Решение № 2А-3195/2025 2А-3195/2025~М-2650/2025 М-2650/2025 от 15 января 2026 г. по делу № 2А-3195/2025

УИД 34RS0№-85

Дело № 2а-3195/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 23 декабря 2025 года

Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе председательствующего судьи Любимовой Е.Г.,

при секретаре судебного заседания Крячковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пене.

В обосновании заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, которая в период с 23 сентября 2020 года по 26 марта 2024 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, а также транспортного налога, налога на имущество, земельного налога.

ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 187383190 от 02 августа 2024 года с расчетом налога на имущество, транспортного налога, земельного налога за расчетный период 2023 год, подлежащее уплате в установленный срок, однако оно осталось без исполнения.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ, требования № 68050 от 25 сентября 2023 года об уплате задолженности:

- по страховым взносам в размере 150 490,90 руб.

- пени в размере 4 103,36 руб.

Расчет пени по судебному приказу № 2а-102-2436/2024:

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 22 сентября 2023 года в сумме 154 474,50 руб., в том числе пени 3 983,60 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3401 от 17 мая 2024 года: общее сальдо в сумме 296 639,33 руб., в том числе пени 27 968,16 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3401 от 17 мая 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 23 076,63 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 3401 от 17 мая 2024 года: 27 968,16 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 17.05.2024) – 23 076,63 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4 891,53 руб.

Расчет пени по судебному приказу № 2а-102-3801/2024:

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 22 сентября 2023 года в сумме 154 474,50 руб., в том числе пени 3 983,60 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 4247 от 08 июля 2024 года: общее сальдо в сумме 311 177,38 руб., в том числе пени 35 506,21 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 4247 от 08 июля 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 27 968,16 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 4247 от 08 июля 2024 года: 35 506,21 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 08.07.2024) -27 968,16 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 7 538,05 руб.

Расчет пени по судебному приказу № 2а-102-174/2025:

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 22 сентября 2023 года в сумме составила 154 474,50 руб., в том числе пени 3 983,60 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 204 от 20 января 2025 года: общее сальдо в сумме 849 907,61 руб., в том числе пени 139 756,77 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 204 от 20 января 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 92 920,86 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 204 от 20 января 2025 года: 139 756,77 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 20.01.2025) – 92 920,86 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 46 835,91 руб.

09 августа 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-102-2436/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 08 августа 2025 года он отменен. На сегодняшний день имеется задолженность в размере 40 173,13 руб.:

-страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 5 281,60 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2023 год в размере 30 000 руб.;

- пени в размере 4 891,53 руб.

03 октября 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-102-3801/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 08 августа 2025 года он отменен. На сегодняшний день имеется задолженность в размере 10 695,36 руб.:

- страховые взносы на ОПС за 2023 год в размере 3 157,31 руб.;

- пени в размере 7 538,05 руб.

10 февраля 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-102-174/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 08 августа 2025 года он отменен. На сегодняшний день имеется задолженность в размере 69 802,91 руб.:

- транспортный налог за 2023 год в размере 7 180 руб.;

- земельный налог за 2023 год в границах городских округов в размере 134 руб., в границах сельских поселений в размере 10 156 руб.;

- налог на имущество за 2023 год в границах городских округов в размере 2 538 руб., в границах сельских поселений в размере 2 959 руб.;

- пени в размере 46 835,91 руб.

С учетом изложенного, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по:

- страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 5 281,60 руб.;

- УСН за 2023 год в размере 30 000 руб.;

- страховым взносам на ОПС за 2023 год в размере 3 157,31 руб.;

- транспортному налогу за 2023 год в размере 7 180 руб.;

- земельному налогу за 2023 год в границах городских округов в размере 134 руб., в границах сельских поселений в размере 10 156 руб.;

- налогу на имущество за 2023 год в границах городских округов в размере 2 538 руб., в границах сельских поселений в размере 2 959 руб.;

- пени в размере 4 891,53 руб., 7 538,05 руб., 46 835,91 руб., на общую сумму 120 671,40 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Абзац 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой.

