Решение № 2А-409/2021 2А-409/2021~М-386/2021 А-409/2021 М-386/2021 от 28 июня 2021 г. по делу № 2А-409/2021

копия

дело №а-409/2021

УИД: 62RS0№-08


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

<адрес> 29 июня 2021 года

Рыбновский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Князева П.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в здании суда (<адрес>-А) административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате транспортного и земельного налогов, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что за административным ответчиком зарегистрированы на праве собственности следующие объекты налогообложения:

земельный участок с кадастровым номером 62:13:0190101:67, площадью 2040 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, д. Валищево (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ),

транспортные средства: легковые автомобили: УАЗ-396254 г.р.з. Х427НР 62, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, MAZDA 6 г.р.з. Е022ОН 62, год выпуска 2010, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, VOLKSWAGEN 7HCCARAVELLE г.р.з. Н189РН 62, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; грузовые автомобили: HOWOZZ3407S3067W г.р.з. К361НН 62, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, HOWOZZ3407S3067W г.р.з. А722НН 62, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, HOWOZZ3317N3061 г.р.з. Х185ОР 62, год выпуска 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные транспортные средства являются объектами налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, налоговая ставка, порядок и срок уплаты по которым установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге на территории <адрес>».

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено налоговое уведомление № с указанием расчета сумм земельного (1284 руб.) и транспортного (97620 руб.) налогов, подлежащих уплате в бюджет.

В связи с неуплатой транспортного налога и возникновением недоимки, административному ответчику были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и начисленной на суммы недоимки пени в размере. До настоящего времени административный ответчик суммы земельного, транспортного налогов и пени не уплатил.

Административный истец просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1:

недоимку по транспортному налогу с физического лица за 2019 года в размере 97 620 (девяносто семь тысяч шестьсот двадцать) рублей, пени за 2018 и 2019 г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2508 (две тысячи пятьсот восемь) руб. 01 коп.;

недоимку по земельному налогу с физического лица за 2019 год в размере 1284 (одна тысяча двести восемьдесят четыре) рубля, и пени за 2018 и 2019 г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 (тридцать) руб. 19 коп.,

а всего на общую сумму 101 442 (сто одна тысяча четыреста сорок два) руб. 20 коп.

Стороны, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

В предварительном судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования полностью признал, последствия признания административного иска, предусмотренные КАС РФ, ему разъяснены и понятны, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд полагает, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> являются обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектами налогообложения в целях реализации норм НК РФ признаются, в том числе, легковые и грузовые автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

При этом налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения транспортного средства не более чем за три налоговых периода на основании налогового уведомления. Налоговое уведомление направляется налогоплательщику налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.1,3 ст.363 НК РФ) в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п.2 ст.52 НК РФ). Срок уплаты транспортного налога 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 п.1 ст.363 НК РФ).

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ). Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены в соответствие со ст.394 НК РФ.

Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения земельного участка не более чем за три налоговых периода на основании налогового уведомления. Налоговое уведомление направляется налогоплательщику налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.4 ст.397 НК РФ) в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п.2 ст.52 НК РФ).

На основании абз. 3 п.3 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с частью 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 45 того же Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах платежей.

Согласно п.1, 2 ст. 361 НК РФ, ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге на территории <адрес>» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства и составляют, в частности: на легковой автомобиль с мощностью двигателя до 100 л.с. - 10 руб. с каждой л.с., свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 20 руб. с каждой л.с., с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил - 45 руб. с каждой л.с.; на грузовой автомобиль с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 32 руб. с каждой л.с., свыше 250 лошадиных сил - 85 руб. с каждой л.с.

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ определено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность предусмотрена п.1 ст.362 НК РФ, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании ч.ч.4-6 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст.46-48 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в 2018-2019 г.г. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером 62:13:0190101:67, площадью 2040 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, д. Валищево (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); транспортных средств:

легковых автомобилей:

УАЗ-396254 г.р.з. Х427НР 62, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, (мощность автомобиля - 107 л.с);

MAZDA 6 г.р.з. Е022ОН 62, год выпуска 2010, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, (мощность автомобиля - 147 л.с);

VOLKSWAGEN 7HCCARAVELLE г.р.з. Н189РН 62, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (мощность автомобиля - 102 л.с);

грузовых автомобилей:

HOWOZZ3407S3067W г.р.з. К361НН 62, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (мощность автомобиля - 371,4 л.с);

HOWOZZ3407S3067W г.р.з. А722НН 62, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (мощность автомобиля - 364 л.с);

HOWOZZ3317N3061 г.р.з. Х185ОР 62, год выпуска 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (мощность автомобиля - 329,3 л.с).

