Решение № 2А-3514/2024 2А-3514/2024~М-2746/2024 М-2746/2024 от 8 октября 2024 г. по делу № 2А-3514/2024Индустриальный районный суд г. Перми (Пермский край) - Административное УИД 59RS0002-01-2024-005042-10 Дело № 2а-3514/2024 ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ г. Пермь 08 октября 2024 года Индустриальный районный суд г. Перми в составе: председательствующего судьи Петуховой Д.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности, Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю (далее – Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик, должник, налогоплательщик) о взыскании задолженности в размере 116 955,76 руб., из них: - пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1 750,22 руб.; -пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 338,87 руб.; -недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; -недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766,00 руб.; -недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 44 732,92 руб.; -пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 644,71 руб.; -пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 670,52 руб.; -пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 1 030,73 руб.; -пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 120,60 руб.; -пени в размере 24 456,19 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной задолженности по уплате налогов (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком страховых взносов. Налогоплательщик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату направления заявления о вынесения судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 118 064,84 руб., в том числе налог 89 053,00 руб., в том числе пени - 29 011,84 руб. В связи с уменьшением налога, сумма задолженности уменьшилась и составляет 116 955,76 руб., в том числе налог - 87 943,92 руб., в ом числе пени - 29 011,84 руб., указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС). Положениями подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы за 2017 год: ОПС в размере 23 400,00 руб., ОМС – 4 590,00 руб.; 2018 год: ОПС в размере 26 545 руб., ОМС - 5 840 руб.; за 2019 год: ОПС в размере 29 354 руб., ОМС - 6 884 руб., за 2020 год ОПС в размере 32 448,00 руб., ОМС – 8 426,00 руб., за 2021 год ОПС в размере 32 448,00 руб., ОМС - 8426,00 руб., за 2022 год ОПС в размере 34 445,00 руб., ОМС – 8 766,00 руб. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации. Межрайонной ИФНС России №19 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в размере: -за 2021 год: ОПС в размере 22 443,20 руб., ОМС в размере 5 827,98 руб.; -за 2022 год: ОПС в размере 34 445,00 руб., ОМС в размере 8 766,00 руб.; -за 2023 год, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 45 842,00 руб. В установленные сроки страховые взносы административным ответчиком не уплачены. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом плательщику направленно требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 90 033,01 руб. (в том числе налог – 87 943,92 руб., пени – 2089,09 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находятся следующие объекты: земельный участок с кадастровым номером 59:32:2250001:34, площадь объекта 1050; земельный участок с кадастровым номером 59:32:2250001:33, площадь объекта 600; земельный участок с кадастровым номером 59:32:3250002:366, площадь объекта 25000. На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанных земельных участков налогоплательщику начислен земельный налог: налоговое уведомление № за 2020 год, налоговое уведомление № за 2021 год. В установленные сроки земельный налог с физических лиц административным ответчиком не уплачен. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику направленно требование об уплате задолженности по пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за 2020-2021 годы в размере 1 315,23 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства <данные изъяты>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, 2006 года выпуска, мощность 148,20 лс, г/н №; <данные изъяты>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, 1989 года выпуска, мощность 220 лс, г/н № <данные изъяты>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, 2008 года выпуска, мощность 80,90 лс, г/н №; <данные изъяты>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, 2003 года выпуска, мощность 240 лс, г/н №; <данные изъяты>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, 2003 года выпуска, мощность 240 лс, г/н №; <данные изъяты>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, 1994 года выпуска, мощность 150 лс, г/н №; <данные изъяты>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, 2006 года выпуска, мощность 148,20 лс, г/н №. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог и направлено уведомление №ДД.ММ.ГГГГ год в размере 16 080 руб., налоговое уведомление № за 2021 год в размере 16 080 руб. В установленные сроки транспортный налог за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику направленно требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2020-2021 годы, задолженность по пени составляет в размере 1151,33 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена. В связи с введением ЕНС установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет. С ДД.ММ.