Решение № 2А-219/2021 2А-219/2021~М-229/2021 М-229/2021 от 11 июля 2021 г. по делу № 2А-219/2021

УИД 58RS0026-01-2021-000393-52 Дело № 2а-219/2021
Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Никольск

Пензенской области 12 июля 2021 года

Никольский районный суд Пензенской области

в составе председательствующего судьи Кузнецовой И.С.,

при секретаре Сёминой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Никольске в помещении районного суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Пензенской области обратилась в суд с данным административным иском, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 899 кв.м., кадастровый номер <№>, дата регистрация права 25.12.2017 года.

Также налогоплательщик ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 23,30 кв.м., кадастровый номер <№>, дата регистрации права 11.10.2007 года; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 44,60 кв.м., кадастровый номер <№>, дата регистрации права 13.02.1998 года.

ФИО1 в период с 22.04.2004 по 28.01.2020 года находилась в статусе индивидуального предпринимателя.

Межрайонной ИФНС России № 5 по Пензенской области в соответствии с действующим законодательством были направлены налогоплательщику почтой налоговые уведомления № 45003049 от 25.07.2019 о необходимости уплаты за 2018 год налога на имущество. Однако, административным ответчиком обязанность по уплате налог на имущество не была исполнена. В связи с этим в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от 29.06.2020 № 7968. В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018 год в размере 160 руб., пени за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 6,59 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018 год в размере 150 руб., пени за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 6,18 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года): налог за 2020 год в размере 2 442 руб. 32 коп., пени за период с 13.02.2020 по 28.06.2020 в размере 63 руб. 78 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: налог за 2020 год в размере 634 руб. 22 коп., пени за период с 13.02.2020 по 28.06.2020 в размере 16 руб. 57 коп.;

На общую сумму 3 479 руб. 66 коп.

Представитель административного истца - МИФНС России № 5 по Пензенской области, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, представив заявление с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного разбирательства, о причинах неявки суду не сообщила.

Суд, руководствуясь ч. 7 ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело по существу в отсутствие не явившихся сторон, явка которых не является обязательной, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства, и приходит к следующему.

Судом на основании исследованных в судебном заседании доказательств достоверно установлено, что ФИО1 принадлежат на праве собственности следующие объекты недвижимости:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 899 кв.м., кадастровый номер <№>, дата регистрация права 25.12.2017 года;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 23,30 кв.м., кадастровый номер <№>, дата регистрации права 11.10.2007 года;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 44,60 кв.м., кадастровый номер <№>, дата регистрации права 13.02.1998 года.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. ст. 387, 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Решением Собрания представителей города Никольска Никольского района Пензенской области от 12.08.2005 года № 61-11/4 «Об установлении земельного налога на территории города Никольска Никольского района Пензенской области» установлены ставки земельного налога, в том числе 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенном пункте и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся в жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, а также 1,5 процента в отношении прочих земельных участков, в том числе из категории земель сельскохозяйственного назначения, не используемых для сельскохозяйственного производства.

В соответствии с частью 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год.

Согласно абзацу 3 части 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 НК РФ установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании ст. ст. 399, 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Подпунктом 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования, указаны в качестве объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц.

В силу положений ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, если такой порядок определения налоговой базы установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с Законом Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с указанной даты налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, а не его инвентаризационной стоимости.

Базой по налогу на имущество физических лиц для объекта, который образован в течение календарного года, признается его кадастровая стоимость на дату постановки на государственный кадастровый учет.

Положениями ст. 409 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что вышеназванный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Однако, согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Подробный расчет суммы налога на имущество физических лиц содержится в налоговом уведомлении.

Налоговым органом 13.08.2019 года в адрес налогоплательщика было направлено заказной корреспонденцией налоговое уведомление № 45003049 от 25.07.2019 года по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 года, содержащее сведения о необходимости уплаты земельного налога за 2018 год в размере 150 руб. и налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 160 руб.

Данных, опровергающих получение административным ответчиком этого уведомления, суду не представлено.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что ФИО1 земельный налог и налог на имущество физических лиц в полном объеме в срок, установленный законодательством, не оплачены.

Остаток задолженности по земельному налогу за 2018 год составляет 150 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год - 160 руб.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (п. 2 ст. 57).

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2. ст.75 Налогового кодекса РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст.75 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей в период просрочки). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени за 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 6,59 руб. и 6,18 руб.

Судом на основании исследованных в судебном заседании доказательств достоверно установлено, что ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 22.10.2004 г. по 28.01.2020 г., что подтверждается сведениями Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В силу ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

С 1 января 2018 года п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ подлежит применению в редакции Федерального закона от 27.11.2017 года № 335-ФЗ, согласно которой плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

С 1 января 2017 года полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам и пени, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации, возложены на налоговые органы.

В п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ определено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование от 29.06.2020 № 7968 об уплате земельного налога, налога на имущество, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени по сроку уплаты 30.11.2020.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Вышеуказанные требования в установленные в них сроки налогоплательщиком не исполнены.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в требованиях сумму страховых взносов налоговым органом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ исчислены пени.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате налогов и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса РФ и Кодекса административного судопроизводства РФ.

Так, по общему правилу, установленному ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В то же время на основании п.п. 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 N 20-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ были внесены изменения в ст. 48 Налогового кодекса РФ, в части того, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Данные изменения закона вступили в силу 23.12.2020 года.

Судом установлено, что вышеуказанные требования закона налоговым органом соблюдены.

Так, сумма налога на имущество, пени и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, подлежащая взысканию с ФИО1, превысила 3000 руб. после направления ей требования от 29.06.2020 № 7968 по сроку уплаты 30.11.2020, соответственно, руководствуясь действующим на тот момент законом, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей, то есть 30.11.2020 г. + 6 мес. = 30.05.2021 г.

Изменения в законодательстве относительно минимального порога суммы недоимки в 10 000 рублей вступили в силу уже после направления налоговым органом административному ответчику требования об уплате задолженности и истечения установленного налоговым органом срока уплаты, поэтому применению в данном случае не подлежат.

Мировым судьей судебного участка № 2 Никольского района Пензенской области на основании заявления налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-61/2021 от 21.01.2021 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 3 479,66 руб.

Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Никольского района Пензенской области от 25.01.2021 г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

МРИФНС России № 5 по Пензенской области обратилась в Никольский районный суд Пензенской области 02.06.2021 г. с административным исковым заявлением, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Административным ответчиком доказательств уплаты налогов, пени и страховых взносов суду не представлено.

Разрешая исковые требования, основываясь на вышеуказанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административный ответчик ФИО1 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате земельного налога; налога на имущество физических лиц; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, а также пени за их несвоевременную уплату не исполнила, в связи с чем, административные исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В связи с удовлетворением административного иска, в силу положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с учетом разъяснений, изложенных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», и ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного Кодекса РФ, а также пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Никольский район» Пензенской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей, от уплаты которой, административный истец при подаче административного иска был освобожден на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <№>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018 год в размере 160 руб., пени за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 6,59 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018 год в размере 150 руб., пени за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 6,18 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года): налог за 2020 год в размере 2 442 руб. 32 коп., пени за период с 13.02.2020 по 28.06.2020 в размере 63 руб. 78 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: налог за 2020 год в размере 634 руб. 22 коп., пени за период с 13.02.2020 по 28.06.2020 в размере 16 руб. 57 коп., а всего 3 479 (три тысячи четыреста семьдесят девять) рублей 66 копеек.

Взыскать с ФИО1 в пользу муниципального образования «Никольский район» Пензенской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в Пензенский областной суд через Никольский районный суд Пензенской области.

Судья И.С. Кузнецова