Указанный выше земельный участок является объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, вышеуказанные транспортные средства являются объектами налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, налоговая ставка, порядок и срок уплаты по которым установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге на территории <адрес>».

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено налоговое уведомление № с указанием расчета суммы транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет - 97 620 руб., и суммы земельного налога, подлежащего уплате в бюджет - 1 284 руб.

В связи с неуплатой транспортного налога и возникновением недоимки, административному ответчику направлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженностей по оплате транспортного налога в размере 97 620 руб. за 2019 год и начисленной на сумму недоимки пени в размере 2093,94 руб., а также задолженности по оплате земельного налога в размере 1167 руб., и начисленной на сумму недоимки пени в размере 25,03 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженностей по оплате транспортного налога в размере 97 620 руб. за 2019 год и начисленной на сумму недоимки пени в размере 234,29 руб., а также задолженности по оплате земельного налога в размере 1167 руб., и начисленной на сумму недоимки пени в размере 2,8 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженностей по оплате транспортного налога в размере 97 620 руб. за 2019 год и начисленной на сумму недоимки пени в размере 179,78 руб., а также задолженности по оплате земельного налога в размере 1284 руб., и начисленной на сумму недоимки пени в размере 2,36 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанных сумм недоимки по налогам и пени.

Данный судебный приказ отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по <адрес> подано настоящее административное исковое заявление.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что заявление о взыскании с ФИО1 транспортного и земельного налогов, пени подано в суд с учетом требований абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, пени предъявлено налоговым органом в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу об обращении административного истца в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО1 задолженности в сроки, установленные статьей 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ.

Каких-либо доказательств, подтверждающий факт оплаты административным ответчиком транспортного и земельного налогов за 2019 год и начисленных пени по указанным видам налогов у суда не имеется.

Расчет суммы задолженности по транспортному налогу и пени по транспортному налогу судом проверен и сомнений не вызывает.

При таких обстоятельствах, учитывая принцип состязательности сторон в административном судопроизводстве, суд считает, что с административного ответчика подлежат взысканию транспортный налог за 2019 год в размере 97 620 руб. и пени в размере 2508,01 руб., а также земельный налог за 2019 год в размере 1284 и пени в размере 30,19 руб.

На основании ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ст.111 КАС РФ).

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены в полном объеме, в пользу административного истца с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 3228,84 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>):

недоимку по транспортному налогу с физического лица за 2019 года в размере 97 620 (девяносто семь тысяч шестьсот двадцать) рублей, и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в 2018 и 2019 г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2508 (две тысячи пятьсот восемь) руб. 01 коп.,

недоимку по земельному налогу с физического лица за 2019 год в размере 1284 (одна тысяча двести восемьдесят четыре) рубля, и пени за несвоевременную уплату земельного налога в 2018 и 2019 г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 (тридцать) руб. 19 коп.,

а всего на общую сумму 101 442 (сто одна тысяча четыреста сорок два) руб. 20 коп.

Реквизиты для уплаты:

Получатель - УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), ИНН <***>, КПП 623001001, код налогового органа 6215, БИК 046126001, расчетный счет № в Отделение Рязань; ОКТМО 61627101, КБК 18№ (транспортный налог с физических лиц), КБК 18№ (пени по транспортному налогу с физических лиц)

КБК 18№ (земельный налог с физических лиц), КБК 18№ (пени по земельному налогу с физических лиц).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования - Рыбновский муниципальный район <адрес> в размере 3228 (три тысячи двести двадцать восемь) рублей 84 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Рыбновский районный суд <адрес> в апелляционном порядке в течение месяца со дня его вынесения.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья Рыбновского

районного суда П.А.Князев