Решение № 2А-538/2020 2А-538/2020(2А-6928/2019;)~М-6574/2019 2А-6928/2019 М-6574/2019 от 15 января 2020 г. по делу № 2А-538/2020

Дело № 2а-538/2020

УИД 48RS0001-01-2019-007770-28


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 января 2020 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Амбарцумян Н.В.

при секретаре Шелеповой Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Липецке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 6 по Липецкой области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указывая, что ФИО1 с 21.07.2016 по 15.08.2017 года принадлежал автомобиль «Мерседес-Бенц» госномер №, а также квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Налоговым органом направлялись в адрес административного ответчика налоговые уведомления и налоговые требования, однако, до настоящего времени задолженность за 2016, 2017 годам по транспортному и налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год административным ответчиком не погашены. Административный истец МИФНС №6 по Липецкой области просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016, 2017 год в размере 18667 рублей , пени в размере 263,21 рубль, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2017 год в размере 3950 рублей, пени в размере 55,70 рублей.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна. Административный истец просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 46 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 года «О транспортном налоге в Липецкой области», налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.

Согласно данному приложению (в редакции согласно заявленном периоду взыскиваемого налога) размер налоговой ставки для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 15 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 28 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 75 руб. Автомобили грузовые (в ред. закона до 31.12.2017 года) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 20 руб.

В соответствии с данными, представленными административным истцом с 21.07.2016 по 15.08.2017 года в собственности ФИО1 находился легковой автомобиль «Мерседес-Бенц Е 300» госномер №. В соответствии со ст. 6 Закона Липецкой области №20-ОЗ от 25.11.2002 года «О транспортном налоге в Липецкой области» налогоплательщику ФИО1 за 2016 год был начислен транспортный налог за принадлежащее ей транспортное средство в размере 7778 рублей, за 2017 год в размере 10889 рублей.

В адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2016, 2017 год № от 04.07.2018 года, что подтверждается списком заказных отправлений ФКУ «Налог-Сервис».

В адрес ответчика было направлено требование об уплате транспортного налога за 2016, 2017 год в размере 18667 рублей, что также подтверждается списком заказных отправлений ФКУ «Налог-Сервис», однако, транспортный налог ответчиком оплачен не был.

В соответствии с расчетом административного истца, размер транспортного налога за 2016, 2017 год, подлежащего уплате ФИО1 составляет:

за 2016 год 248,90 л.с. х 75 (ставка) : 12 мес. х 5 мес. = 7778 рублей;

за 2017 год 248,90 л.с. х 75 (ставка) : 12 мес. х 7 мес.=10889 рублей.

Судом принимается представленный административным истцом расчет задолженности по транспортному налогу, поскольку он произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства, является математически правильным, ответчиком не оспорен, оснований сомневаться в его обоснованности не имеется.

Суд взыскивает с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2016,2017 год в размере 18667 рублей.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком транспортный налог за 2016,2017 год не оплачен, суд взыскивает с административного ответчика пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2016, 2017 год за период с 03.12.2018 по 27.01.2019 год в размере 263,21 рубль.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6)6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

2. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

3. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Ч. 1,2 ст. 403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет…

Согласно ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации. Право собственности на недвижимость у покупателя возникает с момента государственной регистрации перехода права от продавца (п. 2 ст. 8.1, п. 2 ст. 223 и п. 1 ст. 551 ГК РФ).

На основании п. 1 ст. 2 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

В соответствии имеющимися в материалах дела сведениями об имуществе налогоплательщика ФИО1, в 2017 году в ее собственности находилась квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

В соответствии с расчетом административного истца, размер налога на имущество за 2017 год, подлежащего уплате ФИО1 составляет:

438848 (налог. база) х 0,9 (ставка) х 1/100=3950 рублей.

Судом принимается представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, поскольку он произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства, является математически правильным, ответчиком не оспорен, оснований сомневаться в его обоснованности не имеется.

В адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № от 04.07.2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3950 руб. в срок до 03.12.2018 года, что подтверждается списком заказных писем ФКУ «Налог-Сервис».

В связи с неуплатой налога по указанному уведомлению в адрес ФИО1 было направлено требование № от 28.01.2019 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 3950 рублей, что подтверждается списком заказных писем ФКУ «Налог-Сервис».

Таким образом, поскольку в установленный срок налогоплательщиком налог на имущество физических лиц за 2017 год не оплачен, следовательно, у административного истца имелись основания для взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в судебном порядке.

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по налога на имущество физических лиц за 2017 год, которую она добровольно не исполнила, суд считает заявленные инспекцией требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 3950 рублей и пени за период с 03.12.2018 по 27.01.2019 года в сумме 55,70 руб. подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

02 августа 2019 года мировым судьей судебного участка №21 Советского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ №№ по заявлению МИФНС № 6 по Липецкой области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

По заявлению ФИО1 мировым судьей 09.09.2019г. указанный судебный приказ был отменен. Следовательно, административным истцом соблюден срок предъявления указанных требований.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию: транспортный налог за 2016, 2017 год в размере18667 рублей, пени в размере 263,21 рубль, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 3950 рублей и пени в размере 55,70 рублей.

Поскольку в соответствии с п.п.19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации истец освобождён от уплаты государственной пошлины за рассмотрение дела судом, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 878 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, зарегистрированной и проживающей по адресу: <...> в доход бюджета Липецкой области задолженность по транспортному налогу за 201 6, 2017 год в размере 18667 рублей и пени по транспортному налогу за 2016,2017 год в размере 263,21 рублей всего на сумму 18930,21 рубль с уплатой по следующим реквизитам: УФК по Липецкой области для Межрайонной ИФНС № 6 по Липецкой области: ИНН <***>; р/счет № <***>; ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Липецкой области г. Липецк; ОКТМО 42701000, КБК 18210604012021000110 (транспортный налог), КБК 18210604012022100110 (пени по транспортному налогу);

взыскать с ФИО1 в доход бюджета Липецкой области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в сумме 3950 рублей, пени в размере 55,70 рублей всего на сумму 4005,70 рублей с уплатой по следующим реквизитам: УФК по Липецкой области для Межрайонной ИФНС № 6 по Липецкой области) ИНН <***>; р/счет № <***>; ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Липецкой области г. Липецк; ОКТМО 42701000, КБК 18210606042041000110 (налог на имущество), КБК 18210606042042100110 (пени по налогу на имущество);

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 878 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: (подпись) Н.В. Амбарцумян

Мотивированное решение

составлено 30.01.2020 г.