 руб. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 4701,75 рублей, которая включает в себя страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год (л.д.29).

Указанные выше доказательства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания задолженности, а у ФИО1 возникла обязанность по уплате указанной задолженности по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном в размере 4 701 рублей 75 копеек за налоговый период 2024г., в связи с чем, районный суд обоснованно пришел к выводу об удовлетворении требований.

Доводы апелляционной жалобы об отсутствии спорной задолженности перед налоговом органом подлежат отклонению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно информации представленной в суд апелляционной инстанции Управлением ФНС России по Астраханской области за период с 01.01.2023г. по настоящее время от ФИО1 на единый налоговый счет поступило 165843, 87 руб.

На текущий момент задолженность по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном составляет в размере 4 701 рублей 75 копеек за налоговый период 2024г.

Данные обстоятельства ответчиком не опровергнуты, доказательства отсутствия задолженности, не представлены.

Денежные средства, поступившие на ЕНС, распределены в автоматическом режиме согласно п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ. Информация о поступивших платежах налогоплательщика по погашению задолженности по страховым взносам за 2024 год отражена в приложении № 1 к данным пояснениям административного истца (л.д.173-191), распределение денежных средств с 01.01.2023г. (л.д.217-219), в том числе сведения по оплате страховых взносов за период 2024г., поступивших из Астраханской областной коллегии адвокатов (л.д.148).

Вопреки доводам апелляционной жалобы, в силу вышеприведенных положений закона применение положений пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации осуществляется налоговым органом вне зависимости от указания налогоплательщиком целевого характера налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета ФИО1 не оспорено, требований о признании включенных в сальдо ЕНС недоимок безнадежными к взысканию, незаконности зачета платежей в оплату задолженности с более ранним сроком уплаты не заявлено.

Ссылка административного ответчика на неполучение им административного иска опровергается посредством почтовой корреспонденции по месту его проживания, что подтверждается данными с сайта «Почта России» (трек номер F08813000845695) (л.д.8).

Иные доводы апелляционной жалобы о несогласии с выводами суда первой инстанции по мотивам их несоответствия обстоятельствам дела и неправильного применения судом норм материального и процессуального права, не могут повлечь отмену обжалуемого судебного акта, так как не содержат указаний на обстоятельства, которые не были бы проверены и учтены судом первой инстанции при рассмотрении настоящего дела и имели бы юридическое значение для правильного разрешения административного спора, влияли бы на законность и обоснованность обжалуемого судебного акта, либо опровергали бы выводы, изложенные судом первой инстанции.

Руководствуясь статьёй 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Астраханского областного суда,

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Володарского районного суда г.Астрахани от 24 декабря 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационной суд общей юрисдикции.

Председательствующий: С.Е. Лаврова

судьи областного суда: Н.Н. Берстнева

Д.Р. Хаирова