Решение № 2А-156/2024 2А-156/2024(2А-2430/2023;)~М-1377/2023 2А-2430/2023 М-1377/2023 от 22 января 2024 г. по делу № 2А-156/2024

УИД 18RS0001-01-2023-001741-14

Дело № 2а-2430/2023


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 января 2024 года г. Ижевск

Ленинский районный суд города Ижевска в составе председательствующего судьи Антюгановой А.А., при секретаре Закировой Р.Ф., с участием представителя административного истца УФНС России по Удмуртской Республике ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2430/2023 по административному исковому заявлению УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИНФС России № 11 по УР обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности, согласно которого просит: взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в сумме 9370,66 руб.:

1.1. Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф в размере 3143,50 руб. за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021г.; пени в размере 326,63 руб. за период с 02.08.2019г. по 20.08.2020г. на недоимку 2018 года; пени в размере 420,23 руб. за период с 16.10.2019г. по 20.08.2020г. на недоимку 2018 года; пени в размере 406,14 руб. за период с 16.01.2020г. по 20.08.2020г. на недоимку 2018 года; пени в размере 627,67 руб. за период с 16.07.2021г. по 21.12.2021г. на недоимку 2020 года.

1.2. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2929,00 руб. за 2020 год, пени в размере 10,25 руб. за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г. на недоимку 2020 года; пени в размере 4,59 руб. за период с 16.12.2021г. по 21.12.2021г. на недоимку 2020 года; пени в размере 177,78 руб. за период с 15.02.2021г. по 21.12.2021г. на недоимку 2019 года; пени в размере 355,02 руб. за период с 06.02.2020г. по 21.12.2021г. на недоимку 2018 года.

1.3. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 321,00 руб. за 2020 год, пени в размере 1,12 руб. за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г. на недоимку 2020 года; пени в размере 0,50 руб. за период с 16.12.2021г. по 21.12.2021г. на недоимку 2020 года; пени в размере 22,52 руб. за период с 15.02.2021г. по 21.12.2021г. на недоимку 2019 года; пени в размере 40,72 руб. за период с 06.02.2020г. по 21.12.2021г. на недоимку 2018 года.

1.4. Транспортный налог с физических лиц: пени в размере 10,35 руб. за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г. на недоимку 2020 года; пени в размере 4,64 руб. за период с 16.12.2021г. по 21.12.2021г. на недоимку 2020 года; пени в размере 179,52 руб. за период с 15.02.2021г. по 21.12.2021г. на недоимку 2019 года; пени в размере 247,25 руб. за период с 06.02.2020г. по 21.12.2021г. на недоимку 2018 года.

1.5. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пени в размере 116,58 руб. за период с 28.01.2019 по 13.02.2019 на недоимку 2018 года.

1.6.Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пени в размере 25,65 руб. за период с 28.01.2019 по 13.02.2019 на недоимку 2018 года.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 имеет статус адвоката, зарегистрирован в Реестре адвокатов УР с 14.10.2010 (по месту жительства с 09.09.2014). Административный ответчик имеет в собственности транспортное средство, недвижимое имущество, земельные участки. В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, в связи с чем, ему начислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 год, страховые взносы за 2018 год и направлено налоговое уведомление с расчетом налогов. Обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена в установленный срок. Кроме того, ФИО2 в установленный законом срока не был оплачен налог НДФЛ за 2018 год, в связи с чем, подлежит уплате штраф, пени. В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму несвоевременно уплаченных налогов начислены пени. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате недоимки и пени с указанием суммы платежа и срока оплаты. В нарушение требований п. 4 ст. 23 НК РФ обязанность по уплате налогов, пени налогоплательщиком не исполнена до настоящего времени.

Определением суда от 02.06.2023 заменен ненадлежащий истец Межрайонная ИФНС России № 11 по УР на его правопреемника УФНС России по Удмуртской Республике.

Определением суда от 18.10.2023 принят отказ представителя административного истца от административного иска УФНС России по Удмуртской Республике, предъявленного к ФИО2 о взыскании задолженности в части взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пени в размере 116,58 руб. за период с 28.01.2019 по 13.02.2019 на недоимку 2018 года; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пени в размере 25,65 руб. за период с 28.01.2019 по 13.02.2019 на недоимку 2018 года (производство по административному делу № от 11.03.2021 прекращено), производство по делу в данной части прекращено.

Протокольным определением суда от 18.10.2023 принято уточнение административных исковых требований, согласно представленного заявления об отказе в части иска, административный истец просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в размере 9 228,41 руб., в том числе:

1.1. Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации:

- штраф в размере 3143,50 руб. за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021г.;

- пени в размере 326,63 руб. за период с 02.08.2019г. по 20.08.2020г. на недоимку 2018 года;

- пени в размере 420,23 руб. за период с 06.02.2020г. по 01.04.2021г. на недоимку 2019 года;

- пени в размере 406,14 руб. за период с 16.01.2020г. по 20.08.2020г. на недоимку 2019 года;

- пени в размере 627,65 руб. за период с 01.10.2021г. по 21.12.2021г. на недоимку 2020 года.

1.2. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

- налог в размере 2929,00 руб. за 2020 год, пени в размере 10,25 руб. за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г. на недоимку 2020 года;

- пени в размере 4,59 руб. за период с 16.12.2021г. по 21.12.2021г. на недоимку 2020 года; - пени в размере 177,78 руб. за период с 15.02.2021г. по 21.12.2021г. на недоимку 2019 года;

- пени в размере 355,02 руб. за период с 06.02.2020г. по 21.12.2021г. на недоимку 2018 года.

