Решение № 2А-1475/2023 2А-1475/2023~М-1144/2023 М-1144/2023 от 11 октября 2023 г. по делу № 2А-1475/2023

УИД: 71RS0026-01-2023-001403-27


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 октября 2023 года город Тула

Привокзальный районный суд города Тулы в составе:

председательствующего Афониной С.В.,

при секретаре Фалдиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-1745/23 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о восстановлении срока для подачи искового заявления, взыскании задолженности по транспортному налогу, пени на транспортный налог, задолженности по земельному налогу, пени на земельный налог, пени на единый налог, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени на обязательное медицинское страхование,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту- УФНС по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении срока для подачи искового заявления, взыскании задолженности по транспортному налогу, пени на транспортный налог, задолженности по земельному налогу, пени на земельный налог, пени на единый налог, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени на обязательное медицинское страхование, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 как налогоплательщик состоит на учете в УФНС по Тульской области и, имея в собственности с дата легковой автомобиль <...>, является плательщиком транспортного налога.

Кроме того, имея в собственности земельный участок с кадастровым номером №, площадью 667 кв.м., расположенный по адресу: г<адрес>, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Кроме того, ФИО1 в период с дата. осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а потому являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за дата. на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 4590 рублей; дата. на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 5840 рублей, а также являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видом деятельности за дата

Для уплаты налогов ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от дата № от дата., № от дата., № от дата., которые не были исполнены, в связи с чем выставлены требования об уплате налогов № от дата со сроком уплаты до дата., № от дата. со сроком уплаты до дата., № от дата. со сроком уплаты до дата которые также не были исполнены, в связи с чем задолженность была взыскана на основании судебных приказов мирового судьи судебного участка № <...>

В связи с несвоевременной уплатой налогов с ФИО1 подлежит взысканию пеня, в связи с чем, с учетом уточнения требований, просит суд восстановить срок для подачи иска в суд, пропущенного ввиду большого объема работы, взыскать с ФИО1 в свою пользу: задолженность по транспортному налогу за дата. в размере 5480,41 руб., пени на транспортный налог в размере 935,18 руб., задолженность по земельному налогу за дата. в размере 1017 руб., пени на земельный налог в размере 279,13 руб., пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видом деятельности за дата в размере 9472,79 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за дата в размере 8456,09 руб., пени на обязательное медицинское страхование за дата. в размере 1594,38 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении указал, что просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, представила суду заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, в котором также указала, что требования не признает, просит суд отказать в их удовлетворении.

В соответствии с положениями ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и ответчика.

Исследовав материалы дела, суд считает, что иск УФНС по Тульской области не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту- НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год.

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Таким образом, действующим законодательством на лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, возложена обязанность по уплате страховых взносов в пенсионный фонд, а также в фонд обязательного медицинского страхования.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком, <...>

ФИО1 с дата. имеет в собственности легковой автомобиль <...>, а потому является плательщиком транспортного налога.

Кроме того, имея в собственности земельный участок с кадастровым номером №, площадью 667 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Кроме того, ФИО1 в период с дата. осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате транспортного и земельного налогов ФИО1 направлялись:

-налоговое уведомление от дата. № об уплате транспортного и земельного налогов за дата и требование об уплате от дата. № со сроком уплаты до дата., которые не были исполнены и задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка <...>

-налоговое уведомление от дата. № об уплате транспортного и земельного налогов за дата. и требование об уплате налога от дата № сроком уплаты до дата которые, как указал административный истец, не исполнены и задолженность в судебном (приказном порядке) не взыскивалась;

-налоговое уведомление от дата. № № об уплате транспортного налога за дата. и требование об уплате налога от дата № 343235 со сроком уплаты до дата., которые, как указал административный истец, не исполнены и задолженность в судебном (приказном порядке) не взыскивалась.

Также в адрес ФИО1 направлялись требования:

-№ от дата. об уплате налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за дата. в размере 17600 руб. и пени в размере 158,90 руб. со сроком уплаты до датадля взыскания в судебном (приказном порядке) не предъявлялось),

№ от дата об уплате страховых взносов за дата. на обязательное медицинское страхование в размере 3440 руб., пени в размере 118,66 руб., на обязательное пенсионное страхование 17600 руб., пени в размере 607,05 руб. со сроком уплаты до дата задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <...>.,

-№ от дата об уплате налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 дата., страховых взносов за дата. на обязательное пенсионное страхование в размере 1721,08 руб., а также пени по единому налогу и пени по страховым взносам за дата. на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в размере 115,08 руб. со сроком уплаты до дата., задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка <...>

-№ от дата. об уплате налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за дата., страховых взносов за дата. на обязательное пенсионное и медицинское <...> № 62 Привокзального судебного района г.Тулы № 2а-307/2018 от 23.11.2018г.,

№ от дата. об уплате страховых взносов за дата на обязательное пенсионное страхование в размере 25,52 руб., пени в размере 250,47 руб. со сроком уплаты до дата., задолженность взыскана судебным приказом <...>

Требованием № от дата. со сроком уплаты до дата. ФИО1 начислена задолженность по пеням: по транспортному налогу на суммы 809,07 руб., 520,38 руб., 372,97 руб., по земельному налогу на суммы: 256,27 руб., 164,82 руб., 102,78 руб., по единому налогу на вмененный доход на суммы 4645,96 руб., 4026,03 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на суммы 844,95 руб., 749,43 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на суммы: 4593,74 руб., 449,23 руб., 3406,49 руб., 6,63 руб., на общую сумму 21749,55 руб.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей не день спорного правоотношения) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Кроме того, согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в пункте 2 статьи 48 НК РФ, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абзаце 7 пункта 11 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016г.) указано, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ) с учетом разъяснений, данных в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, Налоговый Кодекс Российской Федерации ограничивает возможность принудительного взыскания определенными сроками.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться, о чем указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О.

Как установлено судом, ФИО1 обязана была исполнить требования: от дата. № в срок до дата., от дата № в срок до дата., от дата № в срок до дата., от дата. № № в срок до дата., а в суд о взыскании задолженности, предусмотренной этими требованиями, административный истец обратился лишь 18.07.2023г. (согласно почтовому штемпелю на конверте), т.е. по истечении срока, установленного пунктом 2 ст.48 НК РФ.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В данном случае определением мирового судьи <...> от дата. налоговому органу было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по пени, а потому административный истец должен был обратиться в суд с настоящим иском в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения вышеуказанных требований.

Таким образом, анализируя ходатайство УФНС по Тульской области о восстановлении срока для обращения в суд, суд не находит оснований для его удовлетворения, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим иском, налоговым органом представлено не было, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

При таких обстоятельствах, налоговым органом утрачено право на принудительное взыскание с административного ответчика пеней по налогам и страховым взносам.

В соответствии с ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, учитывая положения приведенных норм права, суд считает необходимым в удовлетворении требований УФНС по Тульской области к ФИО1 отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

в удовлетворении иска Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о восстановлении срока для подачи искового заявления, взыскании задолженности по транспортному налогу, пени на транспортный налог, задолженности по земельному налогу, пени на земельный налог, пени на единый налог, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени на обязательное медицинское страхование отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Привокзальный районный суд г. Тулы в течении одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий С.В.Афонина