Решение № 2А-4713/2025 2А-4713/2025~М-1027/2025 М-1027/2025 от 14 октября 2025 г. по делу № 2А-4713/2025

54RS0007-01-2025-001732-19

Дело №2а-4713/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 октября 2025 года г. Новосибирск

Октябрьский районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Зень Н.Ю.,

при секретаре Осовицкой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточнений от /дата/ просит взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за /дата/ год в размере № руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб. В обоснование административных требований административный истец ссылается на то, что Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась к мировой судье 7-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа от /дата/ № о взыскании страховых взносов и пени с ФИО1 Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от /дата/, который впоследствии определением от /дата/ был отменен. Налогоплательщик ФИО1, /дата/ года рождения, ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Новосибирской области. ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с /дата/, реестр №. В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 признается плательщиком страховых взносов. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на /дата/, об уплате налогов и пени в срок до /дата/. В установленный в требовании срок, налогоплательщик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должник налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, возражений на административное исковое заявление не представил, однако в письменном ходатайстве об отложении судебного разбирательства, указал, что административным истцом пропущен шестимесячный срок на предъявление административного иска по настоящему делу и доказательства уважительности пропуска срока в материалах дела отсутствуют. Кроме того, указал, что в представленных административным истцом документах отсутствуют сведения о списании со ФИО1 денежных средств в размере 25 570,82 руб.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 21 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что заявленный иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – п. 1 ст. 45 НК РФ.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, а так же индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 432 НК РФ. Согласно данной статье исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и стразовых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисляемые с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Размер страховых взносов, уплачиваемых налогоплательщиком, установлен ст. 430 НК РФ.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Новосибирской области в качестве налогоплательщика.

Кроме того согласно представленных сведений, с /дата/ по настоящее время ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Из справки по форме 2-НДФЛ на имя ФИО1 следует, что налоговая база за /дата/ год составила № руб.

С учетом того, что доход ФИО1 за /дата/ года составил свыше 300 000 руб., а именно № руб., сумма его страхового взноса на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2023 год составила № руб. Данный факт, также подтверждается и возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, согласно которым ФИО1 в налоговый орган была подана налоговая декларация 6 НДФЛ за /дата/ год, согласно которой подлежала уплате в бюджет переменная часть страховых взносов за /дата/ год в размере 1 процента на сумму дохода, превышающую сумму в 300 000 руб., которая составила № руб.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № от /дата/ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере № руб., пени в общем размере № руб. со сроком исполнения до /дата/. Факт направления требования подтверждается Скриншотом с личного кабинета налогоплательщика.

Требование № об уплате задолженности по состоянию на /дата/ в указанный в нем срок и на день истечения срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за /дата/ год, в том числе на день истечения срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемое отдельными категориями плательщиков страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период /дата/ год ФИО1 не исполнено, сальдо единого налогового счета последнего в перечисленные периоды являлось отрицательным.

/дата/ Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области вынесено решение № о взыскании со ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от /дата/ №, в размере № руб. Факт направления решения в адрес административного ответчика подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от /дата/.

Налоговый орган /дата/ обратился к мировому судье 7-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности за /дата/ год за счет имущества физического лица в размере № руб., в том числе по налогам № руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки № руб.

/дата/ мировым судьей 7-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области задолженности за счет имущества физического лица за /дата/ год: налог в размере № руб., пени в размере № руб., всего № руб., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере № руб.

Определением мирового судьи 7-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска от /дата/ судебный приказ № от /дата/, вынесенный мировым судьей 7-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска по заявлению МИФНС № 17 по НСО о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу за /дата/ год в размере № руб., в том числе налог – № руб., пени – № № руб., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере № руб. - отменен.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В связи с чем, несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (п. 16).

Ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (п. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено названным кодексом.

Исходя из приведенных выше положений п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности и образования новой задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей.

При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, включенная в требование № об уплате задолженности по состоянию на /дата/, день истечения срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за /дата/ год, в том числе на день истечения срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемое отдельными категориями плательщиков страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период /дата/ год ФИО1 не погашена, сальдо единого налогового счета являлось отрицательным, в связи с чем ненаправленные в адрес последнего требования об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемое отдельными категориями плательщиков страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период /дата/ год не свидетельствует о нарушении налоговым органом требований законодательства о налогах, действовавшего в спорный период времени.

Определением мирового судьи 7-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска от /дата/ судебный приказ № от /дата/, вынесенный мировым судьей 7-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска по заявлению МИФНС № 17 по НСО о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу за /дата/ год в размере № руб., в том числе налог – № руб., пени – № руб., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере № руб. - отменен. Указанное определение получено Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области /дата/, что подтверждается штампом входящей корреспонденции на сопроводительном письме.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд /дата/ (согласно квитанции об отправке), то есть по истечению установленного законом шести месячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассматривая вопрос о восстановлении срока на подачу административного иска, суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03.2018 № 611-О и от 17.07.2018 № 1695-О).