1.3. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 321,00 руб. за 2020 год, пени в размере 1,12 руб. за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г. на недоимку 2020 года;

- пени в размере 0,50 руб. за период с 16.12.2021г. по 21.12.2021г. на недоимку 2020 года;

- пени в размере 22,52 руб. за период с 15.02.2021г. по 21.12.2021г. на недоимку 2019 года;

- пени в размере 40,72 руб. за период с 06.02.2020г. по 21.12.2021г. на недоимку 2018 года.

1.4. Транспортный налог с физических лиц:

- пени в размере 10,35 руб. за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г. на недоимку 2020 года; - пени в размере 4,64 руб. за период с 16.12.2021г. по 21.12.2021г. на недоимку 2020 года;

- пени в размере 179,52 руб. за период с 15.02.2021г. по 21.12.2021г. на недоимку 2019 года;

- пени в размере 247,25 руб. за период с 06.02.2020г. по 21.12.2021г. на недоимку 2018 года.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по УР ФИО1, действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ сроком действия на 1 год, в судебном заседании уточненные исковые требования поддержала в полном объеме, пояснила, что ответчик является плательщиком имущественных налогов, в связи, с чем обязан оплачивать их в установленном законом порядке. В адрес ответчика направлялось уведомление за 2018-2020 гг., в котором имеются все сведения о кадастровой стоимости, о доле в праве и сумме, которую должен оплатить. В данном исковом заявлении взыскивают земельный налог за 2020г., пени за 2018-2020 годы. Сам земельный налог за 2018 и 2019гг.взысканы в рамках- административных дел № и №.Также ответчик является собственником транспортных средств и должен оплачивать транспортный налог. За 2018-2019гг. транспортный налог взыскан в рамках административных дел, указанных ранее. За 2020 г. транспортный налог оплачен 20.01.2023г., поэтому предъявляют только к взысканию пени. Поскольку ответчиком не были своевременно оплачены налоги в его адрес направлено требование № 38729 от 16.12.2021г. со сроком уплаты до 08.02.2022г. Административный ответчик является действующим адвокатом, зарегистрированным в реестре адвокатов с 14.10.2010г. Он обязан оплачивать налог на доходы физических лиц по налоговым декларациям, которые представляет самостоятельно до 30.04 следующего за истекшим годом по году. Ответчиком была представлена декларация с суммой оплаты 39 625 руб. По состоянию на 15.07.2021 г. имелась переплата в сумме 3.50 руб., следующая сумма 31 435,50 руб. Данная сумма оплачена не была. Было установлено нарушение п.1 ст.122 НК РФ, было выставлено решение № 518 от 31.01.2022г., в котором начислен штраф в размере 3 143,50 руб., который на сегодняшний день не оплачен. Было выставлено требование по состоянию на 16.12.2021г., где сумма не превысила 10 000,00 руб., следующее требование со сроком до 1305.2022г., где сумма превысила 10 000,00 руб. Оно не было исполнено и они были вынуждены обратиться в суд к мировому судье, вынесен судебный приказ, который был отменен налогоплательщиком, в связи, с чем истец обратился в суд с данным исковым заявлением. Следующее требование № 40806 пол состоянию на 22.12.2021г., в котором взыскиваются пени на имущество, пени по налогу на физических лиц, пени по транспортному налогу, а также пени на налоги на НДФЛ недоимки за 2018-2020гг. За 2019 г была представлена декларация 3-НДФЛ, которая подана позже, 20478,00 руб. была разделена на две части: по сроку уплаты -15.10.2019г. - 10 239,00 руб. и 15.01.2020г. - 10 239,00 руб. 21.08.2020г. была подана уточненная декларация за 2019г., сумма авансовых платежей была сторнирована. На сегодняшний день предъявляется к взысканию пени по НДФЛ по первому сроку с 15.10.2019г. и с 15.01.2020г. – по второму сроку по 20.08.2020г. Пени начислены у них верно, но неверно указаны сроки. За 2018 год налогоплательщиком оплачена сумма согласно 3-й уточненной декларации в размере 1873,00 ру4б. 15.11.2019г., где он выходит на ноль, поэтому срок начисленных пени у них неверный, однако отказываться от заявленных требований в данной части не намерены.

Ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что поддерживает свои письменные возражения, на протяжении нескольких лет с административным истцом пытался выяснить, почему налог не учтен, административный истец на прошлом заседании уточнить не смог почему происходит двойное взыскание, нет возврата за 2018г., 2019г., 2020г., если бы он не возражал, было бы двойное взыскание, идет злоупотребление правом административным истцом, они выставляют недоимки и не могут объяснить. Не может предоставить оплату по п. 1 искового заявления. Когда оплатил налог по НДФЛ за 2018 год не может сказать, на сегодняшний день не может представить квитанции об оплате каких- либо платежей. Не оспаривает, что у него имеется объект недвижимости по адресу: <адрес>, факт принадлежности транспортного средства «фольцваген» с 2019г. по 2020г., факт принадлежности гаража и жилого дома в 2019 году. Также не оспаривает факт принадлежности вышеперечисленного имущества в 2020 году.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представлены возражения на административное исковое заявления, согласно которым с предъявленными требованиями он не согласен, платежные извещения об уплате налогов и требование об уплате налогов и пеней на указанные суммы ему не вручались и о их существовании ему не было известно.

