Решение № 2А-330/2025 2А-330/2025~М-261/2025 М-261/2025 от 8 декабря 2025 г. по делу № 2А-330/2025

31RS0003-01-2025-000422-80 Дело № 2а-330/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Борисовка 25 ноября 2025 года

Борисовский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего: судьи Стародубова В.Ю.,

при секретаре Несвитайло О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 58163,75 руб., в том числе: недоимки по страховым взносам за 2024 год в размере 47934,60 руб.; пени на сумму задолженности по единому налоговому счету за период с 14.03.2024 по 07.02.2025 в размере 10229,15 руб.

В обоснование иска указано, что за административным ответчиком в регистрирующих органах зарегистрировано имущество – квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>

Также, с 14.09.2016 ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Страховые взносы за 2023 г. были погашены 28.05.2025, налог на имущество физических лиц за 2022 г. был погашен 04.04.2025 в сумме 5,08 руб., 14.04.2025 в сумме 0,04 руб., 28.05.2025 в сумме 6,92 руб.

Поскольку обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки ФИО1 не были исполнены, на сумму задолженности по ЕНС начислены пени за период с 14.03.2024 по 07.02.2025 в размере 10229,15 руб.

По заявлению налогового органа 04.03.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам, который определением от 04.04.2025 отменен на основании возражений должника.

В ходе рассмотрения дела судом, административным ответчиком представлены платежные квитанции о полной уплате задолженности.

Между тем, с учетом внесенных административным ответчиком по делу денежных средств, представитель административного истца уточнил требования административного искового заявления, просит взыскать задолженность по страховым взносам за 2024 г. в размере 515,16 руб., а также пени на сумму задолженности по единому налоговому счету за период с 14.03.2024 по 07.02.2025 в размере 6840,81 руб., а всего 7355,97 руб., поскольку в соответствии со ст. 3 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве», задолженность по административному исковому заявлению полностью не погашена.

Представитель административного истца УФНС России по Белгородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. О причинах неявки в суд не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявил.

На основании ч. 2 ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в суд лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК Российской Федерации) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

В соответствии со статьей 432 НК Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В статье 400 НК Российской Федерации закреплено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, а именно жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 НК Российской Федерации.

Исходя из положений статьи 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 НК Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга. Согласно статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 01.01.2023, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Согласно пункта 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как следует из материалов дела, ФИО1, осуществляя адвокатскую деятельность с 14.09.2016, не произвел уплату страховых взносов за налоговый период 2024 года в размере 49500 руб. до 09.01.2024.

28.05.2025 страховые взносы за 2024 год были погашены через ЕНП в сумме 1565,40 руб., поэтому задолженность по страховым взносам за 2024 год составила 47934,60 руб.

В собственности ФИО1 находится квартира, на которую налоговым органом были исчислены налоги за 2022 год.

Решением Борисовского районного суда от 27.01.2025 с ФИО1 в пользу УФНС России по Белгородской области взысканы недоимка по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 12,044 руб., пени на сумму задолженности по ЕНС за период с 02.12.2023 по 13.03.2024 в размере 1565,40 руб.

28.05.2025 были погашены из ЕНП страховые взносы за 2023 год в сумме 45842 руб. Налог на имущество физических лиц за 2022 год был погашен из ЕНП 04.04.2025 в сумме 5,08 руб., 14.04.2025 в сумме 0,04 руб., 28.05.2025 в сумме 6,92 руб.

Поскольку ФИО1 в установленные законом сроки обязанность по уплате налога не исполнил, он должен уплатить пени в размере 10229,15 руб. за период с 14.03.2024 по 07.02.2025 исчисленные на сумму задолженности по ЕНС.

В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате страховых взносов № 466560 от 16.12.2023, согласно которого по состоянию на 16.12.2023 у административного ответчика имелась задолженность ЕНС в сумме 12,04 руб., пени 0,09 руб., которое он не исполнил. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в налогом органе по месту учета, а также в личном кабинете налогоплательщика.

Требования налогового органа и налоговое уведомление было отправлено ФИО1 в личный кабинет.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

04.03.2025 мировым судьей судебного участка № 1 Борисовского района Белгородской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, в том числе по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Борисовского района Белгородской области от 04.04.2025 судебный приказ от 04.03.2025 отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам и пени подано в Борисовский районный суд 03.09.2025, то есть в переделах установленного законом шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

02.10.2025 ФИО1 внес оплату долга в размере 47419,44 руб. и 13.11.2025 внес на счет ЕНП денежные средства в размере 11200 руб.

Согласно п. 1 ст. 3 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве», с 01.11.2025 при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 01.11.2025 (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 01.11.2025 по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

Поступившие денежные средства 13.11.2025, учтены в счет погашения задолженности по пене, начисленной по ЕНС с 08.02.2025.

Таким образом, остаток задолженности ФИО1 составляет: по страховым взносам за 2024 год – 515,16 руб.; пени в размере 6840,81 руб. за период с 14.03.2024 по 07.02.2025, исчисленные на сумму задолженности по ЕНС.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Борисовский район» Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., определенной по правилам подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 НК РФ (при цене иска до 100000 рублей - 4000 рублей).

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление УФНС России по Белгородской области (ОГРН <***>) к административному ответчику ФИО1 (ИНН № паспорт №) о взыскании задолженности по страховым взносам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Белгородской области (ОГРН <***>) недоимку по страховым взносам за 2024 год в размере 515,16 руб.; пени на сумму задолженности по единому налоговому счету за период с 14.03.2024 по 07.02.2025 в размере 6840,81 руб., а всего на общую сумму 7355,97 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Борисовский район» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форе путем подачи апелляционной жалобы через Борисовский районный суд.

Судья В.Ю. Стародубов

Мотивированное решение составлено 09.12.2025.