ГГГГ сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в сумме 267 224,92 руб., на нее были начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 601,26 руб. В связи с начислением страховых взносов за 2022 год сумма совокупной обязанности по уплате налогов составила 310 435,92 руб., на нее были начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 853,70 руб. В связи с уменьшением задолженности сумма совокупной обязанности по уплате налогов составила 267 535,92 руб., на нее были начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 551,37 руб. В связи с уменьшением задолженности сумма совокупной обязанности по уплате налогов составила 254 775,92 руб., на нее начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 764,33 руб. В связи с погашением задолженности по земельному и транспортному налогам сумма совокупной обязанности по уплате налогов составила 167 959,97 руб., на нее были начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 377,91 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 312,20 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 032,30 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 252,30 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 014,10 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 732,56 руб. В связи с начислением земельного и транспортного налогов за 2022 год сумма совокупной обязанности по уплате налогов составила 193 785,97 руб., на нее были начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 550,29 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 033,53 руб. В связи с погашением задолженности по земельному налогу сумма совокупной обязанности по уплате налогов составила 181 591,97 руб., на нее были начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 259,04 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 121,30 руб. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 24 456,19 рублей. Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № составляет 29 011,84 руб. В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований статьей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - превысила 10 000,00 рублей. Срок уплаты по требованию № - ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи первого заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ. Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей. Предыдущее заявление о взыскании задолженности было направлено налоговым органом в адрес мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ. Новая задолженность более 10 000,00 руб. образовалась после ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, крайняя дата направления следующего заявления о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ № о взыскании пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю обратилась в суд со вторым заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает ДД.ММ.ГГГГ. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю в суд в пределах срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 116 955,76 рублей. Административный истец сведений о погашении задолженности не представил, его представитель просит рассмотреть дело в его отсутствие, указав, что задолженность не погашена. Административный ответчик в суд не явился, представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений в суд не представил. Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 2 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2020 № 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» административное дело может быть рассмотрено судом первой инстанции в порядке упрощенного (письменного) производства, в случае если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц (часть 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). В связи с неявкой всех лиц, участвующих в деле, в судебное заседание, ДД.ММ.ГГГГ судом вынесено определение о рассмотрении настоящего дела в порядке упрощенного (письменного) производства. Исследовав материалы настоящего дела, материалы дела № о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему. Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом. В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик признается плательщиком страховых взносов, являясь страхователем в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Таким образом, у него существует обязанность по уплате страховых взносов. В силу пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Судом установлено, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ и прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 14-15). Инспекцией произведен расчет страховых взносов за 2021 год: ОПС в размере 22 443,20 руб., ОМС в размере 5 827,98 руб.; за 2022 год: ОПС в размере 34 445,00 руб., ОМС в размере 8 766,00 руб.; за 2023 год в совокупном фиксированном размере в размере 45 842,00 руб. В связи с тем, что в установленные сроки страховые взносы административным ответчиком не уплачены, налоговым органом налогоплательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9). Кроме того, в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрированы транспортные средства, и у него существует обязанность по уплате транспортного налога. В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. Согласно пункту 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. В соответствии с пунктами 1,2,3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Согласно статье 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. По данным инспекции, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства (ТС): <данные изъяты>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, 2006 года выпуска, мощность 148,20 лс, г/н №; <данные изъяты>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, 1989 года выпуска, мощность 220 лс, г/н № <данные изъяты>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, 2008 года выпуска, мощность 80,90 лс, г/н №; <данные изъяты>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, 2003 года выпуска, мощность 240 лс, г/н №; <данные изъяты>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, 2003 года выпуска, мощность 240 лс, г/н №; <данные изъяты>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, 1994 года выпуска, мощность 150 лс, г/н №; <данные изъяты>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, 2006 года выпуска, мощность 148,20 лс, г/н №. Инспекцией были сформированы и направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1 6080 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 г. в размере 16 080 руб. (л.д.20, 22). В связи с тем, что налогоплательщиком допущены случаи несвоевременной уплаты обязательных платежей, налоговым органом, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени по транспортному налогу в общей сумме 1 151,33 руб., в том числе за 2020 год в размере 1 030,73 руб.; за 2021 год в размере 120,60 руб. (л.