Решение № 2А-1056/2020 2А-1056/2020~М-858/2020 М-858/2020 от 8 июля 2020 г. по делу № 2А-1056/2020

Дело № 2а-1056/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 09 июля 2020 года

Ворошиловский районный суд г. Волгограда

в составе: председательствующего судьи Болохоновой Т.Ю.

при секретаре Лесиной А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 10 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском о взыскании ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 7 171 рублей и начисленной на нее пени в размере 102 рублей 97 копеек, мотивируя тем, что ФИО1 не исполнил установленную законом обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год, в том числе в соответствии с выставленным налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, что повлекло начисление пени в заявленном размере и выставление должнику требования № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в требовании срок соответствующие денежные суммы в бюджет не поступили, что послужило основанием для обращения налогового органа за вынесением судебного приказа на взыскание недоимки по транспортному налогу и пени. Вынесенный и.о. мирового судьи судебного участка № Волгоградской области - мировым судьей судебного участка № Волгоградской области ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени в указанных выше размерах определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступлением возражений от должника, что послужило основанием для предъявления настоящего административного иска.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 заявленные требования поддержал, ссылаясь на несостоятельность доводов административного ответчика. Просил учесть, что принятое Арбитражным судом Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № решение о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) правового значения для рассматриваемого административного спора не имеет, поскольку не влияет на обязанность административного ответчика по уплате транспортного налога за 2017 год и не освобождает его от уплаты недоимки по данному виду налога, возникшей после ДД.ММ.ГГГГ и не включенной в реестр кредиторов в рамках дела о банкротстве. Также настаивал на соблюдении налоговым органом предусмотренного п. 2, 3 ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срока для предъявления настоящего иска в суд, поскольку в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был установлен срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, заявление о выдаче судебного приказа было подано мировому судье судебного участка № Волгоградской области по реестру ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шестимесячного срока со дня истечения срока для исполнения требования, иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований налогового органа, суду пояснил, что административный истец пропустил установленный законом срок для взыскания недоимки по налогу и пени, поскольку подал настоящий иск по истечении шести месяцев со дня исполнения требования об уплате налога, а ранее обратился к мировому судье в приказном порядке по истечении шести месяцев со дня исполнения данного требования, тогда как оснований для вывода об уважительности причин пропуска срока налоговым органом не представлено. Также административный истец в нарушение требований ст. 287 КАС РФ не привел в иске расчет налога. Кроме того, согласно решению Арбитражного суда Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № он признан несостоятельным (банкротом), определением суда от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации его имущества окончена и он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований правопредшественника административного истца – ИФНС РФ по г. Волжскому Волгоградской области и не заявленных в рамках процедуры банкротства, транспортные средства № выбыли из его собственности. Налоговый орган являлся его кредитором, налоговая задолженность возникла до его объявления банкротом, а потому взысканию с него в рамках заявленных МИ ФНС России № 10 по Волгоградской области требований не подлежит.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Публичная обязанность уплаты каждым законно установленных налогов прямо предусмотрена ст. 57 Конституции РФ.

Налоги являются составной частью доходов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса РФ, поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией РФ, федеральными законами и другими нормативными актами.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате налога самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, и в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей

По смыслу п. 2 ст. 48 НК РФ по общему правилу заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенные по уважительной причине сроки подачи заявлений о взыскании могут быть восстановлены судом (п. 2, 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном ст. 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Таким образом, в силу действующего законодательства возникновение обязанности по уплате транспортного налога обусловлена фактом регистрации транспортного средства на то или иное лицо, а не сроком фактического обладания таким имуществом.

Ставки, льготы, порядок и сроки уплаты транспортного налога, обязательного к уплате на территории Волгоградской области, установлены Законом Волгоградской области «О транспортном налоге» от 11 ноября 2002 года № 750-ОД.

Согласно ст. 363 НК РФ транспортный налог для физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

По смыслу ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2017 год, поскольку в указанный период в органах ГИБДД МВД России значился владельцем транспортных средств, являющихся объектом налогообложения.

Так, в органах ГИБДД МВД России за ФИО1 в указанный период значились зарегистрированными на праве собственности следующие транспортные средства:

- автомобиль № (значится зарегистрированным за ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- автомобиль № (значится зарегистрированным за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ).

Указанное следует из представленных налоговым органом данных и подтверждено полученными по запросу суда сведениями из УГИБДД ГУ МВД России по Волгоградской области.

В июле 2018 года налоговый орган направил административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложил в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2017 год в размере 7 171 рублей за вышеуказанные автомобили, исходя из полного года владения данными транспортными средствами в 2017 году, а именно: 531 рубль – за автомобиль № и 6 640 рублей – за автомобиль №

В установленный срок обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год ФИО1 исполнена не была, что следует из представленных налоговым органом доказательств и не оспаривалось в ходе судебного разбирательства административным ответчиком, как и не оспаривалось им своевременное получение поименованного выше налогового уведомления.

В связи с неисполнением налогового уведомления ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган выставил ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ о погашении в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 7 171 рублей с уплатой пени по данному виду налога в размере 102 рублей 97 копеек.

Объяснениями участников процесса подтверждено, что настоящее требование ФИО1 проигнорировал, недоимку по транспортному налогу за 2017 год и начисленную пеню не погасил, что послужило основанием для обращения налогового органа за вынесением судебного приказа на взыскание недоимки.

Документально подтверждено и следует из реестра приема-передачи документации, что такое обращение на судебный участок № Волгоградской области со стороны административного истца последовало ДД.ММ.ГГГГ, что соответствует требованиям п. 2 ст. 48 НК РФ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Волгоградской области – и.о. мирового судьи судебного участка № Волгоградской области № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 Волгоградской области была взыскана вышеуказанная задолженность.

Однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ настоящий судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Обращение налогового органа с настоящим административным иском последовало в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Указанное вопреки доводам административного ответчика объективно свидетельствует о соблюдении административным истцом установленных п. 2, 3 ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ сроков для обращения за взысканием с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2017 год.

Арифметический расчет заявленных ко взысканию денежных сумм приведен в налоговом уведомлении, требовании и в отдельном расчете сумм пени, включенной в требование, проверен судом и признается отвечающим требованиям налогового законодательства, что позволяет судить об обоснованности исковых требований.

Вопреки доводам административного ответчика правовые основания для его освобождения от уплаты транспортного налога за 2017 год и\или заявленной ко взысканию налоговой недоимки и суммы пени по делу не установлены.

Ссылка ФИО1 на признание несостоятельным (банкротом) и освобождение от требований кредиторов в соответствии с решением Арбитражного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ и соответствующим определением от ДД.ММ.ГГГГ несостоятельна, поскольку основана на неправильном применении норм действующего законодательства.

Как установлено и следует из представленных сторонами письменных доказательств, по решению Арбитражного суда Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) с введением в отношении него процедуры реализации имущества гражданина-должника.

Из текста настоящего судебного акта следует, что решение принято по результатам рассмотрения заявления ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом), поданного в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Арбитражного суда Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ в реестр требований кредиторов были включены требования ФНС России в лице ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области в размере 18 253 рублей 03 копеек, что составляет сумму недоимок по транспортному налогу за 2015, 2016 год в размере 13 424 рублей и начисленной на неё пени в размере 4 829 рублей 03 копеек.

Согласно определению Арбитражного суда Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в отношении ФИО1 завершена процедура реализации имущества, он освобожден от дальнейшего исполнения имевшихся на дату обращения в суд с заявлением о банкротстве должника требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении процедуры реализации имущества гражданина.

Таким образом, установлено, что в рамках дела о банкротстве ФНС России в лице ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области предъявлялись иные требования об уплате обязательных платежей, тогда как с вынесением ДД.ММ.ГГГГ определения о завершении процедуры реализации имущества должника ФИО1 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, возникших до его обращения в арбитражный суд с заявлением о банкротстве, то есть образовавшихся до ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем в настоящем случае обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год в силу закона возникла у ФИО1. в 2018 году, а обязанность по уплате заявленной ко взысканию МИ ФНС России № 10 по Волгоградской области налоговой недоимки возникла после ДД.ММ.ГГГГ, что исключает возможность распространения на нее положений п. 3 ст. 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве»).

При имеющихся данных доводы ФИО1 со ссылкой на вышеуказанные обстоятельства суд признает лишенными правовых оснований.

Иные доводы административного ответчика основаны на неверной оценке представленных административным истцом доказательств и неправильном толковании положений налогового законодательства, а потому признаются судом несостоятельными.

Анализ установленных по делу фактических обстоятельств и правовая оценка представленных доказательств вопреки доводам административного ответчика позволяют суду сделать следующие выводы: факт неисполнения административным ответчиком предусмотренной законом обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год в ходе судебного разбирательства нашел свое подтверждение, расчет общей задолженности административным истцом произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погашения задолженности, предшествующая обращению в суд, соблюдена, что не оспаривалось административным ответчиком, срок давности на обращение в суд с административным иском не пропущен, что позволяет признать исковые требования обоснованными.

В этой связи суд полагает обоснованным взыскание с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017 год и пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в заявленном суммарном размере.

В силу ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку уплата государственной пошлины при предъявлении настоящего административного иска не производилась ввиду освобождения административного истца от уплаты таковой, исходя из результата судебного разбирательства, государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего в <адрес>, в бюджетную систему Российской Федерации по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 7 171 рублей и пеню за нарушение срока уплаты налога в размере 102 рублей 97 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего в <адрес>, в бюджет муниципального образования - городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Ворошиловский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 16 июля 2020 года.

Председательствующий Т.Ю. Болохонова