Суд, выслушав требования и доводы административного истца, административного ответчика, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

ФИО2 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по УР в качестве налогоплательщика, ИНН №.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что отражает соответствующую конституционную обязанность (ст. 57 Конституции РФ).

Согласно ответа ГИБДД МВД по УР от 20.06.2023 на имя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. зарегистрированы следующие транспортные средства:

- VOLKSWAGEN 2K CADDY, регистрационный знак №, VIN № с 10.08.2009 по настоящее время.

В соответствии со ст. 356 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2020 годах) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с Законом Удмуртской Республики «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 года на территории Удмуртской Республики установлен и признан обязательным к уплате транспортный налог.

В соответствии со ст.357 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2020 годах) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2020 годах) объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из системного толкования положений ст. ст. 357-362 НК РФ, ст. 374 НК РФ, ст. 2 закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», применяя правовую позицию Верховного Суда РФ, изложенную в определении от 17.02.2015 года № 306-КГ14-5609, суд исходит из того, что возникновение обязанности по уплате транспортного налога поставлено в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от фактического использования, признание лица плательщиком транспортного налога на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а так же о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта налогообложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом, в достоверности и обоснованности которых у налогового органа нет оснований сомневаться. Опровергать данные сведения и представлять надлежащую информацию в данном случае обязан собственник транспортного средства.

Доказательств, подтверждающих регистрацию спорного транспортного средств в период с 2020 год на иное лицо в материалах дела отсутствуют.

Согласно п.1 ч. 1 ст. 359 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2020 годах) налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2020 годах) налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 361 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2019 годах) налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ч. 1 ст. 361 НК РФ (в ред. от 23.11.2020) налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах.

На основании ст.362 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2019 годах) налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании ст.362 НК РФ (в ред. от 23.11.2020) налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ст.2 Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакциях, действующих в 2017-2020 годах) налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений, установленных статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 3 ст. 362 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2020 годах) в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

С учетом вышеизложенного ФИО2 признается налогоплательщиком транспортного налога в 2020 году. В связи с чем, на основании норм, установленных п. 1 ст. 359 НК РФ, ст. 361 НК РФ, Закона УР от 27.11.2002 года № 63-ФЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2018, 2019-2020 годы.

Транспортное средство автомобиль легковой VOLKSWAGEN 2K CADDY, регистрационный знак №, VIN №, имеет мощность двигателя 102 лошадиных силы. В соответствии с вышеуказанным нормативным актом налоговая ставка легкового автомобиля с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно в 2020 году составляла 29,00 руб.

Находящееся в собственности физического лица в 2020 году транспортное средство являлось объектом обложения транспортным налогом.

Транспортный налог был оплачен ФИО2 20.01.2023 г.

Согласно сведений Управления Росреестра по УР по состоянию на 02.06.2023, ФИО2 имеет на праве собственности следующие земельные участки:

- земельный участок, находящийся по адресу: УР, <адрес> (доля в праве 1/2) с кадастровым номером №, земли населенных пунктов, с 27.08.2013 по настоящее время;

- земельный участок, находящийся по адресу: УР, <адрес> с кадастровым номером №, земли населенных пунктов, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии со ст. 400 НК РФ (в редакциях, действующих в 2019-2020 годах) налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ст. 397 НК РФ (в редакциях, действующих в 2019-2020 годах) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ (в редакции от 23.11.2020) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Городской думы г. Ижевска "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования Город Ижевск" от 23.11.2005 № 24 (26.03.2020) в редакции, действующей в 2020 году, введен с 1 января 2006 года на территории муниципального образования "Город Ижевск" земельный налог. Установлены ставки земельного налога на территории муниципального образования "Город Ижевск", предусмотренные статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из указанных положений закона, ФИО3 является плательщиком земельного налога с физических лиц в 2020 году.

Согласно сведений Управления Росреестра по УР по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 имеет на праве собственности:

- здание, находящееся по адресу: <адрес>, гараж №, в ГСК <данные изъяты>» с кадастровым номером № с 24.01.2003 по настоящее время;

- здание, находящееся по адресу: <адрес> (доля в праве 1/2) с кадастровым номером: № с 27.08.2013 по настоящее время.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из ст. 400 НК РФ (в редакциях, действующих в 2019-2020 годах).

В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налогов на имущество физических лиц.

Жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения на основании пп. 1-6 п. 1 ст. 401 НК РФ (в редакциях, действующих в 2019-2020 годах).

В силу ст. 402 НК РФ (в редакциях, действующих в 2019-2020 годах) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ст. 406 НК РФ (в редакциях, действующих в 2019-2020 годах) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 N 658 (ред. от 229.10.2020) "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск" установлен на территории муниципального образования "Город Ижевск" налог на имущество физических лиц.

Установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах: 0,13 процента - в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей, машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2.2.3 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

На основании ст. 408 НК РФ (в редакциях, действующих в 2019-2020 годах) сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Данная обязанность предусмотрена также в п. 4 ст. 85 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2019 годах до 31.12.2019).

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ (в редакции от 17.12.2019, начало действия редакции с 01.01.2020) органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ (в редакциях, действующих в 2019-2020 годах) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 405 НК РФ (в редакциях, действующих в 2019-2020 годах) налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ (в редакциях, действующих в 2019-2020 годах) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО2 является плательщиком налога на имущество с физических лиц за 2020 год.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц ФИО2 не исполнена, в связи с чем, налоговым органом произведен расчет налогов за 2020 год.

Кроме того, ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку с 14.10.2010 по настоящее время осуществляет адвокатскую деятельность (регистрационный номер №).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.12.2018) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ установлено, что плательщиками налога на доходы физических лиц являются нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и Другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

На основании п. 1 ст. 224, ст. 228 НК РФ доход от источников в РФ, полученный физическим лицом - налоговым резидентом РФ, облагается по ставке 13%. Для доходов, в отношении которых предусмотрена данная налоговая ставка, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

В соответствии со ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявлением налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах, об источниках доходов, о налоговой базе, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налогоплательщик подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации.

В соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ в (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.12.2018) исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с п. 2 ст. 227 НК РФ в (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.12.2018) налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 8 ст. 227 НК РФ в (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.12.2018) исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 9 ст. 227 НК РФ в (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.12.2018) авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, срок предоставления налоговой декларации по форме 2-НДФЛ за 2020 год не позднее 30.04.2021 г.

29.04.2019г. налогоплательщиком была представлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018г., исчислен налог к уплате в размере 20478 руб. по сроку уплаты 15.07.2019г.

11.06.2019 налоговым органом за 2018г. произведен расчет авансовых платежей по декларации 3-НДФЛ предыдущего года, в соответствии с которой сумма налога к уплате составляет 20478 руб. по сроку уплаты 15.09.2019 в размере 10239 руб., по сроку уплаты 15.10.2019 в размере 5120 руб., по сроку уплаты 15.01.2020г. 5119 руб.

Налогоплательщиком сумма авансовых платежей своевременно не уплачена. Камеральная налоговая проверка по первичной налоговой декларации за 2018г. завершена 29.07.2019, в связи с чем сроки уплаты авансовых платежей распределились следующим образом:

- по сроку уплаты 15.10.2019 – 10239 руб.

- по сроку уплаты 15.01.2020 – 10239 руб.

Налогоплательщиком авансовые платежи в установленные сроки не уплачены.

В уточненной (корректировка № 1) налоговой декларации за 2018г., представленной 01.08.2019г., исчислен налог к уплате 20478,00 руб., фактически уплатил 29764,00 руб., к возврату заявлено 9286,00руб.

В уточненной (корректировка № 2) налоговой декларации за 2018г., представленной 15.11.2019г., исчислен налог к уплате 22351,00 руб., фактически уплатил 29764,00 руб., к возврату заявлено 7413,00руб.

Налогоплательщиком была представлена декларация 3-НДФЛ за 2019г. В связи с тем, что уточненная декларация подана позже, то сумма (20478 руб. ) была разбита на 2 раза, по срокам: I cрок – 15 октября 2019 года, II срок – 15 января 2020 года в сумме 10239 руб. Авансовый платеж не был своевременно уплачен и на него были начислены пени с 16.10.2019 по 05.02.2020 в размере 248,29 руб. (по делу 2а-707/2021 от 17.05.2021).

Налогоплательщиком была представлена декларация 3-НДФЛ за 2019г. В связи с тем, что уточненная декларация подана позже, то сумма (20478 руб. ) была разбита на 2 раза, по срокам: I cрок – 15 октября 2019 года, II срок – 15 января 2020 года в сумме 10239 руб. Авансовый платеж не был своевременно уплачен и на него были начислены пени. 21.08.2020г. представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019г., в соответствии с которой сумма авансовых платежей по налогу на 2019г. сторнирована.

30.04.2021 представлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020г., исчислен налог к уплате в размере 39625 руб. В уточненной (корректировка №1) налоговой декларации, представленной 13.08.2021, налогоплательщик налог к уплате не определил. В уточненной (корректировка №2) налоговой декларации, представленной 20.08.2021, исчислена сумма налога к уплате в размере 31439 руб. По состоянию на 15.07.2021 имелась переплата в сумме 3,50 руб., в связи с чем сумма налога подлежащая к уплате составила 31435,50 руб. Налог в размере 31435,50 руб. за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021г., пени в размере 518,68 руб. за период с 16.07.2021 по 30.09.2021 на недоимку 2020г. взысканы по решению Ленинского районного суда г. Ижевска по делу № от 18.08.2022г.

По состоянию на 15.07.2021г. у налогоплательщика имелась переплата в сумме 3,50 руб., в связи с чем, сумма налога, подлежащая к уплате, составила 31435,50 руб.

По сроку уплаты - 15.07.2021г. сумма налога к уплате и соответствующие ей пени плательщиком не уплачены.

Таким образом, по сроку уплаты налога к доплате, в размере 31435,50 (с учетом имеющейся переплаты) установлено нарушение, предусмотренное п.1 ст.122 НК РФ, санкция за которое установлена в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

31.01.2022 инспекцией, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, принято решение № 518, согласно которому ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций за 2020 год в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере 3 143,50 руб. (31435,50*20%)/2).

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ (в редакциях, действующих в 2021 году) налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 31 Кодекса (в ред. от 20.07.2020) документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электроннойформе по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 31 Кодекса (в ред. от 02.07.2021) формы и форматы документов, предусмотренных настоящим Кодексом и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядок заполнения форм указанных документов и порядок направления и получения таких документов на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если полномочия по их утверждению не возложены настоящим Кодексом на иной федеральный орган исполнительной власти.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Руководствуясь вышеназванными нормами законодательства о налогах и сборах, 09.10.2021 налоговая инспекция направила заказной почтой в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 23874567 от 01.09.2021 (установлен срок оплаты не позднее 01.12.2021) с расчетом транспортного налога в размере 2 958 руб., земельного налога в размере 2 929 руб., налога на имущество физических лиц в размере 321 руб. за 2020 год.

