Решение № 2А-2305/2025 2А-2305/2025~М-1904/2025 М-1904/2025 от 23 ноября 2025 г. по делу № 2А-2305/2025

№ 2а-2305/2025

УИД 61RS0010-01-2025-003338-08


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2025 года г. Батайск

Батайский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Акименко Н.Н.,

при секретаре Катрышевой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области к Резнику <данные изъяты> о взыскании задолженности по сумме пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 11 по Ростовской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени. В обоснование заявленных требований указал, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, был обязан в силу положений ст. 419 НК РФ уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Кроме того, за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- квартира, площадью 47,5 кв.м. с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>,1 (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

- автомобиль марки «MITSUBISHI LANCER 1.8», 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак №дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

- грузовой автомобиль «МКС-3501», 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак №, VIN № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены уведомления об уплате налогов с указанием сроков их уплаты, которые оставлены без исполнения.

В целях соблюдения положений НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, размере, сумме пени, начисленной на сумму недоимки по налогам. Срок исполнения указанного требования указан до ДД.ММ.ГГГГ. Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате сумм налога и пени послужило основанием для обращения МИФНС России № по <адрес> к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № Батайского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени, который определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению налогоплательщика.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, МИФНС России № 11 по Ростовской области просит взыскать с ФИО1 недоимку по сумме пени, начисленных в связи с неисполнением обязанности по уплате, в установленные законом сроки, налогов и сборов в размере 11 168 рублей 95 копеек.

Представитель административного истца МИ ФНС России №11 по Ростовской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении.

Выслушав доводы ответчика, исследовав материалы административного дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Пунктом 1 статьи 399, пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В ходе рассмотрения установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя.

Кроме того, за административным ответчиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

транспортное средство автомобиль марки «MITSUBISHI LANCER 1.8», 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак №, VIN № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

транспортное средство грузовой автомобиль «МКС-3501», 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак № VIN № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ),

квартира, площадью 47,5 кв.м. с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>,1 (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговый орган направил по мету жительства налогоплательщика требование № об оплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В требовании указана задолженность по следующим видам налогов:

- транспортный налог в размере 55 636 рублей 54 копейки,

- налог на имущество физических лиц в размере 233 рубля 92 копейки,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 66 715 рублей,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 941 рубль 36 копеек,

- пени в размере 40 988 рублей 07 копеек.

В требовании указан срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ за счет денежных средств административного ответчика взыскана задолженность в размере 175 579 рублей 75 копеек.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате сумм налога и пени, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Батайского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогоплательщика.

Также, в ходе рассмотрения установлено, что решением Батайского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № года с ФИО1 взыскана пеня по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 76 рублей 20 копеек.

Решением Батайского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № года с ФИО1 взыскана пеня по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 378 рублей 69 копеек.

В настоящем исковом заявлении в соответствии с таблицей расчета пени указан период ее начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 168 рублей 95 копеек.

С учетом изменений, внесенных в НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ, и переходных положений, установленных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в части введения в законодательство понятия «единый налоговый счет» изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Закона N 263-ФЗ предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с детализацией отрицательное сальдо по сроку оплаты в соответствии с требованием № от ДД.ММ.ГГГГ включает следующие налоги:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 808 рублей 67 копеек,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 736 рублей 18 копеек,

- налог на имущество по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 63 рубля,

- налог на имущество по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 рубля 69 копеек,

- налог на имущество по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 52 рубля,

- транспортный налог по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 090 рублей,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 816 рублей,

- транспортный налог по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 053 рубля,

- транспортный налог по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 093 рубля 81 копейка.

В соответствии с положениями НК РФ предусмотрена уплата имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть имущественные налоги за 2020 год подлежали уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, имущественные налоги за 2021 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, имущественные налоги за 2022 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование оплачиваются не позднее 28 декабря текущего года

В силу прямого указания в пункте 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Таким образом, в суммы неисполненных обязанностей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ могут быть включены лишь обязательства по уплате налогов за 2021 год по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, включение обязательств за предшествующий период не соответствует положениям пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ.

Поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, постольку разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные к взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с расшифровкой совокупной задолженности по единому налоговому счету задолженность по оплате транспортного налога и налога на имущество по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени, представленный административным истцом, противоречит размеру совокупной задолженности в соответствии с положениями пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ.

По мнению суда, верным будет следующий расчет пени:

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 168 дней = 1 193, 99 (рассчитано по ставке рефинансирования 21% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки)

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 36 дней = 243,68 (рассчитано по ставке рефинансирования 20% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки).

Итого размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 14.07. 2025 составит 1 437 рублей 67 копеек.

Решением Батайского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № года с ФИО1 взыскана пеня по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 378 рублей 69 копеек.

Размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с положениями пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ составит 784 рубля 78 копеек.

С учетом изложенного, суд полагает, что оснований для удовлетворения исковых требований не имеется.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области к Резник <данные изъяты> о взыскании пени.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено 24 ноября 2025 года.