Решение № 2А-818/2021 2А-818/2021~М-3724/2020 М-3724/2020 от 10 марта 2021 г. по делу № 2А-818/2021

Дело № 2а-818/2021


РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

11 марта 2021 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Ладейщиковой М.В.,

рассмотрел в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску МИФНС России №9 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании штрафа, пени по единому налогу на вмененный доход,

административный ответчик о наличии возбуждённого производства и возможности представления в сроки, установленные в определении о принятии заявления к производству, возражений, извещен надлежащим образом путём направления в его адрес копии определения о принятии административного иска к производству заказным письмом с уведомлением, а также размещения данной информации на официальном сайте суда, ссылка на который имеется в определении о принятии заявления к производству,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №9 по Пермскому краю (далее – Инспекция) обратилась в суд с исковыми требованиями к ФИО1, в которых просит взыскать с ответчика:

250 рублей – денежное взыскание (штраф);

2 489 рублей 31 копейку – пени по налогу на вмененный доход.

Заявленные требования административный истец мотивировал следующим.

ФИО1 с (дата) по (дата) осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ, является налоговым агентом.

Согласно положениям статьи 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета (пункт 1).

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 2).

Срок представления расчета установлен (дата).

(дата) ответчиком представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (по форме 6-НДФЛ) за 6 месяцев 2018 год (квартальный).

Инспекцией проведена камеральная проверка расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (по форме 6-НДФЛ) за 6 месяцев 2018 год (квартальный).

В нарушение пункта 2 статьи 230 НК РФ ответчиком представлен расчет несвоевременно, тем самым, совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрено пунктом 1.2 статьи 126 НК РФ «непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налог на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (по форме 6-НДФЛ), в налоговый орган по месту учета».

Налоговое правонарушение влечет взыскание штрафа с налогового агента размере 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц со дня, установление его представления.

В соответствии с п.1 ст.101.4 НК РФ Инспекцией составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушений (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 НК РФ) №... от (дата), направлен почтовой корреспонденцией.

В указанный срок ФИО1, извещенный надлежащим образом, на рассмотрение акта проверки от (дата) не явился.

(дата) акт от 23.08.2018г №..., а также имеющиеся материалы, рассмотрены заместителем начальника инспекции, в отсутствии извещенного надлежащим образом лица, совершившего нарушение законодательства о налогах и сборах. На дату рассмотрения акта и материалов камеральной проверки, возражений по доводам, изложенным в указанном акте, ответчиком не представлено.

По результатам рассмотрения Инспекцией принято решение о привлечении к ответственности за налогового правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом РФ (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном ст. 101 НК РФ) от (дата) №... в соответствии с которым, ФИО1 привлечен к ответственности по п.1.2 ст.126 НК РФ в размере 250 рублей с учетом смягчающих обстоятельств (расчет штрафа: 1000/ 4 = 250 руб.).

Решение №... от (дата) направлено почтой по адресу регистрации налогоплательщика, не обжаловалось ответчиком и вступило в законную силу.

ФИО1 с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя отчитывался по специальной системе налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход (далее по тексту - ЕНДВ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 НК РФ, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения, в которых введен единый налог на предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и перешедшие на уплату данного налога в порядке, установленном настоящей Главой.

Объектом налогообложения, согласно пунктом 1 статьи 346.29 НК РФ для применения единого налога на вмененный доход признается вмененный доход налогоплательщика.

Пунктом 2 указанной нормы НК РФ, определен порядок определения налоговой базы для исчисления суммы единого налога, согласно которой ей признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно статья 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Уплата единого налога, в соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ, производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 ст. 346.32 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщиков по итогам налогового периода представлять в налоговые органы налоговые декларации не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налогоплательщиком представлены налоговые декларации по ЕНВД с суммами налога, подлежащего уплате в бюджет: за 1,2,3,4 кварталы 2016 года в сумме 11 651 рубль за каждый квартал; за 1,2 кварталы 2017 года в сумме 11 651 рубль за каждый квартал; за 3 и 4 кварталы 2017 года в сумме 5 826 за каждый квартал; за 1 и 2 кварталы 2018 года в сумме 6 053 рубля и 4 640 рублей за каждый квартал соответственно.