В соответствии со ст.45 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В силу п.4 ст.69 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени. Правильность исчисления налоговым органом налога и пени судом проверена и не оспаривалась ответчиком.

В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченных налогов за 2020 год налоговым органом начислены пени за просрочку уплаты транспортного налога, налога на имущество, земельного налога.

29.12.2021 заказной почтой в адрес административного ответчика было направлено требование № 40806 по состоянию на 22.12.2021 в том числе об уплате пени размере 537,39 руб. по недоимке по земельному налогу с физических лиц в размере 2 929,00 руб. за 2020 год, пени в размере 63,74 руб. по недоимке по налогу на имущество физических лиц в размере 371 руб. за 2019 год, пени в размере 431,41 руб. по недоимке по транспортному налогу в размере 2 958 руб., пени в размере 1 153 руб. по недоимке по налогу НДФЛ в размере 10 239 руб., пени в размере 627,67 руб. по недоимке по налогу НДФЛ в размере 39 625,00 руб., пени в размере 54,74 руб. по недоимке по налогу НДФЛ в размере 14 882,00 руб.

Установлен срок уплаты до 15.02.2022 г.

01.04.2022 заказной почтой в адрес административного ответчика было направлено требование № 4495 по состоянию на 29.03.2022 об уплате штрафа по недоимке НДФЛ со сроком уплаты до 31.01.2022 в размере 3 143,50 руб.

Установлен срок уплаты до 13.05.2022 г.

Согласно КРСБ налогоплательщик оплатил транспортный налог за 2020 год 20.01.2023 г. Доказательств оплаты иных налогов, штрафа, пени. административным ответчиком не представлено.

Относительно НДФЛ.

2018 год.

Административным ответчиком представлена 29.04.2019 первичная налоговая декларация (форма 3-НДФЛ) исчислен налог к уплате в размере 20 478,00 руб.

В уточненной (корректировка № 1) налоговой декларации за 2018г., представленной 01.08.2019г., исчислен налог к уплате 20 478,00 руб., фактически уплатил 29 764,00 руб., к возврату заявлено 9 286,00руб.

В уточненной (корректировка № 2) налоговой декларации за 2018г., представленной 15.11.2019г., исчислен налог к уплате 22 351,00 руб., фактически уплатил 29 764,00 руб., к возврату заявлено 7 413, 00руб.

01.08.2019 уменьшено налога по расчету на сумму 9 286,00 руб.

Оплата налога была произведена 15.11.2019 в размере 1 873,00 руб.

2019 год.

Решением Ленинского районного суда г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворен.

Взыскан с ФИО2 в доход бюджета

- налог на имущество за 2018 год в размере 336 руб. 00 коп.;

- пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 4 руб. 59 коп. за период с 03.12.2019 года по 05.02.2020 год,

- земельный налог за 2018 год в размере 2 929 руб. 00 коп.,

- пени по земельному налогу физических лиц за 2018 год в размере 39 руб. 98 коп. за период с 03.12.2019 года по 05.02.2020 год,

- транспортный налог за 2018 год в размере 2 040 руб. 00 коп.,

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 27 руб. 85 коп. за период с 03.12.2019 года по 05.02.2020 год,

- пени по НДФЛ в размере 248 руб. 29 коп. за период с 16.10.2019 года по 05.02.2020 год.

Решение суда вступило в законную силу 13.07.2021 г.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

При рассмотрении административного дела № судом было установлено следующее.

В соответствии со ст. 228 НК РФ налогоплательщик представил 29.04.2019 в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018 год с расчетом налога к уплате в бюджет в размере 20 478,00 руб., 01.08.2019 уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018 год с расчетом налога к уплате в бюджет в размере 20 478,00 руб., 15.11.2019 уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018 год с расчетом налога к уплате в бюджет в размере 22 351,00 руб.,28.04.20198 уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц на 2018 год с расчетом налога к уплате в бюджет в размере 20 478 руб. ДД.ММ.ГГГГ уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018 год с расчетом налога к уплате в бюджет в размере 20 478 руб.

21.08.2020 г. Ефремовым представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год с расчетом налога к уплате в бюджет в размере 20 478,00 руб., в соответствии с которой сумма авансовых платежей по налогу на 2019 год сторнирована.

В связи с тем, что была уточненная декларация подана позже, то сумма была разбита на 2 раза. По срокам 15 октября 2019 года, 15 января 2020 года в сумме 10 239 руб., что подтверждается представленной в материалы дела КРСБ.

31.01.2020 произведена частичная уплата налога на сумму 3,50 руб.

Административный истец просил взыскать пени по НДФЛ в размере 248,29 руб. за период с 16.10.2019 по 05.02.2020 за неуплату налога на доходы физических лиц за 2019 год ан сумму 10 239 руб.

Таким образом, решением суда по административному делу № были взысканы пени по НДФЛ в размере 248 руб. 29 коп. за период с 16.10.2019 года по 05.02.2020 на недоимку 2019 года в размере 10 239 руб.

В настоящем административном иске налоговый орган просит взыскать пени по недоимке НДФЛ за 2019 год в размере 10 239 руб. за период с 06.02.2020 по 01.04.2021 в размере 420, 23 руб.

На вторую часть недоимки по налогу НДФЛ за 2019 год в размере 10 239 руб. пени не взыскивались и предъявляются ко взысканию в настоящем административном иске за период с 16.01.2020 по 20.08.2020 в размере 406, 14 руб.

2020 год.