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Судом установлено, что определением мирового судьи 7-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска от /дата/ судебный приказ № от /дата/, вынесенный мировым судьей 7-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска по заявлению МИФНС № 17 по НСО о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу за /дата/ год в размере № руб., в том числе налог – № руб., пени – № руб., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере № руб. - отменен. Указанное определение получено Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области /дата/, что подтверждается штампом входящей корреспонденции на сопроводительном письме.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд /дата/ (согласно квитанции об отправке), то есть спустя 2 календарных дня или в первый рабочий день после истечения шестимесячного срока отмены судебного приказа, или в течение шестимесячного срока после получения определения об отмене судебного приказа.

При разрешении вопроса о восстановлении срока подачи административного иска суд исходит из того, что при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки в бесспорном порядке данный срок не был пропущен, с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд /дата/, то есть спустя 2 календарных дня или в первый рабочий день после истечения шестимесячного срока отмены судебного приказа, или в течение шестимесячного срока после получения определения об отмене судебного приказа.

При этом суд исходит из того, что права административного ответчика нарушенными не являются, поскольку налоги, имеющие публичное предназначение, являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им указанных публичных функций, а обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Более того, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем суд приходит к выводу о незначительном пропуске налоговым органом срока на обращение в суд, отклонении доводов административного ответчика и о восстановлении административному истцу Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области срока подачи административного искового заявления.

Как указано в административном исковом заявлении административный ответчик в установленном порядке не оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за /дата/ год в размере № руб. Доказательства погашения недоимки по налогам административным ответчиком суду не представлены.

Доказательств, опровергающих правильность расчета налога, административным ответчиком суду также не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за /дата/ год в размере № руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Рассматривая требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области о взыскании со ФИО1 пени ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб. суд исходит из следующего.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п. 1 п. 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 указанного кодекса (п. 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (ч. 6 и 6.1 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

После того, как налогоплательщик - физическое лицо утратил статус индивидуального предпринимателя, взыскание с него задолженности по налогам и пени возможно в порядке, установленном ст. 48 НК РФ, п. 2 которой предусматривает, что заявление о взыскании недоимки по налогам и сборам подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем подобное заявление подается налоговым органом, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 10 000 рублей (до 2021 года - 3 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании обязательных платежей за счет имущества должника.

Кроме того Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее также - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Административным истцом Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области заявлено требование о взыскании со ФИО1 пени ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.

Проверяя расчет пеней за период с /дата/ по /дата/, суд исходит из следующего.

В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере № руб., состоящая из: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год по сроку уплаты /дата/ в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год по сроку уплаты /дата/ в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год по сроку уплаты /дата/ в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., земельного налога за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за /дата/ год в размере № руб.

Согласно представленным налоговым органом сведениям /дата/ административным ответчиком внесен платеж в размере № руб., который пошел в счет погашения частичной задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год, в связи с чем в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере № руб., состоящая из: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год по сроку уплаты /дата/ в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год по сроку уплаты /дата/ в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год по сроку уплаты /дата/ в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., земельного налога за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за /дата/ год в размере № руб.

Согласно представленным налоговым органом сведениям /дата/ административным ответчиком внесен платеж в размере № руб., который пошел в счет погашения частичной задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год и платеж в размере № руб., который пошел в счет погашения частичной задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год, в связи с чем в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере № руб., состоящая из: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год по сроку уплаты /дата/ в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год по сроку уплаты /дата/ в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год по сроку уплаты /дата/ в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., земельного налога за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за /дата/ год в размере № руб.

Согласно представленным налоговым органом сведениям /дата/ административным ответчиком внесен платеж в размере № руб., который пошел в счет погашения частичной задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год, в связи с чем в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере № руб., состоящая из: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год по сроку уплаты /дата/ в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год по сроку уплаты /дата/ в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год по сроку уплаты /дата/ в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., земельного налога за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за /дата/ год в размере № руб.

/дата/ в связи с наступлением срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых с дохода, превышающего 300 000 руб. за /дата/ год в размере № руб. в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере № руб., состоящая из: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год по сроку уплаты /дата/ в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ по сроку уплаты /дата/ в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год по сроку уплаты /дата/ в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., земельного налога за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых с дохода, превышающего 300 000 руб. за /дата/ год в размере № руб.

При этом проверяя правомерность включения в отрицательное сальдо ЕНС вышеуказанной задолженности суд приходит к следующему.

В отношении недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб. и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб. налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей был выдан судебный приказ №, на основании которого было возбуждено исполнительное производство от /дата/ №-ИП, которое /дата/ было окончено фактическим исполнением.