Инспекцией, в порядке ст. 88 НК РФ, проведены камеральные налоговые проверки представленных налоговых деклараций, в ходе которых расхождений с исчисленной суммой налога не установлено.

Однако ответчик налог на вмененный доход уплатил после установленного срока уплаты.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом пли таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Учитывая, что в установленный срок налог и штраф не уплачен, Инспекцией сформированы и направлены налогоплательщику требования на уплату налогов, пени, штрафов: №... от (дата), №... от (дата), №... от (дата), №... от (дата), №... от (дата), №... от (дата).

В установленный срок требования ответчиком не исполнено.

Налоговым органом начислены пени по ЕНВД в размере 2 489,31 рублей.

(дата) мировым судьей судебного участка №<АДРЕС> вынесен судебный приказ №...а-2896/2019 о взыскании налогов и пени с ответчика, в том числе штрафа, который включены в требования об уплате налогов, пени, штрафов на общую сумму 3195,59 рублей; №... от (дата) со сроком исполнения (дата); №... от (дата) со сроком исполнения (дата); №... от (дата) со сроком исполнения (дата), №... от (дата)г со сроком исполнения (дата); №... от (дата) со сроком исполнения (дата); №... от (дата) со сроком исполнения (дата).

(дата) мировым судьей принят судебный приказ по заявлению Инспекции в отношении ФИО1 о взыскании в том числе, штрафа в сумме 250 рублей и пени по ЕНВД в сумме 2489,31 руб.

(дата) на основании определения мирового судьи, судебный приказ, по заявлению ответчика, отменен.

Остаток задолженности составляет в общей сумме 2739,31 рублей.

Административный истец просит заявленные требования удовлетворить.

МИФНС России №9 по Пермскому краю извещалась о рассмотрении административного дела надлежащим образом.

ФИО1 извещался о рассмотрении административного дела по месту регистрации: <АДРЕС>, от административного ответчика письменных возражений по иску не поступило, каких-либо ходатайств, заявлений не направлено.

Определением суда от (дата) постановлено рассматривать дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, а также материалы административного дела №2а-2896/2019, приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлены следующие обстоятельства по делу.

С (дата) по (дата) ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 5-7).

(дата) ФИО1 представлен Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6- НДФЛ за 6 месяцев 2018 года.

(дата) заместителем начальника МИФНС России №9 по Пермскому краю вынесено решение №... о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пункта 1.2 статьи 126 НК РФ, за непредставление налогоплательщиком в установленный срок расчета сумм НДФЛ за 6 месяцев 2018 года. Назначен штраф (сумма уменьшена в четыре раза) в сумме 250 рублей (л.д.26-29).

Доказательств о направлении данного решения ответчику материалы дела не содержат.

ФИО1 представлены налоговые декларации по ЕНВД с суммами налога, подлежащего уплате в бюджет: за 1,2,3,4 кварталы 2016 года в сумме 11 651 рубль за каждый квартал; за 1,2 кварталы 2017 года в сумме 11 651 рубль за каждый квартал; 3 и 4 кварталы 2017 года в сумме 5826 за каждый квартал; за 1 и 2 кварталы 2018 года в сумме 6 053 рубля и 4 640 рублей за каждый квартал соответственно.

Инспекцией сформированы требования:

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) на уплату пени по страховым взносам 163,99 рублей (л.д.11), направлено заказной корреспонденцией по месту регистрации отвечтика;

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) на уплату пени по страховым взносам в общей сумме 1657,84 рублей (л.д.12-13), направлено заказной корреспонденцией по месту регистрации отвечтика;

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) на уплату пени по страховым взносам в общей сумме 678,49 рубля (л.д.14-15), направлено заказной корреспонденцией месту регистрации отвечтика;

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) на уплату пени по страховым взносам в общей сумме 790,06 рубля (л.д.16-17), направлено заказной корреспонденцией месту регистрации отвечтика;

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) на уплату денежного взыскания (штрафа) в сумме 250 рублей (л.д.18), направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 21);

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) на уплату пени на недоимку ЕНВД, по страховым взносам в размере 84,43 рубля (л.д.19-20) направлено заказной корреспонденцией.