Решением Ленинского районного суда г. Ижевска от 18.08.2022 по административному делу № исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворены.

Взыскана с ФИО2 (ИНН №) задолженность в размере 38278,67 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 31435,50 руб. за 2020 год, пеня по налогу на доходы физических лиц в размене 518,68 руб. за период с 16.07.2021г. по 30.09.2021г. на недоимку 2020 года; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 2929 руб. за 2019 год, пеня по земельному налогу в размере 31,12 руб. за период с 02.12.2020г. по 14.02.2021г. на недоимку 2019 года; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 371 руб. за 2019 год, пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 3,94 руб. за период с 02.12.2020г. по 14.02.2021г. на недоимку 2019 года; транспортный налог с физических лиц в размере 2958,00 руб. за 2019 год, пеня по транспортному налогу в размере 31,43 руб. за период с 02.12.2020г. по 14.02.2021г. на недоимку 2019 года.

Апелляционным определением ВС УР от 16.08.2023 вышеуказанное решение оставлено без изменения.

Решение вступило в законную силу 16.08.2023 г.

В нарушение требования п. 1 ст. 23 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) обязанность по уплате начисленных транспортного налога и пеней за просрочку уплаты транспортного налога административный ответчиком до настоящего времени не исполнена.

Исчисление налога, задолженности по пеням произведено на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз.2 п.2 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2020 годах до 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2020 годах до 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу абз.2 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции от 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции от 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик в добровольном порядке оплату не произвел.

Поскольку суммарная задолженность превысила 10 000 руб. после выставления требования № 4495 от 29.03.2022 (срок уплаты до 13.05.2022), следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд истекал 13.11.2022 (13.11.2022+6 мес.).

Налоговый орган 26.08.2022 обратился к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района города Ижевска УР с заявлением о выдаче судебного приказа № в установленный налоговым законодательством срок, то есть в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска от 11.11.2022 судебный приказ № от 30.08.2022 отменен.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска от 14.08.2023 исправлены допущенные в резолютивной части вышеуказанного судебного приказа описки.

Таким образом, последним днем для направления в суд заявления о взыскании обязательных платежей, санкций с учетом выходных дней являлось 11.05.2023 г.

Административное исковое заявление поступило в Ленинский районный суд г. Ижевска 11.05.2023 г. Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств своевременной уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц за 2020 год, штрафа, суд считает необходимым требования о взыскании с ответчика недоимки по вышеуказанным налогам удовлетворить.

Расчет пеней произведен административным истцом, возражений по расчету от ответчика не поступило.

Так, просрочка по уплате транспортного налога за 2020 год в общей сумме 2 958 рублей возникла с 02.12.2021 года. Административным истцом расчет пени произведен согласно требованию № 38729 по состоянию на 16.12.2021 за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 на недоимку 2020 года.

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

02.12.2021 – 15.12.2021

14

7.5

300

10,35

Пени: 10,35

Просрочка по уплате транспортного налога за 2020 год в общей сумме 2 958 рублей возникла с 02.12.2021 года. Административным истцом расчет пени произведен согласно требованию № 40806 по состоянию на 22.12.2021 за период с 16.12.2021 по 21.12.2021 на недоимку 2020 года.

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

16.12.2021 – 19.12.2021

4

7.5

300

2,96

20.12.2021 – 21.12.2021

2

8.5

300

1,68

Пени: 4,64

Просрочка по уплате транспортного налога за 2019 год в общей сумме 2 958 рублей возникла с 02.12.2020 года. Административным истцом расчет пени произведен согласно требованию № 40806 по состоянию на 22.12.2021 за период с 15.02.2021 по 21.12.2021 на недоимку 2019 года.

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

15.02.2021 – 21.03.2021

35

4.25

300

14,67

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4.5

300

15,53

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5

300

24,65

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5.5

300

22,23

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6.5

300

31,40

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6.75

300

27,95

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7.5

300

41,41

20.12.2021 – 21.12.2021

2

8.5

300

1,68

Пени: 179,52

Просрочка по уплате транспортного налога за 2018 год в общей сумме 2 040 рублей возникла с 02.12.2019 года. Административным истцом расчет пени произведен согласно требованию № 40806 по состоянию на 22.12.2021 за период с 06.02.2020 по 21.12.2021 на недоимку 2018 года.

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

06.02.2020 – 09.02.2020

4

6.25

300

1,70

10.02.2020 – 26.04.2020

77

6

300

31,42

27.04.2020 – 21.06.2020

56

5.5

300

20,94

22.06.2020 – 26.07.2020

35

4.5

300

10,71

27.07.2020 – 21.03.2021

238

4.25

300

68,78

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4.5

300

10,71

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5

300

17,00

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5.5

300

15,33

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6.5

300

21,66

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6.75

300

19,28

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7.5

300

28,56

20.12.2021 – 21.12.2021

2

8.5

300

1,16

Пени: 247,25

Просрочка по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 321 рублей возникла с 02.12.2021 года. Административным истцом расчет пени произведен согласно требованию № 38729 по состоянию на 16.12.2021 за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 на недоимку 2020 года.

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

02.12.2021 – 15.12.2021

14

7.5

300

1,12

Пени: 1,12

Административным истцом расчет пени произведен согласно требованию № 40806 по состоянию на 22.12.2021 за период с 16.12.2021 по 21.12.2021 на недоимку 2020 года.