Пунктом 1 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пункта 3 статьи 346.11 НК РФ, применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым п.10 ст. 378.2 НК РФ).

Согласно пункта 2 статьи 346.19 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

В соответствии со ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Волгоградской области транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Волгоградской области от 11 ноября 2012 года N 750-ОД "О транспортном налоге".

В пункте 3 статьи 363 НК РФ указано, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Положениями статьи 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

При этом, статьей 391 НК РФ определено, что налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 статьи 397 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных приведенной статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов обеспечивается пенями.

Согласно п.п. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскание налога с организации или ИП производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп.2).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области (л.д. 11), в период с 23 сентября 2020 года по 26 марта 2024 года имела статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов. С 26 марта 2024 года ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения (л.д. 15-16).

Также ФИО1 является собственником:

- дома, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- складского помещения, расположенного по адресу: <адрес> 117,7 (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- дома, расположенного по адресу: <адрес> 117,4 (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- дома, расположенного по адресу: <адрес> 141,2 (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- дома, расположенного по адресу: <адрес> 117,7 (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, в связи с чем является плательщиком налога на имущество (л.д. 62-63, л.д. 107).

Кроме того, согласно представленным административным истцом сведениям на ФИО1 с 11 июня 2021 года по настоящее время зарегистрировано транспортное средство KIA SORENTO, государственный регистрационный знак № (л.д. 20), в связи с чем она является плательщиком транспортного налога.

Также ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, Пичужинский с/с (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем она является плательщиком земельного налога (л.д. 20, л.д. 108).

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ, требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности:

- по страховым взносам в размере 150 490,90 руб.

- пени в размере 4 103,36 руб. (л.д. 18).

В требовании об уплате задолженности, в том числе указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Срок исполнения требования налоговым органом установлен до 25 декабря 2023 года.

Направление требования подтверждается материалами дела (л.д. 19).

Поскольку до указанного срока требование №68050 об уплате задолженности не была исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 НК РФ, налоговым органом вынесено решение от 26 декабря 2023 года N 6852 о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 195 717,15 руб. (л.д. 17).

В связи с тем, что после выставления требования № 68050 от 25 сентября 2023 года, начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2023 год, а также пеня, и задолженность, подлежащая взысканию, превысила 10 тысяч рублей, 02 августа 2024 года, т.е. в предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ срок, истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2023 по 2024 годы, за счет имущества физического лица в размере 46 601,21 руб., в том числе по налогам и страховым взносам в размере 41 709,68 руб., пени в размере 4891,53 руб. (л.д. 31-32).

09 августа 2024 года мировым судьей судебного участка № 104 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ №2а-102-2436/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №9 по Волгоградской области указанной задолженности по налогам и пени (л.д. 43).

08 августа 2025 года определением мирового судьи судебного участка № 104 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области судебный приказ №2а-102-2436/2024 от 09 августа 2024 года отменен в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа (л.д. 50).

Также, в связи с тем, что после выставления требования № 68050 от 25 сентября 2023 года, ФИО1 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023 год, а также начислена пеня, и задолженность, подлежащая взысканию, превысила 10 тысяч рублей, 27 сентября 2024 года, т.е. в предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ срок, истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год, за счет имущества физического лица в размере 14 538,05 руб., в том числе по налогам в размере 7000 руб., пени в размере 7 538,05 руб. (л.д. 56-57).

03 октября 2024 года мировым судьей судебного участка № 102 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ №2а-102-3801/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №9 по Волгоградской области указанной задолженности по налогам и пени (л.д. 66).

08 августа 2025 года определением мирового судьи судебного участка № 102 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области судебный приказ №2а-102-3801/2024 от 03 октября 2024 года отменен в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа (л.д. 75).

Также ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 187383190 от 02 августа 2024 года с расчетом налога на имущество, транспортного налога, земельного налога за расчетный период 2023 год, подлежащее уплате в установленный срок, однако оно осталось без исполнения (л.д. 21).

В связи с тем, что после выставления требования № 68050 от 25 сентября 2023 года, ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налогов, начисленных согласно налоговому уведомлению№ 187383190 от 02 августа 2024 года, а также начислена пеня, и задолженность, подлежащая взысканию, превысила 10 тысяч рублей, 03 февраля 2025 года, т.е. в предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ срок, истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год, за счет имущества физического лица в размере 69802,92 руб., в том числе по налогам в размере 22 967,01 руб., пени в размере 46 835,91 руб. (л.д. 81-82).

10 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 102 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ №2а-102-174/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №9 по Волгоградской области указанной задолженности по налогам и пени (л.д. 96).

08 августа 2025 года определением мирового судьи судебного участка № 104 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области судебный приказ №2а-102-174/2025 от 10 февраля 2025 года отменен в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа (л.д. 101).

Задолженность по страховым взносам, налогам, пени до настоящего времени не оплачена.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда 25 сентября 2025 года, т.е. в установленный законом срок.

Судом усматриваются последовательно принимаемые налоговым органом меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Суд принимает расчет страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, страховые взносы на ОПС за 2023 год, УСН за 2023 год, транспортного налога за 2023 года, земельного налога за 2023 год, налога на имущество за 2023 год, о взыскании которых просит административный истец, в размере, произведенном административным истцом, поскольку исчисление налогов и страховых взносов Инспекцией осуществлено правильно и сомнений в правильности у суда не возникает, административным ответчиком иной расчет суммы налога, страховых взносов, а также доказательств надлежащего исполнения им обязанности по уплате налогов, страховых взносов суду не представлено, в материалах настоящего дела не содержится. Основания полагать обязанность по уплате налогов прекращенной, в соответствии со статьей 44 НК РФ, у суда отсутствуют.

Также административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени в размере 4 891,53 руб., 7 538,05 руб., 46 835,91 руб. Согласно письменным пояснениям административного истца (л.д. 156-157), сумма недоимки в размере 687 184,70 руб. представляет собой сумму задолженности по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за расчетный 2022 год по сроку уплаты 03 июля 2023 год в размере 148 283,42 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) по сроку уплаты 28 сентября 2023 год в размере 433,50 руб., по сроку уплаты 30 октября 2023 год в размере 433,50 руб., страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) по сроку уплаты 28 сентября 2023 год в размере 1 870 руб., по сроку уплаты 30 октября 2023 год в размере 1 870 руб., страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) по сроку уплаты 28 сентября 2023 год в размере 246,5 руб., по сроку уплаты 30 октября 2023 год в размере 246,50 руб., страховым взносам, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования по сроку уплаты 28 сентября 2023 год в размере 2 754,79 руб., по сроку уплаты 30 октября 2023 год в размере 2 514,29 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по сроку уплаты 01 декабря 2023 год за 2022 год в размере 10156 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов по сроку уплаты 01 декабря 2023 год за 2022 год в размере 134 руб., транспортному налогу по сроку уплаты 01 декабря 2023 год за 2022 год в размере 7 180 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по сроку уплаты 01 декабря 2023 год за 2022 год в размере 2 307 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений по сроку уплаты 01 декабря 2023 год за 2022 год в размере 2 690 руб., страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за расчетный 2023 год по сроку уплаты 09 января 2024 год в размере 45 842 руб., за расчетный 2024 год по сроку уплаты 10 апреля 2024 год в размере 11 709,68 руб., страховым взносам на ОПС, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 года по сроку уплаты 10 апреля 2024 год в размере 79 392,52 руб. (72 392,52 + 7 000), - налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее - УСН), по сроку уплаты 02 мая 2024 год за расчетный 2023 год в размере 369 121 руб. (339 121 + 30 000).

Недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за период 2022 года вошли в структуру задолженности судебного приказа от 07 августа 2024 год № 2а-102-2218/2024, который находился на исполнении в Краснооктябрьском РОСП г. Волгограда в рамках исполнительного производства № 12321/25/34040-ИП, оконченного 06 февраля 2025 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением (л.д. 158).

Решением Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда от 30 сентября 2025 года по делу № 2a-2892/2025 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области взыскана задолженность:страховым взносам, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год в размере 2514, 29 руб. и 2754, 78 руб., страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 1870 руб., 1870 руб., 21310,90 руб., за 2023 год в размере 72392,52 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 433,50 руб. и 433,50 руб.; страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2022 год в размере 246,50 руб. и 246,50 руб.; УСН за 2023 год в размере 339121 руб. (л.д. 123-127). Решение суда вступило в законную силу, выдан исполнительный лист серии ФС № 050801727 от 11 ноября 2025 года.

Приведенные в административном исковом заявлении расчеты пени за период с 11 апреля 2024 года до 17 мая 2024 года в размере 4891, 53 руб., за период с 18 мая 2024 года до 08 июля 2024 года в размере 7538,05 руб., за период с 15 октября 2024 года до 20 января 2025 года в размере 46835,91 руб., судом проверен - произведен в соответствии с порядком начисления пени, является арифметически верным.

Согласно сведениям из базы «АИС Налог-3 ПРОМ», в настоящее время у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам, налогам и пени в размере, заявленном административным истцом.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить. Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность: по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 5281,60 руб., по УСН за 2023 год в размере 30 000 руб., по страховым взносам на ОПС за 2023 год в размере 3157,31 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 7 180 руб., по земельному налогу на 2023 год в границах городских округов в размере 134 руб., в границах сельских поселений в размере 10156 руб., по налогу на имущество за 2023 год в границах городских округов в размере 2538 руб., в границах сельских поселений в размере 2959 руб., пени за период с 11 апреля 2024 года до 17 мая 2024 года в размере 4891, 53 руб., пени за период с 18 мая 2024 года до 08 июля 2024 года в размере 7538,05 руб., пени за период с 15 октября 2024 года до 20 января 2025 года в размере 46835,91 руб., а всего взыскать 120 671 руб. 40 коп.

Представленный административным ответчиком чек от 24 ноября 2025 года на сумму 5000 руб. (л.д. 143), поступивший как ЕНП, учтен налоговым органом в счет погашения задолженности, взысканной по решению Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда от 30 сентября 2025 года по делу № 2a-2892/2025, в связи с чем произведение указанного платежа не может служить основанием к перерасчету задолженности, подлежащей взысканию в рамках рассматриваемого дела.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

С учетом изложенного, поскольку Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, принимая во внимание требования статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 620 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Волгоградской области задолженность:

- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 5281,60 руб.,

- по УСН за 2023 год в размере 30 000 руб.,

- по страховым взносам на ОПС за 2023 год в размере 3157,31 руб.,

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 7 180 руб.,

- по земельному налогу на 2023 год в границах городских округов в размере 134 руб., в границах сельских поселений в размере 10156 руб.,

- по налогу на имущество за 2023 год в границах городских округов в размере 2538 руб., в границах сельских поселений в размере 2959 руб.,

- пени за период с 11 апреля 2024 года до 17 мая 2024 года в размере 4891, 53 руб.,

- пени за период с 18 мая 2024 года до 08 июля 2024 года в размере 7538,05 руб.,

- пени за период с 15 октября 2024 года до 20 января 2025 года в размере 46835,91 руб.,

а всего взыскать 120 671 (сто двадцать тысяч шестьсот семьдесят один) руб. 40 (сорок) коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход муниципального образования - городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 4 620 (четыре тысячи шестьсот двадцать) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья Е.Г. Любимова

Справка: резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 23 декабря 2025 года. Мотивированный текст решения суда изготовлен 16 января 2026 года.

Судья Е.Г. Любимова