Решение № 2А-366/2024 2А-366/2024~М-269/2024 М-269/2024 от 22 августа 2024 г. по делу № 2А-366/2024

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 августа 2024 года с. Ермаковское

Ермаковский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Степановой С.Б.,

при секретаре Фралковой Ю.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ

Административный истец Межрайонная ИФНС № 10 по Красноярскому краю обратился в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам. В своем исковом заявлении административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2021-2022 годы в размере 1 527 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 2 051 рубль; пени с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в размере 20 070 рублей 93 копейки за период с 01.01.2023 года по 11.12.2023 года.

Представитель истца в суд не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, свои требования административный истец в исковом заявлении мотивировал следующим.

ФИО1 является плательщиком земельного налога. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику за 2021 год была начислена сумма земельного налога в размере 758 рублей, за 2022 год – 769 рублей.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 ст. 408 НК РФ закреплено, что в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

ФИО1 налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 597 рублей по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 года; расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 238 рублей по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 года.

О необходимости уплаты налогов налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № 30879022 от 01.09.2022 года, № 94039503 от 12.08.2023 года, в которых были исчислены налоги ха 2021-2022 годы.

В установленный законодательством срок недоимка по вышеуказанным налогам налогоплательщиком уплачена не была.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в связи с чем налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов, пени № 69314 от 24.07.2023 года со сроком исполнения до 12.09.2023 года

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

В адрес ФИО1 было направлено решение № 5374 от 08.12.2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств.

За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени в размере 20 070 рублей 93 копейки за период с 01.01.2023 года по 11.12.2023 года, с учетом входящего сальдо по пене за несвоевременную уплату налогов в установленный срок на дату конвертации в ЕНС.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 25 в Ермаковском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа. 10.01.2024 года был вынесен судебный приказ, однако в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, 23.01.2024 года судебный приказ был отменен.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пени и штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. С учетом изложенного, а также приведенных в административном исковом заявлении норм права, административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по обязательными платежам в размере 23 648 рублей 93 копейки, в том числе задолженность по земельному налогу за 2021-2022 годы в размере 1 527 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 2 051 рубль; пени с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в размере 20 070 рублей 93 копейки за период с 01.01.2023 года по 11.12.2023 года.

Административный ответчик ФИО1 в зал суда не явилась, о рассмотрении дела была извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила (л.д. 65, 102).

Согласно статье 96 КАС РФ: «Лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.»; «Лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд.»; «Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. В случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы.».

Суд надлежащим образом исполнил свою обязанность по извещению ответчика о времени и месте рассмотрения настоящего дела, в связи с чем, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика по делу.

Оценивая доводы административного истца, суд исходит из следующего.

Судом было установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога. Поскольку в 2021 году она являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, ей был произведен расчет земельного налога за 2021 год в размере 758 рублей по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 года (налоговое уведомление № 30879022 от 01.09.2022 года – л.д. 14); расчет земельного налога за 2022 год в размере 769 рублей по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 года (налоговое уведомление №94039503 от 12.08.2023 года – л.д. 17).

Кроме того, ФИО1 является собственником объекта недвижимости с кадастровым номером №, за указанный объект был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 216 рублей; также в собственности у ФИО2 имелся объект недвижимости с кадастровым номером №, за указанный объект был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 597 рублей. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год был установлен – не позднее 01.12.2022 года, что следует из содержания налогового уведомления № 30879022 от 01.09.2022 года (л.д. 14).

За объект недвижимости с кадастровым номером 24:13:2401006:135 в 2022 году было произведено начисление налога на имущество физических лиц в размере 238 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 года (налоговое уведомление № 94039503 от 12.08.2023 года – л.д. 17).

В виду неисполнения обязанности по уплате налогов в установленный срок и в полном объеме ФИО1 были начислены пени. Кроме того, налогоплательщику на сумму отрицательного сально ЕНС, сформировано и направлено требование об уплате налогов и пени от 24.07.2023 года № 69314 (л.д.21).

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ с 01.01.2023 года внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации. С указанной даты предусмотрено введение понятия «единый налоговый счет» и «сальдо единого налогового счета с определением положительного, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета».

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с тем, что налоги не были уплачены налогоплательщиком в установленный срок, на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета было сформировано и направлено требование об уплате налогов, пени от 24.07.2023 года № 69314 со сроком исполнения до 12.09.2023 года (л.д. 21).

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Частью 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В адрес ФИО1 было направлено решение № 5374 от 13.10.2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 24). При этом в решении указано, что налогоплательщиком не исполнено требование об уплате задолженности от 24.07.2023 года № 69314, установленный в требовании срок погашения задолженности истек 12.09.2023 года.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением об взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, шестимесячный срок на обращение в суд истцом не пропущен. Так, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 23.01.2024 года (л.д.52), с административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции административный истец обратился 08.07.2024 года – дата направления искового заявления в суд (л.д. 57). С учетом изложенного выше, имеются основания для удовлетворения административного иска в полном объеме.

Суд полагает установленными изложенные в иске административным истцом фактические обстоятельства, соглашается с юридической оценкой этих обстоятельств, данной истцом в исковом заявлении и соглашается с представленными истцом расчетами сумм недоимки и пени, подвергать сомнению правильность которых, у суда оснований не имеется. Доказательств исполнения обязательств по уплате ФИО1 земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, а также пени в материалах дела не имеется.

Суд, в связи с удовлетворением исковых требований, считает также подлежащей взысканию с ответчика в пользу местного бюджета сумму государственной пошлины в размере 909 рублей 47 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 290, ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт серия № №, выданный ДД.ММ.ГГГГ территориальным пунктом УФМС России по Красноярскому краю в Ермаковском районе, в доход государства по реквизитам для перечисления: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНК РОССИИ//УФК ПО Тульской области, г. Тула ИНН получателя №, Бюджетный счет (ЕКС) №, номер казначейского счета №, наименование банка получателя: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК банка получателя 017003983, денежную сумму в размере 23 648 (двадцать три тысячи шестьсот сорок восемь) рублей 93 (девяносто три) копейки, в том числе: задолженность по земельному налогу за 2021-2022 годы в размере 1 527 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 2 051 рубль; пени с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в размере 20 070 рублей 93 копейки за период с 01.01.2023 года по 11.12.2023 года.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт серия № №, выданный ДД.ММ.ГГГГ территориальным пунктом УФМС России по Красноярскому краю в Ермаковском районе, в пользу местного бюджета сумму государственной пошлины в размере 909 (девятьсот девять) рублей 47 (сорок семь) копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течении месяца с даты изготовления мотивированного решения, путем подачи жалобы через Ермаковский районный суд Красноярского края.

Председательствующий: С.Б. Степанова