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

16.12.2021 – 19.12.2021

4

7.5

300

0,32

20.12.2021 – 21.12.2021

2

8.5

300

0,18

Пени: 0,50

Просрочка по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в общей сумме 371 рублей возникла с 02.12.2020 года. Административным истцом расчет пени произведен согласно требованию № 40806 по состоянию на 22.12.2021 за период с 15.02.2021 по 21.12.2021 на недоимку 2019 года.

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

15.02.2021 – 21.03.2021

35

4.25

300

1,84

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4.5

300

1,95

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5

300

3,09

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5.5

300

2,79

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6.5

300

3,94

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6.75

300

3,51

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7.5

300

5,19

20.12.2021 – 21.12.2021

2

8.5

300

0,21

Пени: 22,52

Просрочка по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в общей сумме 336 рублей возникла с 02.12.2019 года. Административным истцом расчет пени произведен согласно требованию № 40806 по состоянию на 22.12.2021 за период с 06.02.2020 по 21.12.2021 на недоимку 2018 года.

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

06.02.2020 – 09.02.2020

4

6.25

300

0,28

10.02.2020 – 26.04.2020

77

6

300

5,17

27.04.2020 – 21.06.2020

56

5.5

300

3,45

22.06.2020 – 26.07.2020

35

4.5

300

1,76

27.07.2020 – 21.03.2021

238

4.25

300

11,33

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4.5

300

1,76

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5

300

2,80

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5.5

300

2,53

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6.5

300

3,57

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6.75

300

3,18

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7.5

300

4,70

20.12.2021 – 21.12.2021

2

8.5

300

0,19

Пени: 40,72

Просрочка по уплате земельного налога за 2020 год в общей сумме 2 929 рублей возникла с 02.12.2021 года. Административным истцом расчет пени произведен согласно требованию № 38729 по состоянию на 16.12.2021 за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 на недоимку 2020 года.

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

02.12.2021 – 15.12.2021

14

7.5

300

10,25

Пени: 10,25

Административным истцом расчет пени произведен согласно требованию № 40806 по состоянию на 22.12.2021 за период с 16.12.2021 по 21.12.2021 на недоимку 2020 года.

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

16.12.2021 – 19.12.2021

4

7.5

300

2,93

20.12.2021 – 21.12.2021

2

8.5

300

1,66

Пени: 4,59

Просрочка по уплате земельного налога за 2019 год в общей сумме 2 929 рублей возникла с 02.12.2020 года. Административным истцом расчет пени произведен согласно требованию № 40806 по состоянию на 22.12.2021 за период с 15.02.2021 по 21.12.2021 на недоимку 2019 года.

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

15.02.2021 – 21.03.2021

35

4.25

300

14,52

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4.5

300

15,38

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5

300

24,41

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5.5

300

22,02

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6.5

300

31,10

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6.75

300

27,68

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7.5

300

41,01

20.12.2021 – 21.12.2021

2

8.5

300

1,66

Пени: 177,78

Просрочка по уплате земельного налога за 2018 год в общей сумме 2 929 рублей возникла с 02.12.2020 года. Административным истцом расчет пени произведен согласно требованию № 40806 по состоянию на 22.12.2021 за период с 06.02.2020 по 21.12.2021 на недоимку 2018 года.

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

06.02.2020 – 09.02.2020

4

6.25

300

2,44

10.02.2020 – 26.04.2020

77

6

300

45,11

27.04.2020 – 21.06.2020

56

5.5

300

30,07

22.06.2020 – 26.07.2020

35

4.5

300

15,38

27.07.2020 – 21.03.2021

238

4.25

300

98,76

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4.5

300

15,38

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5

300

24,41

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5.5

300

22,02

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6.5

300

31,10

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6.75

300

27,68

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7.5

300

41,01

20.12.2021 – 21.12.2021

2

8.5

300

1,66

Пени: 355,02

Просрочка по уплате налога НДФЛ за 2018 год в общей сумме 9 286 рублей возникла с 02.08.2019 года. Административным истцом расчет пени произведен согласно требованию № 40806 по состоянию на 22.12.2021 за период с 02.08.2019 по 14.11.2019 на недоимку 2018 года, а также за период с 15.11.2019 по 20.08.2020 на недоимку 2018 года.

Однако, данный расчет судом признается неверным, поскольку административным ответчиком представлена 29.04.2019 первичная налоговая декларация (форма 3-НДФЛ) исчислен налог к уплате в размере 20 478,00 руб. В уточненной (корректировка № 1) налоговой декларации за 2018г., представленной 01.08.2019г., исчислен налог к уплате 20 478,00 руб., фактически уплатил 29 764,00 руб., к возврату заявлено 9 286,00руб. В уточненной (корректировка № 2) налоговой декларации за 2018г., представленной 15.11.2019г., исчислен налог к уплате 22 351,00 руб., фактически уплатил 29 764,00 руб., к возврату заявлено 7 413, 00руб. 01.08.2019 уменьшено налога по расчету на сумму 9 286,00 руб. Оплата налога была произведена 15.11.2019 в размере 1 873,00 руб., в связи, с чем подлежит взысканию пени за период с 02.08.2019 по 14.11.2019 на недоимку 2019 года и подлежит взысканию в размере 227,67 руб.

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

02.08.2019 – 08.09.2019

38

7.25

300

85,28

09.09.2019 – 27.10.2019

49

7

300

106,17

28.10.2019 – 14.11.2019

18

6.5

300

36,22

Пени: 227,67

Налогоплательщиком была представлена декларация 3-НДФЛ за 2019 год. В связи с тем, что уточненная декларация подана позже, то сумма (20478 руб.) была разбита на 2 раза, по срокам: I cрок – 15 октября 2019 года, II срок – 15 января 2020 года в сумме 10239 руб. Авансовый платеж не был своевременно уплачен и на него были начислены пени.

