Решение № 2А-1111/2019 2А-1111/2019~М-1125/2019 М-1125/2019 от 25 сентября 2019 г. по делу № 2А-1111/2019

Дело № 2а - 1111/2019 (43RS0034-01-2019-001609-09)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 сентября 2019 года г. Слободской Кировской области

Слободской районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Колодкина В.И., при секретаре Маракулиной К.И., рассмотрев дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Кировской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что он является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии с информацией, предоставленной регистрирующим органом, ФИО1 в 2015,2016,2017 годах принадлежало на праве собственности помещение, расположенное по адресу: <адрес>, пер. <адрес>. Налоговым органом рассчитана сумма налога на имущество за 2015,2016,2017 годы, которая за 2015 год составляет 5969 рублей, что отражено в налоговом уведомлении №, за 2016 год – 5416 рублей, что отражено в налоговом уведомлении №, за 2017 год – 5 547 рублей, что отражено в налоговом уведомлении №. В установленный срок оплата налога на имущество физических лиц в бюджет не поступила. За несвоевременность уплаты данного налога ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с 18.12.2017 по 13.12.2018 в размере 674 рубля 43 копейки, с 02.05.2017 по 24.05.2017 в размере 05 рублей 46 копеек. Также ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. По сведениям регистрирующего органа в собственности ФИО1 в 2015 году находился автомобиль марки УАЗ3390944 государственный регистрационный знак № Налоговым органом произведен расчет суммы транспортного налога по указанному транспорту за 2015 год. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога на сумму 1783 рубля. Срок уплаты транспортного налога за 2015 год – 17 января 2018 года. В установленный законом срок данный налог не уплачен. В связи с просрочкой исполнения обязательства по уплате транспортного налога на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом произведен расчет пени за период с 16.12.2016 по 24.05.2017 на сумму 101 рубль 85 копеек. Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога. По информации, предоставленной регистрирующим органом, ФИО1 в 2015, 2016, 2017 годах являлся собственником земельных участков с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>; с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>; с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>. Налоговым органом рассчитана сумма земельного налога за 2015 год, которая составила 1783 рубля, что отражено в налоговом уведомлении №, за 2016 год – 5418 рублей, что отражено в налоговом уведомлении №, за 2017 год – 5 418 рублей, что отражено в налоговом уведомлении №. В связи с просрочкой исполнения обязательства по уплате земельного налога на основании ст.75 НК РФ налоговым органом произведен расчет пени за период с 26.03.2018 по 13.12.2018 на сумму 323 рубля 06 копеек, с 12.03.2017 по 20.04.2017 на сумму 96 копеек, с 12.03.2017 по 20.04.2017 на сумму 05 рублей 23 копейки. Направленные налоговым органом налогоплательщику требования об уплате земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц и пени должником в добровольном порядке не исполнены. Мировым судьей судебного участка № 40 Слободского судебного района Кировской области 12.03.2019 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням на общую сумму 12089 рублей 55 копеек. Определением мирового судьи судебного участка № 39 Слободского судебного района Кировской области 10.04.2019 судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений, в которых он указывает, что задолженность по уплате налогов отсутствует. На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 5 547 рублей, пени- 674 рубля 43 копейки; пени за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – 05 рублей 46 копеек, пени за неуплату транспортного налога – 101 рубль 85 копеек; задолженность по уплате земельного налога за земельный участок, расположенный в границах городских округов за 2017 год в размере 5418 рублей и пени – 323 рубля 06 копеек; пени по уплате земельного налога за земельный участок, расположенный в границах сельских поселений- 96 копеек и на сумму 05 рублей 23 копейки.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО4 на заявленных требованиях настаивал.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явился.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 являлся собственником земельных участков с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>» - объект отчужден 14.12.2015 года; с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, д. <адрес> – объект отчужден 14.01.2016 года; и является собственником участка с кадастровым номером <адрес>, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>

Согласно ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1); налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4).

Налоговым органом было направлено ФИО1 налоговое уведомление № от 06 августа 2016 года об уплате земельного налога за 2015 год на сумму налога 1783 рубля, налоговое уведомление № от 09 сентября 2017 года об уплате земельного налога за 2016 год на сумму налога 5418 рублей, налоговое уведомление № от 12 июля 2018 года об уплате земельного налога за 2017 год на сумму налога 5 418 рублей.

В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты земельного налога за 2015 год – 01 декабря 2016 года, за 2016 год – 01 декабря 2017 года, за 2017 год – 01 декабря 2018 года.

Сумма данного налога в размере 5418 рублей в установленный срок административным ответчиком не уплачена.

Таким образом, материалами дела подтверждается наличие у ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015 год в сумме 5418 рублей.

Налоговым органом было направлено ФИО1 налоговое уведомление № от 06 августа 2016 года об уплате транспортного налога за 2015 год на сумму налога 1783 рубля.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ, п. 2 ст. 4 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2015 год – 01 декабря 2016 года.

