Решение № 2А-4130/2025 2А-416/2026 2А-416/2026(2А-4130/2025;)~М-3598/2025 М-3598/2025 от 2 февраля 2026 г. по делу № 2А-4130/2025

Дело № 2а-416/2026

УИД 54RS0004-01-2025-006224-88


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2026 года г. Новосибирск

Калининский районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Наваловой Н.В.,

при секретаре Романенко З.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу с дохода физического лица в порядке ст. 228 НК РФ, за 2021 год в сумме 131 521,93 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № по <адрес>, в соответствии со ст.ст. 357, 400 НК РФ является плательщиком налога на доход с физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в МИФНС № по <адрес> первичную налоговую декларацию за 2021 год в связи продажей имущества, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 135 200 руб.

Указанная сумма налога подлежала уплате в срок, предусмотренный Налоговым кодексом РФ.

В связи с неуплатой налога, налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику требование № об уплате задолженности в сумме 135 200 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция обращалась к мировому судье 4-го судебного участка Ленинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № который на основании возражений должника отменен определением суда ДД.ММ.ГГГГ.

На дату формирования административного искового заявления, задолженность погашена не в полном объёме. Часть суммы погашено из ЕНП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер задолженность составляет 131 521,93 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по <адрес> ФИО2 в судебном заседании заявленные требования поддержала. Относительно несогласия стороны ответчика с заявленными требованиями указала, что датой начисления налога является дата ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем данный платеж для ответчика, признанного судом несостоятельным (банкротом), является текущим платежом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, обеспечила явку представителя ФИО3, которая требования иска не признала, указав следующее. В августе 2021 года ответчик продала недвижимое имущество, ДД.ММ.ГГГГ покупатель произвел расчет с ФИО1, что подтверждается выпиской по счету ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, обязанность по уплате налога возникла в момент получения дохода – ДД.ММ.ГГГГ, но срок исполнения этой обязанности, а это подача декларации и уплата налога, привязан к завершению налогового периода, т.е. календарного года. Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ принято к производству заявление ФИО1 о признании ее несостоятельным (банкротом) и введении процедуры реализации имущества. Поскольку обязанность по уплате НДФЛ возникла ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до принятия заявления судом о введении процедуры банкротства, то данное требование уполномоченного органа является реестровым, а не текущим. Решением Арбитражного суда <адрес> по делу №А45-30103/2021 от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признана несостоятельным (банкротом), в отношении нее введена процедура реализации имущества гражданина. Сообщение о введении в отношении должника процедуры реализации имущества опубликовано в печатном издании газеты «КоммерсантЪ» № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налоговому органу достоверно было известно о признании ответчика банкротом. Однако, МИФНС № по НСО своим правом предъявить требование к должнику не воспользовалась. Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества должника ФИО1 завершена. Таким образом, ФИО1 освобождена от исполнения требований кредиторов, в том числе требований МИФНС № по НСО, которые не были заявлены при введении реализации имущества гражданина в реестр требований кредиторов второй очереди.

Представитель заинтересованного лица МИФНС № по <адрес> ФИО4 в судебном заседании указала, что требования МИФНС № по НСО подлежат удовлетворению, поддержав позицию представителя административного истца.

Заинтересованное лицо арбитражный управляющий ФИО5 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила письменные пояснения по делу, согласно которым полагала требования административного истца не подлежащими удовлетворению.

Суд, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу, что административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> подлежит удовлетворению ввиду следующего.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации (в статье 57) устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ)). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 23 НК РФ установлены обязанности налогоплательщиков, в том числе, уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы согласно п. 1 ст. 210 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса (доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более; в силу п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи (в частности, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением), минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Пунктом 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливалась в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено этой статьей.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (п. п. 1 - 3 ст. 225 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № по <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заключен договор купли-продажи недвижимого имущества, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, которая находилась в собственности административного ответчика менее 5 лет.

Стоимость объекта продажи составила 5 500 000 руб., из которых 800 000 руб. передано ФИО6 как продавцу до подписания договора, 4 700 000 руб. поступили на банковский счет ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Во исполнение п.3 ст. 228 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в МИФНС № по <адрес> направлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Сумма налога к уплате составила 135 200 руб.

Правильность начисления суммы налога судом проверена и административным ответчиком не оспаривается.

В связи с неуплатой данного налога до ДД.ММ.ГГГГ включительно, МИФНС № по <адрес> в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № с уплатой налога в сумме 135 200 руб. до ДД.ММ.ГГГГ, которое вручено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения, в связи с чем МИФНС № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье 4-го судебного участка Ленинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № в отношении должника ФИО1, согласно которому с ФИО1 взыскан налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2021 год в сумме 135 200 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 529,33 руб., а всего взыскано 135 729,53 руб.

Данный судебный приказ на основании поступивших возражений должника определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С указанным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, срок на обращение в суд налоговым органом не нарушен.

В ходе судебного разбирательства по делу административным ответчиком не представлено доказательств погашения образовавшейся недоимки, в связи с чем требования административного истца о взыскании суммы налога, подлежащей уплате с полученного дохода в 2021 году, в сумме 131 521,93 руб. подлежат удовлетворению.

Оценивая доводы стороны ответчика, что данная налоговая задолженность не подлежит взысканию, поскольку налогоплательщик признан несостоятельным (банкротом), в связи с чем данный налог являлся реестровым платежом, и должен был быть взыскан в рамках банкротного дела, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в Арбитражный суд <адрес> о признании ее несостоятельным (банкротом), в связи с наличием задолженности перед кредиторами.

Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №№ ФИО1 признана несостоятельным (банкротом), в отношении нее введена процедура реализации имущества гражданина сроком на шесть месяцев до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества должника ФИО1 завершена.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела и не оспариваются сторонами.

Возражая против заявленных требований, стороной административного ответчика указано, что доход от продажи квартиры ФИО1 получен ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до даты принятия к производству Арбитражным судом <адрес> заявления о признании банкротом, соответственно и обязанность по уплате налога на доход, полученной от этой сделки, также возникла до даты принятия ее заявления о признании банкротом, а именно ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем не относится к текущим платежам.

Суд полагает, что указанный довод административного ответчика основан на неправильном понимании норм права.

Пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" установлено, что в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно абзацу 6 пункта 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ), моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. В данном случае - 2021 год. Таким образом, обязательство по уплате НДФЛ за 2021 год возникает у налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (дата окончания налогового периода).

Обязанность по уплате налога в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества возникла у ФИО1 по окончании указанного налогового периода.

Как указано выше, заявление ФИО1 о признании несостоятельной (банкротом) принято к производству Арбитражным судом <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, обязанность по оплате налога на доходы физических лиц возникла у ФИО1 после даты принятия ее заявления о признании банкротом, в связи с чем относится к текущим платежам.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден. С ответчика подлежит взысканию пошлина в размере 4 946 рублей в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по уплате НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом за 2021 год, в сумме 131 521,93 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 946 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Новосибирский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Новосибирска.

Мотивированное решение изготовлено 03.02.2026.

Судья подпись Навалова Н.В.

Подлинник решения находится в материалах административного дела №2а-416/2026 Калининского районного суда г. Новосибирска. УИД 54RS0004-01-2025-006224-88

Решение суда «____»_________2026 года не вступило в законную силу.

Судья Н.В. Навалова

Секретарь судебного заседания З.Ф. Романенко