I cрок – 15 октября 2019 года.

15.10.2019 было начислено налога по расчету за 2019 год в размере 10 239 руб.

31.01.2020 произведена уплата налога в размере 3,50 руб.

Просрочка по уплате налога НДФЛ за 2019 год в общей сумме 10 235,50 рублей возникла с 15.10.2019 года (по сроку уплаты 15.10.2019). Административным истцом расчет пени произведен согласно требованию № 40806 по состоянию на 22.12.2021 за период с 06.02.2020 по 01.04.2021 на недоимку 2019 года.

Однако, данный расчет судом признается неверным, поскольку 21.08.2020г. представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019г., в соответствии с которой сумма авансовых платежей по налогу на 2019 год сторнирована, расчет пени произведен за период с 06.02.2020 по 20.08.2020 на недоимку 2019 года.

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

06.02.2020 – 09.02.2020

4

6.25

300

8,53

10.02.2020 – 26.04.2020

77

6

300

157,63

27.04.2020 – 21.06.2020

56

5.5

300

105,08

22.06.2020 – 26.07.2020

35

4.5

300

53,74

27.07.2020 – 20.08.2020

25

4.25

300

36,25

Пени: 361,23

II срок – 15 января 2020 года.

Просрочка по уплате налога НДФЛ за 2019 год в общей сумме 10 239 рублей возникла с 15.01.2020 года (по сроку уплаты 15.01.2020). Административным истцом расчет пени произведен согласно требованию № 40806 по состоянию на 22.12.2021 за период с 06.02.2020 по 01.04.2021 на недоимку 2019 года.

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

16.01.2020 – 09.02.2020

25

6.25

300

53,33

10.02.2020 – 26.04.2020

77

6

300

157,68

27.04.2020 – 21.06.2020

56

5.5

300

105,12

22.06.2020 – 26.07.2020

35

4.5

300

53,75

27.07.2020 – 20.08.2020

25

4.25

300

36,26

Пени: 406,14

15.07.2021 начислено налога по расчёту за 2020 год в размере 39 625 руб.

15.07.2021 уменьшено налога по расчёту за 2020 год в размере 8 186 руб.

21.08.2020 произведена оплата на сумму 3,50 руб.

Просрочка по уплате налога НДФЛ за 2020 год в общей сумме 31 435,50 рублей возникла с 01.07.2021 года. Административным истцом расчет пени произведен согласно требованию № 40806 по состоянию на 22.12.2021 за период с 01.10.2021 по 21.12.2021 на недоимку 2019 года.

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

01.10.2021 – 24.10.2021

24

6.75

300

169,75

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7.5

300

440,10

20.12.2021 – 21.12.2021

2

8.5

300

17,81

Пени: 627,66

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в размере 9 070,45 руб.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291- 294 КАС РФ, суд

Р е ш и л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. уроженца <адрес> (ИНН №) в доход бюджета единый налоговый платеж в размере 9 070,45 руб., в том числе:

1.1. Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации:

- штраф в размере 3143,50 руб. за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021г.;

- пени в размере 227,67 руб. за период с 02.08.2019г. по 20.08.2020г. на недоимку 2018 года;

- пени в размере 361,23 руб. за период с 06.02.2020г. по 20.08.2020г. на недоимку 2019 года;

- пени в размере 406,14 руб. за период с 16.01.2020г. по 20.08.2020г. на недоимку 2019 года;

- пени в размере 627,65 руб. за период с 01.10.2021г. по 21.12.2021г. на недоимку 2020 года.

1.2. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

- налог в размере 2929,00 руб. за 2020 год,

- пени в размере 10,25 руб. за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г. на недоимку 2020 года;

- пени в размере 4,59 руб. за период с 16.12.2021г. по 21.12.2021г. на недоимку 2020 года;

- пени в размере 177,78 руб. за период с 15.02.2021г. по 21.12.2021г. на недоимку 2019 года;

- пени в размере 355,02 руб. за период с 06.02.2020г. по 21.12.2021г. на недоимку 2018 года.

1.3. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

- налог в размере 321,00 руб. за 2020 год,

- пени в размере 1,12 руб. за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г. на недоимку 2020 года;

- пени в размере 0,50 руб. за период с 16.12.2021г. по 21.12.2021г. на недоимку 2020 года;

- пени в размере 22,52 руб. за период с 15.02.2021г. по 21.12.2021г. на недоимку 2019 года;

- пени в размере 40,72 руб. за период с 06.02.2020г. по 21.12.2021г. на недоимку 2018 года.

1.4. Транспортный налог с физических лиц:

- пени в размере 10,35 руб. за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г. на недоимку 2020 года;

- пени в размере 4,64 руб. за период с 16.12.2021г. по 21.12.2021г. на недоимку 2020 года;

- пени в размере 179,52 руб. за период с 15.02.2021г. по 21.12.2021г. на недоимку 2019 года;

- пени в размере 247,25 руб. за период с 06.02.2020г. по 21.12.2021г. на недоимку 2018 года.

Во взыскании пени на недоимку налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 15.11.2019 по 20.08.2020 на недоимку 2018 года отказать.

Во взыскании пени на недоимку налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 21.08.2020 по 01.04.2021 на недоимку 2019 года отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Ленинский районный суд г. Ижевска), в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 20.02.2024 года.

Судья А.А. Антюганова