Решение № 2А-393/2023 2А-393/2023~М-204/2023 М-204/2023 от 4 июля 2023 г. по делу № 2А-393/2023

Дело № 2а–393/2023

УИД 22RS0012-01-2023-000257-97


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Славгород

04 июля 2023 года

Славгородский городской суд Алтайского края

в составе:

председательствующего судьи Гайдар Е.В.

при секретаре Самокрутовой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к К.Д.И. о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю( далее- Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с иском к К.Д.И. о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени.

В обоснование иска указано, что административным ответчиком 20 мая 2021 года сдана декларация по налогу на добавленную стоимость за 2021 год. По результатам камеральной проверки налогоплательщику доначислен налог на общую сумму 1033059,00 рублей, а в связи с его неуплатой пени в размере 50048,84 рублей.

Также налоговый орган отразил, что административный ответчик с 16 февраля 2020 года по 15 февраля 2021 года являлся индивидуальным предпринимателем и лицом, которое обязано самостоятельно исполнять обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование.

В случае прекращение индивидуальным предпринимателем своей деятельности, уплата страховых взносов такими плательщиками производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения их деятельности включительно. Сумма страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию и обязательному пенсионному страхованию рассчитываются отдельно.

Налоговый орган отразил, что сумма страховых взносов, начисленная и подлежащая уплате, составляет:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год – 3 926,57 рублей с учетом частичной оплаты и пеня 22,94 рублей,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год – 1 071,83 рублей с учетом частичной оплаты и пеня 6,26 рублей

Налоговым органом были направлены административному ответчику налоговые требования об уплате налога, которые исполнены не были.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 г. Славгорода Алтайского края заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ выдан 13 июня 2022 года, от должника поступили возражения, в связи с чем определением и.о. мирового судьи от 30 сентября 2022 года судебный приказ был отменен.

На основании выизложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 1 191 441,34 рублей, из которой страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год - 3 926,57 рублей и пеню 22,94 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год – 1 071,83 рублей и пеню 6,26 рублей, задолженность по налогу на добавленную стоимость в размере 1033059,00 рублей, пеню в размере 50048,84 рублей и штраф в размере 103305,90 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик К.Д.И. в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания надлежаще извещены. В соответствии с соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Административный ответчик К.Д.И. в возражениях в письменной форме, поданных представителем, административные исковые требования не признал, сославшись на пропуск административным истцом срока обращения за вынесением судебного приказа и срока обращения в суд( л.д. 206-213).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 Кодекса Российской Федерации Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

В соответствии со ч. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В соответствии со ч. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Как усматривается из материалов дела, К.Д.И. являлся индивидуальным предпринимателем с 16 февраля 2020 года по 15 февраля 2021 года и был обязан уплачивать страховые взносы.

Согласно выписке из Единого реестра индивидуальных предпринимателей, административный ответчик прекратил осуществление предпринимательской деятельности с 15 февраля 2021 года (л.д. 19-21).

Судом установлено, что в отношении административного ответчика была проведена налоговая камеральная проверка в связи с подачей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года, по результатам которой составлен акт налоговой проверки № 2800 от 08 сентября 2021 года (л.д. 144 оборот – 158).

Решением № 1543 от 08 ноября 2021 года административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и ему были начислены:

-налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 4 квартал 2020 года в общем размере 1033059,00 рублей,

- пеня за несвоевременную уплату налога в размере 50048,84 рублей,

- штраф в общем размере 103305,90 рублей (л.д. 80-105).

Данное решение административным истцом в установленном законодательством о налогах и сборах порядке в вышестоящий налоговый орган и в суд не обжаловалось, вступило в законную силу

В соответствии с пунктами 1,3 ст.101.3 НК РФ( в редакции, действовавшей на момент принятия решения) решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Из материалов дела следует, что административным истцом направлялось административному ответчику налоговое требование № 151442 по состоянию на 28 декабря 2021 года (л.д. 10-11), со сроком исполнения до 09 февраля 2022 года.

Доказательств исполнения налогового требования административным ответчиком не предоставлено.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование регулируются Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и втору Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 419 ГК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 ГК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соотстветствии с п. 1 ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

В соотстветствии с п. 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 12 мая 2005 года N 211-О, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате по сроку за 2021 год рассчитывается следующим образом:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с 01 января 2021 года по 15 февраля 2021 года = (32 448,00 / 12 * 1) + (32 448,00 / 12 / 28 * 15 = 4152,57 рублей,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование с 01 января 2021 года по 15 февраля 2021 года = (8 426 / 12 * 1) + (8 426 / 12 / 28 * 15) = 1078,33 рублей.

С учетом частичной уплаты указанных сумм, окончательный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составил 3 926,57 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год 1 071,83 рублей.

В связи с тем, что обязанность по страховых взносов административным ответчиком не исполнена в установленные сроки, налоговым органом направлено требование об уплате налога № 2631 по состоянию на 12 апреля 2021 года на сумму налога в размере 6252,40 рублей и пени в размере 31,27 рублей (л.д. 7-8).

Административному ответчику надлежало в срок не позднее 07 июня 2021 года исполнить требование в полном объеме.

Доказательств исполнения налогового требования административным ответчиком не предоставлено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год административному ответчику должна быть начислена пеня (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 22,94 рублей (с 03 марта 2021 года по 11 апреля 2021 года) = (3923,57 рублей X 19 дней X 4,25 % / 300) + (3923,57 рублей X 21 день X 4,50 % / 300).

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год административному ответчику должна быть начислена пеня (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 6,26 рублей (с 03 марта 2021 года по 11 апреля 2021 года) = (1071,83 рублей X 19 дней X 4,25 % / 300) + (1071,83 рублей X 21 день X 4,50 % / 300).

Доказательств полного исполнения административным ответчиком требований суду не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент исполнения требования) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Таким образом, налоговый орган вправе был обратиться за выдачей судебного приказа не позднее 09 августа 2022 года.

Судебный приказ от 13 июня 2022 года (л.д. 112) определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 г. Славгорода Алтайского края 30 сентября 2022 года был отменен (л.д. 119) в связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа(л.д. 113-116).

Суд отмечает, что налоговым органом срок, указанный в п. 2 ст. 48 НК РФ пропущен не был, поскольку заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье 08 июня 2022 года (л.д. 69), до истечения шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с К.Д.И., обязательных платежей налоговым органом в рассматриваемом случае не пропущен, поскольку подан 16 марта 2023 года (л.д. 24), т.е. до истечения шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По изложенным выше основаниям суд отклоняет доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения за вынесением судебного приказа и срока обращения в суд.

Принимая во внимание принцип состязательности в административном процессе, учитывая, что иного сторонами не представлено, а также то, что, добровольно задолженность по страховым взносам и налогам административным ответчиком не оплачена, суд полагает требования МИФНС России № 16 по Алтайскому краю обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с К.Д.И., в доход местного бюджета надлежит взыскать госпошлину в размере 14 157,21 рублей.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к К.Д.И. о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с К.Д.И., ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю задолженность в размере 1 191 441,34 рублей, из которой страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год - 3 926,57 рублей, пеня 22,94 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год – 1 071,83 рублей, пеня 6,26 рублей, задолженность по налогу на добавленную стоимость в размере 1033059,00 рублей, пеня в размере 50048,84 рублей и штраф в размере 103305,90 рублей.

Взыскать с К.Д.И. в доход муниципального образования город Славгород Алтайского края государственную пошлину в сумме 14 157,21 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Славгородский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья - Е.В. Гайдар

Решение в окончательной форме изготовлено 14 июля 2023 года