д.26). До настоящего времени задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена. В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. В соответствии с пунктом 2 Решения Пермской городской Думы от 08.11.2005 № 187 «О земельном налоге на территории города Перми», налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 0,2 процента в отношении земельных участков предоставленных (приобретенных) под индивидуальные гаражи, а также под гаражи в гаражно-строительных, гаражно-эксплуатационных и иных гаражных кооперативах, овощные ямы (индивидуальные и в кооперативах овощных ям); 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Из материалов дела следует, что у административного ответчика имеется в собственности земельные участки с кадастровыми №, №, подлежащие налогообложению, и у административного ответчика существует обязанность по уплате земельного налога за 2020-2021 годы (л.д.13). Инспекцией сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2020 год в размере 39 259 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2021 год в размере 36 070 руб. (л.д.20, 22). В связи с тем, что в установленный срок административным ответчиком земельный налог с физических лиц не был уплачен, налоговым органом, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени за 2020-2021 годы в сумме 1 315,23 руб. До настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком не погашена. Административным ответчиком иной расчет в материалы дела не представлен. Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации с, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно части 1 статьи 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций. В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административным иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ в связи с неуплатой недоимки по налогам и пени Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Индустриального судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности за период 2022 по 2023 годы в размере 118 064,84 руб., в том числе: налоги в размере 89 053,00 руб., пени в размере 29 011 руб., госпошлина в размере 1 780,65 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Индустриального судебного района г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании поступивших возражений должника ФИО1 (л.д 10). Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, с данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Обязанность платить налоги это безусловное требование государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П). В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Проверяя соблюдение срока обращения налогового органа в мировой суд за получением судебного приказа, суд исходит из того, что вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, разрешается при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа. Приведенные разъяснения пункта 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62 подлежат применению в настоящем административном деле на основании части 6 статьи 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей, что в случае отсутствия норм права, регулирующих спорные отношения, к таким отношениям, если это не противоречит их существу, суд применяет нормы права, регулирующие сходные отношения (аналогия закона), а при отсутствии таких норм права разрешает административное дело исходя из общих начал и смысла законодательства (аналогия права). В настоящем деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, предусмотренных статьей 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Далее, процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В пункте 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд ДД.ММ.ГГГГ, предъявлено в переделах установленного законом срока. Судом на основании части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также проверены основания для взыскания суммы задолженности по налогу, а также правильность осуществленного расчета и размера взыскиваемой денежной суммы. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке. За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислены пени. Должнику в порядке досудебного урегулирования в требованиях об уплате налога предложено добровольно оплатить суммы налога и пени. Указанные требования в соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации направлены по почте заказной корреспонденцией. В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. До настоящего момента в добровольном порядке указанные налоги ФИО1 в полном объеме не оплачены. Доказательств возникновения задолженности в меньшем размере или ее отсутствия, суду представлено не было. При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме. В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации удовлетворение административного иска влечет взыскание с ответчика госпошлины, от уплаты которой истец освобожден в соответствии с пунктом 19 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации. На основании изложенного, руководствуясь статьями 179, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Грузии <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю задолженность в размере 116 955,76 руб., из них: - пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1 750,22 руб.; -пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 338,87 руб.; -недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; -недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766,00 руб.; -недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 44 732,92 руб.; -пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 644,71 руб.; -пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 670,52 руб.; -пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 1 030,73 руб.; -пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 120,60 руб.; -пени в размере 24 456,19 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной задолженности по уплате налогов (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 3 539 руб. Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Перми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. Судья: Петухова Д.А. Суд:Индустриальный районный суд г. Перми (Пермский край) (подробнее)Судьи дела:Петухова Дарья Александровна (судья) (подробнее) |