Решение № 2А-40/2020 2А-40/2020~М-306/2019 М-306/2019 от 26 февраля 2020 г. по делу № 2А-40/2020

Дело № 2а-40/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 февраля 2020 года г.Карабаш

Карабашский городской суд Челябинской области в составе председательствующего и.о. судьи Богачёвой Е.Л.

при секретаре Якушкиной А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2014, 2016, 2017 года в размере 1 803 рублей, пени по транспортному налогу в размере 29,76 рублей, налога на имущество за 2014-2017 года в размере 560 рублей, пени по налогу на имущество в размере 10,12 рублей. В обоснование иска указав, что административный ответчик является собственником объекта недвижимого имущества, транспортного средства, указанных в налоговом уведомлении, обязан платить установленные законом налоги и сборы. На дату составления заявления ответчиком не исполнены требования налогового органа по уплате налога и пени.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС № 3 Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В силу ч.2 ст.298 КАС РФ неявка в судебное заседание административного ответчика, явка которого не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года №114-ОЗ «О транспортном налоге» на территории Челябинской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в спорный период являлся собственником транспортного средства: Тойота PRIUS, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, мощность двигателя 78 л.с., дата регистрации 30 июля 2013 года.

Также ФИО1 в спорный период являлся собственником следующего имущества: квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (дата возникновения собственности 24 февраля 2011 года), квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (дата возникновения собственности 13 января 2012 года).

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил, это послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отказа в его вынесении - в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно пунктам 1, 2, 5 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, обязанность по уплате земельного налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

В статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации под местом жительства физического лица понимается адрес, по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Как следует из представленных МИФНС России 3 по Челябинской области сведений о налогоплательщике, собственник вышеназванного недвижимого имущества ФИО1 проживает по адресу: <адрес> (л.д.18).

07 мая 2015 года налоговым органом было сформировано и направлено административному ответчику налоговое уведомление №383329 с расчетом суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2014 год, в котором указан адрес налогоплательщика ФИО1 - <адрес> (л.д.16).

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование №225809 по состоянию на 13 ноября 2015 года о необходимости уплаты задолженности по налогам и пеней за 2014 год. Указанное требование также направлено по адресу: <адрес> (л.д. 14,15).

Согласно адресной справке отдела адресно-справочной работы УФМС России по Челябинской области ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с 15 октября 2007 года по настоящее время зарегистрирован по адресу: <адрес> (л.д. 37).

Сведения о регистрации либо проживании административного ответчика ФИО1 по адресу: <адрес>, по которому налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлялись уведомление и налоговые требования, не значатся.

Поскольку по последнему известному месту жительства налогоплательщика ФИО1 требование налоговым органом не направлялось, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска МИФНС России №3 по Челябинской области в части взыскания транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени за 2014 год.

Доказательств направления уведомления и требования по последнему месту жительства налогоплательщику ФИО1 административным истцом МИФНС России №3 по Челябинской области не представлено.

Как следует из материалов дела, налоговое уведомление №19872277 от 23 августа 2017 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени за 2015, 2016 год направлено МИФНС России № по Челябинской области в адрес ФИО1 со сроком исполнения 01 декабря 2017 года. В этом уведомлении указан адрес налогоплательщика ФИО1: <адрес> (л.д.13).

Налоговое уведомление №31610925 от 14 июля 2018 года, направленное МИФНС России №3 по Челябинской области в адрес налогоплательщика, содержит сведения о начислении транспортного, налога на имущество физических лиц и пени за 2017 год со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года. Указанное налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом в адрес ФИО1 также направлено требование №6554 по состоянию на 16 февраля 2018 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени за 2015, 2016года, предоставлен срок для добровольного исполнения до 27 марта 2018 года.

14 февраля 2019 года налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование №10649 по состоянию на 11 февраля 2019 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени за 2017 год, предоставлен срок для добровольного исполнения до 01 апреля 2019года.

Согласно требованию №6554 налогоплательщику установлен срок для добровольного исполнения до 27 марта 2018 года, срок для обращения в суд истекал 27 сентября 2018 года. Требованием №10649, налогоплательщику установлен срок для добровольного исполнения до 01 апреля 2019 года, срок для обращения в суд истекал 01 октября 2019 года. Вместе с тем с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени налоговый орган обратился 15 июля 2019 года, то есть с нарушением установленного законом шестимесячного срока для взыскания задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени за 2015, 2016 года. Доказательств невозможности своевременного обращения в суд МИФНС России №3 по Челябинской области не представлено, ходатайство о восстановлении пропущенного срока в силу уважительности причин не заявлено, судом уважительных причин пропуска срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не установлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, пени за 2015, 2016 года, в связи с нарушением порядка и сроков принудительного взыскания.

Учитывая, что в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате пени производна от исполнения основного обязательства, не подлежат взысканию и пени по транспортному налогу, земельного налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за 2015, 2016 года.

Поскольку доказательств погашения задолженности за 2017 год в материалы дела ФИО1 не представлено, суд считает возможным требования административного иска в данной части удовлетворить.

На основании вышеизложенного, с ответчика подлежит взысканию транспортный налог за 2017 год в размере 601 руб. 00 коп., налог на имущество за 2017 год в размере 174 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 10 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 3 руб. 09 коп.

В силу ст.45 КАС РФ, лица, участвующие в деле должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец при подаче иска освобожден от уплаты госпошлины. В связи с удовлетворением иска с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-178. 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области транспортный налог за 2017 год в размере 601 (шестьсот один) рубль 00 копеек, налог на имущество за 2017 год в размере 174 (ста семидесяти четырех) рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 10 (десяти) рублей 64 копеек, пени по налогу на имущество в размере 3 (трех) рублей 09 копеек, всего 788 (семьсот восемьдесят восемь) рублей 73 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 (четырехсот) рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Карабашский городской суд.

Мотивированное решение изготовлено 31 марта 2020 года.

Председательствующий: