Решение № 2А-1777/2019 2А-1777/2019~М-1587/2019 М-1587/2019 от 27 ноября 2019 г. по делу № 2А-1777/2019

Дело № 2а-1777/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Прокопьевск «28» ноября 2019 года

Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Киклевич С.В.

при секретаре Гольцман Е.А.

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Прокопьевске административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <...> по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России <...> по Кемеровской области (Межрайонная ИФНС России <...> по Кемеровской области) обратилась в Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем по ДД.ММ.ГГГГ, однако возложенные на нее законом обязанности по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год не исполнила. Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. В целях досудебного урегулирования спора, в адрес ответчика было направлено требование, срок исполнения которого истек, однако задолженность до настоящего времени не погашена. Данные обстоятельства послужили основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании сумм недоимки и пени, а после его отмены в суд с настоящим административным иском. С учетом изложенного, поскольку недоимка по страховым взносам не уплачена, истец просит взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <...> коп, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <...>., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <...> коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <...> а также восстановить срок на подачу административного искового заявления.

Представитель Межрайонной ИФНС России <...> по Кемеровской области в суд не явился, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, административное исковое заявление содержит просьбу представителя административного истца о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 4).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удволетворения административного искового заявления не возражала, пояснила, что действительно ею не уплачены страховые взносы за 2018 год.

Суд, заслушав ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему:

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 и п.2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов (ст. 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году, а именно по ДД.ММ.ГГГГ, являлась индивидуальным предпринимателем (л.д. 8).

Возложенные на нее законом обязанности по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 не исполнила, что последней не оспаривается.

Так, фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года составлял <...> руб. (пп. 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <...> рублей, определяется в фиксированном размере <...> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года (пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, соответственно расчет страховых взносов по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию производится за 4 месяца 23 дня.

Межрайонной ИФНС России <...> по Кемеровской области ФИО1 начислены к уплате за ДД.ММ.ГГГГ год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в размере <...>., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере <...>

Расчет страховых взносов подлежащих уплате ФИО1, приведенный в уточненном административном исковом заявлении (л.д. 54 – 55), судом проверен, является верным.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За неисполнение обязанности по оплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год, налоговым органом ФИО1 насчитаны пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере <...>, за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере <...>. (л.д. 14, 15).

С данным расчетом пени суд не может согласиться, как в части периода исчисления неустойки, так и сумм страховых взносов, учтенных при расчете пени.

Как было указано ранее, в силу п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации уплата страховых взносов при прекращении физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, о чем внесены соответствующие сведения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (л.д. 8), соответственно, страховые взносы по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию должны были быть уплачены последней не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленный законом срок страховые взносы по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию ФИО1 не были уплачены, с ДД.ММ.ГГГГ подлежит исчислению пеня.

Исходя из изложенного, расчет пени в связи с неуплатой страховых взносов по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию, будет следующий:

по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию: <...> 9 дней (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) ? (7,25%/300 - одна трехсотая ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации) = <...>.

по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию: <...> 9 дней (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) ? (7,25%/300 - одна трехсотая ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации) = <...>

Неисполнение, как и ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом такому налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, с соблюдением предусмотренных ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроков, было направлено в адрес ФИО1 требование <...> об уплате налога, сбора, пени и штрафа, рассчитанных по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в вышеуказанных суммах страховых взносов и пени (л.д. 10, 11). Налогоплательщику установлен срок исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование оставлено без исполнения. Доказательств обратного, а именно уплаты страховых взносов и начисленных пени в каком-либо размере, суду не представлено.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает <...> рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку в установленные требованиями сроки налогоплательщик не уплатил образовавшуюся задолженность по налогам и пени, это явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом на судебный участок подано заявление о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 года и пени (л.д. 6 - 7).

Общая сумма страховых взносов и пени, предъявленная ко взысканию посредством выдачи судебного приказа составляла <...>., соответственно, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании суммы недоимки подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения требования <...>, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку срок исполнения требования <...> истек ДД.ММ.ГГГГ, заявление о выдаче судебного приказа подано на судебный участок ДД.ММ.ГГГГ, что не превышает шести месяцев, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдены установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по указанному заявлению был отменен ввиду подачи должником заявления с возражениями (л.д. 5).

ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением сроков, предусмотренных ст. 48 Российской Федерации и ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России <...> по Кемеровской области, обратилась с административным исковым заявлением о взыскании заявленной недоимки в Центральный районный суд г. Прокопьевска (л.д. 39).

ДД.ММ.ГГГГ определением судьи Центрального районного суда г. Прокопьевска административное исковое заявление возвращено истцу, поскольку было подано с нарушением правил территориальной подсудности (л.д. 24).

ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление с приложенными документами направлено Центральным районным судом <...> в адрес административного истца (л.д. 22,23).

С настоящим административным исковым заявлением в суд Межрайонная ИФНС России <...> по Кемеровской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть уже за пределами установленного законом шестимесячного срока (л.д. 2).

Инспекцией в суд представлено ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При установлении факта пропуска без уважительной причины срока на обжалование, суд, исходя из положений п. 5 ст. 180 и п. 8 ст. 129 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, отказывает в удовлетворении административного иска, указав в мотивировочной части решения только на установление судом данного обстоятельства.

К уважительным причинам пропуска срока, в рассматриваемом случае, относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налога.

В данном случае налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и в установленные сроки, соответственно уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ответчика неуплаченной суммы страховых взносов. Срок, пропущенный налоговым органом, является незначительным, при этом первоначальное обращение в компетентный суд имело место в пределах установленного законом срока.

Таким образом, суд приходит к выводу, что имеются основания для восстановления Межрайонной ИФНС России <...> по Кемеровской области срока для обращения в суд.

Принимая во внимание, что административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов и пени в установленный законом срок не исполнена и доказательств обратного не представлено, судом установлены основания для удовлетворения административного искового заявления частично, с учетом перерасчета пени.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федераци судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <...> руб.

Руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <...> по Кемеровской области срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <...> по Кемеровской области к ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <...>, зарегистрированной по адресу: <...>, в Пенсионный фонд Российской Федерации задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <...>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <...>.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки с<...>, зарегистрированной по адресу: <...>, в Федеральный фонд ОМС задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <...>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <...>.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 513 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья подпись С.В. Киклевич

Решение в окончательной форме изготовлено «29» ноября 2019 года

Судья подпись С.В. Киклевич

Подлинник документа находится в материалах административного дела № 2а-1777/2019 (42RS0032-01-2019-002527-05) в Рудничном районном суде города Прокопьевска Кемеровской области.