Решение № 2А-1038/2020 2А-1038/2020~М-744/2020 М-744/2020 от 24 сентября 2020 г. по делу № 2А-1038/2020

Дело № 2 А-1038/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 24 сентября 2020 года

Смоленский районный суд Смоленской области

в составе:

председательствующего судьи Ульяненковой О.В.

при секретаре Хопуновой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № <номер> по <адрес> к Р.Е.А. о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № <номер> по Смоленской области (далее – МИФНС № <номер> по Смоленской области) обратилась в суд с административным иском к Р.Е.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за <дата> год в размере *** рублей *** копеек, пени в размере *** рубл, пени по земельному налогу в размере *** рублей *** копеек, налог на имущество физических лиц за <дата> год в размере *** рубль *** копеек, пени по данному налогу в размере *** рублей *** копейки по тем основаниям, что ответчик являлась собственником земельного участка с кадастровым номером *** расположенного по адресу: <адрес>, задолженность по уплате земельного налога за <дата> в сумме *** рублей своевременно не уплатила, в связи с чем начислены пени в размере *** рублей *** копеек. В соответствии со ст. 402,409 НК РФ Р.Е.А. как собственник имущества: квартиры, расположенной по адресу: *** и жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> обязана была за <дата> год уплатить налог на имущество физических лиц в размере *** рублей, ответчиком произведена частичная оплата налога на имущество за <дата> в размере *** рубля, за <дата> в размере *** рубль *** копейки, задолженности по данному имущественному налогу составила 81 рубль 48 копеек. За неуплату данного налога, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере *** рублей *** копейки. <дата> в МИФНС № <номер> по <адрес> ответчиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за <дата> год, в котором налогоплательщиком самостоятельно исчислена сумма налога от дохода полученного от продажи квартиры в размере *** рублей. Пунктом 4 ст.228 НК РФ определено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена. За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за <дата> года начислены пени в размере *** рубл. В связи с неуплатой Р.Е.А. налогов в установленный законом срок инспекция направила в адрес должника требования № <номер> от <дата> со сроком исполнения <дата>, № <номер> от <дата> со сроком уплаты до <дата>, № <номер> от <дата> со сроком уплаты до <дата>. <дата> инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскании налогов. <дата> мировым судьей судебного участка № <номер> в МО «Смоленский район» Смоленской области выдан судебный приказ о взыскании с Р.Е.А. задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи от <дата> судебный приказ отменен на основании возражений ответчика. На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.208, 228,75 НК РФ истцом заявлены вышеуказанные требования.

Представитель МИФНС № <номер> по Смоленской области Х.О.В. в судебное заседание не явилась? просила рассмотреть дело без ее участия, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Ответчик Р.Е.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения административного дела извещена своевременно и надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В судебном заседании установлено, что Р.Е.А. является налогоплательщиком, ей присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) ***

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (пп. 2 п.1 ст.228 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом в силу п. 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Пунктом 4 статьи 228 НК РФ, установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений этой статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что Р.Е.А. <дата> в МИФНС № <номер> по Смоленской области представлена декларация по форме 3-НДФЛ за <дата> год, где указан доход полученный от продажи квартиры и исчислен налог на доходы физических лиц в размере *** рублей, срок уплаты <дата>. В установленный срок налог Р.Е.А. уплачен не был ( л.д.10-15).

МИФНС № <номер> по Смоленской области направлено требование № <номер> по состоянию на <дата>, в котором предложено добровольно уплатить числящуюся за налогоплательщиком задолженность по НДФЛ в сумме *** рублей и пени в размере *** рубл, в срок до <дата>, которое в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено ( л.д.30).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом ( п.1 ст. 409 НК РФ).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4 статьи 409 НК РФ).

Р.Е.А. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, за ней были зарегистрированы в период с <дата> по <дата> квартира расположенная по адресу: <адрес>, в период с <дата> по <дата> ? доля в праве общей долевой собственности жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> ( л.д.57-59).

Налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год, подлежащий уплате ответчиком в бюджет за *** долю жилого дома в размере 4 рубля и для фактической оплаты налога в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № <номер> от <дата> (л.д.18), что подтверждается реестром от <дата> ( л.д.20).

МИФНС № <номер> по <адрес> направлено требование № <номер> по состоянию на <дата>, в котором предложено добровольно уплатить числящуюся за налогоплательщиком задолженность по налогу на имущество в сумме 4 рубля и пени в размере *** рубл, в срок до <дата>, которое в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено ( л.д.21).

Налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год, подлежащий уплате ответчиком в бюджет за квартиру в размере *** рублей и для фактической оплаты налога в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № <номер> от <дата> (л.д.24), что подтверждается реестром от <дата> ( л.д.25).

МИФНС № <номер> по <адрес> направлено требование № <номер> по состоянию на <дата>, в котором предложено добровольно уплатить числящуюся за налогоплательщиком задолженность по налогу на имущество в сумме 113 рублей и пени в размере *** рубл, в срок до <дата>, которое в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено ( л.д.26).

В соответствии со ст. 388 главы 31 НК РФ «Земельный налог» Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Р.Е.А. является налогоплательщиком земельного налога, за ней в период с <дата> по <дата> зарегистрирована *** доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером *** площадью 1129 кв.м, расположенный по адресу: <адрес> ( л.д.56-59).

Налоговым органом был исчислен земельный налог, подлежащий уплате ответчиком в бюджет, за <дата> год в размере *** рублей и для фактической оплаты налога в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № <номер> от <дата> (л.д.18), что подтверждается реестром от <дата> ( л.д.20).

В связи с отсутствием оплаты имущественных налогов, в адрес ответчика было направлено требование № <номер> от <дата> о погашении образовавшейся задолженности по земельному налогу в размере *** рублей, пени в размере *** рубль, со сроком уплаты - до <дата> (л.д.21).

Так как вышеуказанные суммы добровольно ответчиком уплачены не были, налоговый орган <дата> обратился к мировому судье судебного участка N 45 в МО «Смоленский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей заявление было удовлетворено, <дата> был вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности, который был отменен определением мирового судьи от <дата> в связи с возражениями ответчика (л.д.9).Настоящий иск сдан в отделение почтовой связи <дата> ( л.д.41).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей ( абз.2 п.2 ст.48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока( абз.2 п.2 ст.48 НК РФ).

Как уже было отражено ранее административному ответчику направлены требования об оплате земельного налога, налога на имущество, налога на доходы:

- № <номер> – <дата> со сроком оплаты до <дата>,

- № <номер> – <дата> со сроком оплаты до <дата>.

- № <номер>- <дата> со сроком оплаты до <дата>.

Поскольку срок исполнения самого раннего требования <дата>, общая сумма налога и пеней, подлежащая взысканию с административного ответчика не превысила *** рублей; трехлетний срок истекает <дата>, заявление о выдачи судебного приказа подано мировому судье <дата>, то есть в установленный срок.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как было указано ранее определением мирового судьи от <дата> судебный приказ был отменен и истец с настоящим иском в суд обратился <дата>, то есть в установленный ст. 48 п.3 НК РФ срок.

С учетом вышеизложенного, процессуальный срок налоговым органом не пропущен.

Оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, с ответчика подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за <дата> год в размере *** рублей *** копеек, налог на имущество физических лиц за <дата> год в размере *** рубль *** копеек.

В нарушение ст.45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

В связи с неоплатой задолженности в срок, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по налогу на доходы физических лиц за <дата> год за период с <дата> по <дата> в размере *** рублей *** копейки, пени по земельному налогу за период с <дата> по <дата> в размере *** рублей *** копеек, пени по налогу на имущество за период с <дата> по <дата> в размере *** рублей *** копейки. Данные суммы подлежат взысканию с ответчика.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст.175- 180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с Р.Е.А., <дата> года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за <дата> год в размере *** рублей *** копеек и пени по налогу на доходы физических лиц за период с <дата> по <дата> в размере *** рублей *** копейки, пени по земельному налогу за период с <дата> по <дата> в размере *** рублей *** копеек, налог на имущество физических лиц за <дата> год в размере *** рубль *** копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата> по в размере *** рублей *** копейки перечислив данные суммы по следующим реквизитам: р/счет *** Управление федерального казначейства по Смоленской области (Межрайонная инспекция ФНС России № <номер> по <адрес>) ИНН *** КПП ***, ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Смоленской области г.Смоленска, БИК: *** ОКАТО (ОКТМО) *** КБК (для налога на доходы физических лиц) - *** КБК (для пени по налогу на доходы физических лиц) - *** КБК (для пени по земельному налогу) - *** КБК (для налога на имущество физических лиц) - ***, КБК (для пени по налогу на имущество физических лиц) - ***

Взыскать с Р.Е.А. государственную пошлину в доход государства в размере *** рублей *** копеек.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Смоленский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его вынесения в окончательной редакции.

Мотивированное решение суда составлено <дата>.

Председательствующий Ульяненкова О.В.