(дата) Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с последнего, в том числе пени на ЕНВД в сумме 2 489,31 рублей, денежного взыскания (штрафа) в размере 250 рублей (административное дело №...а-2896/2019).

(дата) мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в том числе пени на ЕНВД в сумме 2 489,31 рублей, денежного взыскания (штрафа) в размере 250 рублей (административное дело №...а-2896/2019).

(дата) от ответчика поступили возражения относительно принятого судебного приказа от (дата), в которых ФИО1 указал, что не согласен с судебным приказом (административное дело №...а-2896/2019).

(дата) на основании определения мирового судьи судебный приказ от (дата) отменен (административное дело №...а-2896/2019).

(дата) Инспекция обратилась с настоящим административным иском в Орджоникидзевский районный суд <АДРЕС> (л.д.3-4).

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворения в части.

Требование о взыскании штрафа.

Как следует из статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, под недоимкой понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Судом установлено, что (дата) в отношении ответчика вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности по пункту 1.2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскан с ФИО1 штраф в размере 250 рублей.

Пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

Как следует из административного дела, сведений о направлении ФИО1 копии решения от (дата), а также о получении его последним, в материалах дела отсутствует, соответственно отсутствуют сведения о дате вступления данного решения в законную силу.

При изложенных обстоятельствах, суд считает необходимым в удовлетворении иска в данной части отказать.

Требование о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход.

Инспекция просит взыскать с ФИО1 пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2489 рублей 31 копейку.

В соответствии со ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговым периодом признается квартал.

Налогоплательщиком представлены налоговые декларации по ЕНВД с суммами налога, подлежащего уплате в бюджет: за 1,2,3,4 кварталы 2016 года в сумме 11 651 рубль за каждый квартал; за 1,2 кварталы 2017 года в сумме 11 651 рубль за каждый квартал; 3 и 4 кварталы 2017 года в сумме 5826 за каждый квартал; за 1 и 2 кварталы 2018 года в сумме 6 053 рубля и 4 640 рублей за каждый квартал соответственно.

Ответчик в установленный срок налог на ЕНВД не уплатил, в связи, с чем начислены пени по налогам.

(дата) мировым судьей издан судебный приказ по заявлению Инспекции в отношении ФИО1 о взыскании задолженности.

(дата) на основании определения мирового судьи, судебный приказ, по заявлению ответчика, отменен.

(дата) в суд поступил административный иск Инспекции в Орджоникидзевский районный суд города Перми (л.д.3-4).

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания единого налога на вмененный доход, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по оплате пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Таким образом, процедура принудительного взыскания недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности Инспекцией не нарушена.

Расчет пени по единому налогу на вмененный доход судом проверен, является арифметически верным. Контррасчета со стороны ответчика не представлено.

С ФИО1 подлежат взысканию пени Единому налогу на вмененный доход за 2016 год, 2017 год, I и II квартал 2018 года в размере 2489,31 рублей за период с 12 августа по (дата).

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.2 ч.2 ст. 333.17 НК РФ, указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они: выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда (п.2 ч.1 ст. 333.18 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования МИФНС России №9 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании штрафа, пени по единому налогу на вмененный доход - удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, <.....>, в пользу Межрайонной инспекции № 9 Федеральной налоговой службы по Пермскому краю (ИНН <***>, КПП 590701001, УФК по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 9 по Пермскому краю), банк получателя: Отделение по Пермскому краю Уральского главного управления Центрального банка Российской Федерации; счет получателя: 40101810700000010003, БИК 045773001):

2 489 рублей 31 копейку – пени по Единому налогу на вмененный доход за 2016 год, 2017 год, I и II квартал 2018 года в размере 2489,31 рублей за период с (дата) по (дата) (КБК 18210601020042100110).

Взыскать с административного ответчика ФИО1, 18 <.....> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В силу статьи 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья М.В.Ладейщикова

<.....>