Решение № 2А-4317/2024 2А-4317/2024~М-3137/2024 М-3137/2024 от 11 сентября 2024 г. по делу № 2А-4317/2024

Дело № 2а-4317/2024

УИД 74RS0007-01-2024-004994-96


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 сентября 2024 года г. Челябинск

Курчатовский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Михайлова И.П.,

при секретаре Бахтина Д.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на доход физических лиц за 2021 год, налог на имущество за 2021 года, пени, штраф,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту МИФНС № 32) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 45500 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 528 руб., пени в размере 6458,41 руб., штрафа согласно п.1 ст.122 НК РФ в размере 2275 руб., штрафа согласно п.1 ст.119 НК РФ в размере 2843,75 руб.

В обоснование заявленных требований указывает, что ответчиком ФИО1 не исполнена обязанность по налогов на доходы физических лиц, налогов на имущество, за несвоевременную уплату начислены пени в указанной сумме, а также административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, которые в добровольном порядке также не погашены.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом по месту регистрации, судебная корреспонденция возвращена «за истечением срока хранения».

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Виды налогов, порядок их исчисления и уплаты предусмотрены положениями статей 14, 23, 45, 356 – 359 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса РФ ответчик является налогоплательщиком, который согласно п.п. 1 п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 23 п.1 п.п.1,4 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статья 45 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учета в Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.п.1 п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства), жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, в п.3 настоящей статьи, определяются исходя из их инвентаризационной стоимости. В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по исчислении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок, не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. За несвоевременное исполнение (неисполнение) обязанности по уплате налога на имущество физических лиц.

Судом установлено, что в 22.07.2022 года ответчиком была представлена декларация 3-НДФЛ за 2021 год, где сумма налога, подлежащего к уплате составляет 45 500 руб.

Налогоплательщик ФИО1 имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 528 руб.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За неуплату налога в установленный законодательством срок, административному ответчику были начислены пени в размере 6458,41 руб.

Налоговым органом налогоплательщику направлялись налоговое уведомление от 01.09.2022 г. №.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику были направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 г. № налогов, сборов, пени, штрафов, которые в указанные в них сроки не были исполнены.

Судом проверен расчет налога на имущество, который произведен за объекты недвижимого имущества являющиеся объектами налогообложения, пропорционально сроку владения недвижимым имуществом, доли в праве собственности и исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и является арифметически верным, произведен за фактическое количество дней просрочки исполнения обязательства по уплате налога.

В силу ч.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (ст.122 НК РФ).

В отношении ответчика принято решение о привлечении к ответственности за нарушение налоговых правонарушений № от 22 ноября 2022 года, которым начислен штраф в размере 2275 руб., а также штраф в размере 2843,75 руб. Указанные решения вступили в законную силу.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

14 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка № 8 Курчатовского района г. Челябинска выдан судебный приказ в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Курчатовского района г. Челябинска от 16 января 2024 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям был отменен, исковое заявление налоговая инспекция направила в Курчатовский районный суд г. Челябинска 12 июля 2024 г., что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд.

Доказательств, свидетельствующих об отсутствии у ФИО1 в настоящее время задолженности по уплате налога, пени, суду не представлено.

При таких обстоятельствах, учитывая, что порядок и сроки принудительного взыскания задолженности по налогам и пени, установленные статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не нарушены, исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с учетом требований ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1928,15 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 286, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования к Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: г. <адрес> задолженность по налогам на доход физических лиц за 2021 год в размере 45500, руб., налог на имущество за 2021 год в размере 528,00 руб., пени в размере 6458,41 руб., штраф согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 2275, 00 руб., согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 2843,75 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1928,15 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца, со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Курчатовский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий И.П. Михайлова

Мотивированное решение изготовлено 26 сентября 2024 года