В отношении недоимок по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., земельному налогу за /дата/ год в размере № руб., транспортному налогу за /дата/ год в размере №. налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей был выдан судебный приказ №, на основании которого было возбуждено исполнительное производство от /дата/ №-ИП, которое /дата/ было окончено фактическим исполнением.

В отношении недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за /дата/ год в размере № руб. налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей был выдан судебный приказ № на основании которого было возбуждено исполнительное производство от /дата/ №-ИП, которое /дата/ было прекращено в связи с отменой судебного приказа, после чего налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в районный суд. Решением Октябрьского районного суда г. Новосибирска Межрайонной ИФНС России № 17 по НСО восстановлен срок для обращения с административным иском в суд, с административного ответчика взыскана вышеуказанная недоимка.

В отношении недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за /дата/ год в размере № руб. налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей был выдан судебный приказ № который /дата/ был отмен, после чего налоговый орган обратился с данным административным исковым заявлением. Как ранее было установлено, судом восстановлен срок административному истцу для подачи административного иска и взыскана с административного ответчика задолженность по вышеуказанной недоимки.

Учитывая выше установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о неправомерности включения в отрицательное сальдо ЕНС с /дата/ задолженности по земельному налогу за /дата/ год, транспортному налогу за /дата/ год, налогу на имущество физических лиц за /дата/ год, так как исполнительное производство, в рамках которого судебным приставом-исполнителем с административного ответчика была взыскана задолженность по вышеуказанным налогам в полном объеме, было окончено фактическим исполнением.

При этом суд приходит к выводу о правомерности включения в ЕНС следующей задолженности: задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб. (до /дата/), транспортному налогу за /дата/ год в размере №. (до /дата/), земельному налогу за /дата/ год в размере № руб. (до /дата/), страховым взносам в совокупном фиксированном размере за /дата/ год в размере № руб. и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за /дата/ год в размере № руб.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что в отрицательное сально ЕНС на /дата/ в ЕНС подлежала включению совокупная задолженность, по налогам в размере № руб. состоящая из: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год по сроку уплаты /дата/ в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год по сроку уплаты /дата/ в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год по сроку уплаты /дата/ в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., земельного налога за /дата/ в размере № руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за /дата/ год в размере № руб.

В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере № руб., состоящая из: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год по сроку уплаты /дата/ в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год по сроку уплаты /дата/ в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год по сроку уплаты /дата/ в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., земельного налога за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за /дата/ год в размере № руб.

В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере № руб., состоящая из: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год по сроку уплаты /дата/ в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год по сроку уплаты /дата/ в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год по сроку уплаты /дата/ в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., земельного налога за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за /дата/ год в размере № руб.

В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере № руб., состоящая из: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год по сроку уплаты /дата/ в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год по сроку уплаты /дата/ в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год по сроку уплаты /дата/ в размере № руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за /дата/ год в размере № руб.

В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере № руб., состоящая из: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год по сроку уплаты /дата/ в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год по сроку уплаты /дата/ в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год по сроку уплаты /дата/ в размере №., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за /дата/ год в размере № руб.

В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере № руб., состоящая из: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год по сроку уплаты /дата/ в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год по сроку уплаты /дата/ в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год по сроку уплаты /дата/ в размере № руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых с дохода, превышающего 300 000 руб. за /дата/ год в размере № руб.

Между тем, проверив расчет сумм пеней, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС, суд не находит оснований согласиться с ним.

Оценив представленные в материалы административного дела доказательства в их совокупности и установленные при рассмотрении данного дела обстоятельства, сумма пеней на отрицательное сальдо ЕНС, за период с /дата/ по /дата/ составит № руб., исходя из следующего расчета:

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№
Таким образом, суд приходит к выводам о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области требований и взыскании со ФИО1 задолженности по пени за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.

При этом суд отклоняет доводы административного ответчика о том, что Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области не были учтены платежи, а именно платеж от /дата/ в размере № руб. с назначением платежа «взыскание» и платеж от /дата/ в размере № руб. с назначением платежа «по решению о взыскании от /дата/ № по ст. 48 НК РФ», так как данные платежи были совершены административным ответчиком за пределами периода заявленного административным истцом ко взысканию.

Требованиями ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.36. НК РФ от уплаты государственной пошлины истец освобожден. Поскольку судом удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в размере № руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням, удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ИНН №, дата рождения: /дата/ г.р., проживающего по адресу: <адрес> (паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области (ИНН №, ОГРН №) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за /дата/ год в размере № руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., а всего взыскать №

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать со ФИО1, ИНН №, дата рождения: /дата/ г.р., проживающего по адресу: <адрес> (паспорт серии №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере № рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Новосибирска, в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение составляется в течение 10 дней со дня окончания судебного разбирательства по административному делу.

Председательствующий Зень Н.Ю.

Мотивированное решение изготовлено 17 октября 2025 года.

Председательствующий Зень Н.Ю.