Сумма данного налога в размере 1783 рубля в установленный срок административным ответчиком не уплачена.

Из материалов дела, решения Слободского районного суда Кировской области от 14.09.2018 г., вступившего в законную силу, следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство - автомобиль марки УАЗ3390944, государственный регистрационный знак № которое за ответчиком прекращено 07.05.2015 года. С ФИО1 взыскана пени за неуплату транспортного налога за период со 02.12.2016 г. до 16.12.2016 г. в размере 544,01 руб.

Кроме того, установлено, что ФИО1 в 2015, 2016, 2017 годах принадлежало и принадлежит по настоящее время на праве собственности недвижимое имущество, а именно: - здание, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №;

- сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №,

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером № – отчужден в декабре 2015 г.

Данный факт подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости по состоянию на 05.05.2019.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст.401 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

В соответствии со статьей 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Приказом Минэкономразвития Российской Федерации № 685 от 29 октября 2014 года установлен коэффициент - дефлятор на 2015 год, равный 1,147.

На основании вышеприведенных правовых норм и представленных в налоговый орган сведений об инвентаризационной стоимости принадлежащего ФИО1 недвижимого имущества административным истцом была рассчитана сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год, которая составила 5 547 рублей.

Проверив расчет налогового органа, суд находит его обоснованным, произведенным в соответствии с требованиями ст. ст. 402, 404, 406, 408 НК РФ. Контррасчет административным ответчиком суду не представлен.

Налоговым органом было направлено ответчику налоговое уведомление № от 06 августа 2016 года об уплате налога на имущество физических лиц на сумму налога 5969 рублей, налоговое уведомление № от 09 сентября 2017 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год на сумму налога 5416 рублей, налоговое уведомление № от 12 июля 2018 года за 2017 год на сумму налога 5 547 рублей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество за 2015 год – 01 декабря 2016 года, 2016 – 01 декабря 2017 года, 2017 – 01 декабря 2018 года.

Сумма налогов в установленный срок за 2016 год в размере 5416 рублей административным ответчиком не уплачена.

Таким образом, материалами дела подтверждается наличие у ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ:

-за период с 18.12.2017 по 13.12.2018 за несвоевременность уплаты налога на имущество на сумму 674 рубля 43 копейки;

- за период с 02.05.2017 по 24.05.2017 за несвоевременность уплаты налога на имущество на сумму 05 рублей 46 копеек;

- за период с 26.03.2018 по 13.12.2018 за несвоевременность уплаты земельного налога на сумму 323 рубля 06 копеек;

- за период с 12.03.2017 по 20.04.2017 за несвоевременность уплаты земельного налога 96 копеек;

- за период с 12.03.2017 по 20.04.2017 за несвоевременность уплаты земельного налога в размере 05 рублей 23 копейки;

- за период с 16.12.2016 по 24.05.2017 за несвоевременность уплаты транспортного налога на сумму 101 рубль 85 копеек.

Представленный административным истцом расчет пени административным ответчиком не оспорен.

29.05.2018 заказным письмом ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц и пени на общую сумму 14057 рублей 79 копеек. Указанную задолженность ФИО2 было предложено уплатить до 09 июля 2018 года. 25 января 2019 года направлено требование № об уплате задолженности налога на имущество и по земельному налогу, пени на общую сумму 25581 рубль 23 копейки, указанную задолженность было предложено заплатить до 22 января 2019 года.

Доказательств уплаты вышеперечисленных налогов и пени суду административным ответчиком не представлено, как и доказательств неверности начисленных сумм. При этом при расчете суммы налогов административным истцом верно определены периоды нахождения имущества в собственности с учетом даты их отчуждения, а потому доводы административного ответчика об обратном голословны.

Также административным ответчиком не представлено доказательств наличия оснований для не начисления пени на сумму недоимки по налогам.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что определение об отмене судебного приказа от 12.03.2019 вынесено мировым судьей судебного участка № 39 Слободского судебного района Кировской области 10.04.2019. Настоящее административное исковое заявление подано в суд налоговым органом 12.09.2019, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока. Следовательно, срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени налоговым органом в данном случае соблюден.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию все заявленные суммы.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 483 рублей 04 копейки.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Кировской области к ФИО1 удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход государства:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5 547 рублей;

- пеню за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 674 рублей 43 копеек - ОКТМО 33713000;

- пеню по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 05 рублей 46 копеек - ОКТМО 33635446;

- пеню за неуплату транспортного налога с физических лиц в размере 101 рубля 85 копеек;

- задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 5418 рублей;

- пеню за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 323 рублей 06 копеек - ОКТМО 33713000;

- пеню за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 96 копеек - ОКТМО 33635404;

пеню за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 05 рублей 23 копеек - ОКТМО 33635446,

а всего 12075 (двенадцать тысяч семьдесят пять) рублей 99 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ город Слободской Кировской области» в размере 483 (четыреста восемьдесят три) рублей 04 копеек.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Слободской районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья: В.И.Колодкин