Решение № 2А-189/2025 2А-189/2025(2А-3464/2024;)~М-2356/2024 2А-3464/2024 М-2356/2024 от 19 июня 2025 г. по делу № 2А-189/2025

Дело № 2а-189/2025 (37RS0022-01-2024-003928-29)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 июня 2025 года г. Иваново

Фрунзенский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Козиной Ю.Н.,

при секретаре Масюк С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по объединенным административным искам УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимок по:

- налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> руб.;

- налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- пени с совокупной обязанности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Административное исковое заявление мотивировано неуплатой налогов в установленные законом сроки.

В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени судебного заседания извещены в порядке гл.9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы административного дела, пришел к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика платить законно установленные налоги и сборы закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации и в ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки начисляются пени.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Ивановской области от 28.11.2002 №88-ОЗ «О транспортном налоге» на территории Ивановской области установлен и введен в действие с 01.01.2003 транспортный налог.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 386, п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением Ивановской городской Думы от 11.10.2005 № 600 «О земельном налоге» на территории на территории городского округа Иваново введен земельный налог.

Законом Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ с ДД.ММ.ГГГГ на территории Ивановской области введен налог на имущество физических лиц (до введения в действие главы 32 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ регулировалось Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ «О налогах на имущество физических лиц»).

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

На основании ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.

Абзацем 3 п. 1 ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397 и п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397 и п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Аналогичные положения содержит п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ. являлась владельцем следующего имущества:

- жилого дома по адресу: <адрес> (доля в праве 4/10, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ);

- земельного участка по адресу: <адрес> (доля в праве 4/10, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ);

- автомобиля <данные изъяты> (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, мощность 143 л.с.).

Налоговым органом ФИО1 начислены налоги:

- за ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., земельный налог в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ);

- за ДД.ММ.ГГГГ.: транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., земельный налог в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ);

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, в адрес налогоплательщика направлены налоговые требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ

- после ДД.ММ.ГГГГ в – налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ внесены изменения, которыми введены понятия единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу ч. 1 ст. 4 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно ч. 2 указанной статьи в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

В соответствии с положениями ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату формирования единого налогового требования при определении)при определении единой совокупной обязанности не учитываются:

- суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными;

2) суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм;

3) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в вынесенном налоговым органом решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если судом были приняты меры предварительной защиты (обеспечительные меры), в соответствии с которыми приостановлено полностью или в части действие такого оспариваемого решения налогового органа, либоесли вышестоящим налоговым органом было принято решение о приостановлении исполнения такого решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, - до дня вступления в законную силу судебного акта об отмене (замене) указанных мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо до дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по соответствующей жалобе, повлекших прекращение приостановления полностью или в части действия решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

4) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов;

5) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым принято решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности в соответствии со ст.64 настоящего Кодекса.

В размер отрицательного сальдо ЕНС не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (п. 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, из общего смысла вышеуказанных норм материального права следует, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В соответствии с положениями п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в предыдущей редакции, заявление о взыскании недоимки подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ – 3000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ – 3000 руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ – 3000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.9 ст.4 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

Поскольку в данном случае сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не превысила <данные изъяты> руб., у налогового органа отсутствовала обязанность обратиться за взысканием задолженности по налогам за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) действие ранее направленного требования по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ прекратило.

За выдачей судебного приказа УФНС России по Ивановской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № выдан мировым судьей судебного участка № Фрунзенского судебного района г.Иваново, отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление предъявлено ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного срока.

Поскольку доказательств уплаты указанных выше недоимок по налогам административным ответчиком не представлено, соответствующие суммы транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию.

К взысканию налоговым органом также предъявлен налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с положениями ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст. 226, п.14 ст.226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В отношении ФИО1 налоговым агентом АО «СОГАЗ» представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. по коду дохода <данные изъяты> «Суммы штрафов, неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда», с которых исчислен налог на доходы физического лица в размере <данные изъяты> руб.

Налог на доходы физических лиц предъявлен к уплате на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе рассмотрения дела установлено, что отраженный в справке доход в размере <данные изъяты> руб. является денежной суммой, взысканной в пользу ФИО1 на основании решения Фрунзенского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по иску ФИО1, ФИО3 к АО «СОГАЗ» о защите прав потребителей.

Указанным решением, оставленным без изменения судами вышестоящих инстанций, с АО «СОГАЗ» в пользу ФИО1 взыскана неустойка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Согласно п.1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

На основании п.1 ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

В соответствии со ст. 330 Гражданского кодекса Российской Федерации, неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, - в частности, в случае просрочки исполнения.

Пунктом 21 ст.12 ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» установлено, что при несоблюдении срока осуществления страховой выплаты или срока выдачи потерпевшему направления на ремонт транспортного средства страховщик за каждый день просрочки уплачивает потерпевшему неустойку (пени) в размере одного процента от определенного в соответствии с ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» размера страхового возмещения по виду причиненного вреда каждому потерпевшему. При возмещении вреда на основании п.п. 15.1 - 15.3 ст. 12 ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» в случае нарушения установленного абз. вторым п.15.2 ст.12 ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» срока проведения восстановительного ремонта поврежденного транспортного средства или срока, согласованного страховщиком и потерпевшим и превышающего установленный абз. вторым п. 15.2 ст. 12 ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» срок проведения восстановительного ремонта поврежденного транспортного средства, страховщик за каждый день просрочки уплачивает потерпевшему неустойку (пени) в размере 0,5 процента от определенной в соответствии с ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» суммы страхового возмещения, но не более суммы такого возмещения.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения дохода, в частности, в виде неустойки (пеней), предусмотренной п.21 ст.12 ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», в ст. 217 Кодекса не содержится, соответственно, такой доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Указанный вывод изложен в Письме Министерства финансов Российской федерации от ДД.ММ.ГГГГ № и согласуется с разъяснениями Верховного Суда Российской Федерации, изложенными в п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации», утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст. ст. 41 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, полученная ФИО1 денежная сумма в виде неустойки в размере <данные изъяты> руб. подлежит налогообложению, размер налога на доходы физических лиц составит 4 995 руб.

При этом, все платежи, произведенные ФИО1 (в том числе, на сумму <данные изъяты> руб., на сумму <данные изъяты> руб. налоговым органом учтены и направлены на погашение налога на доходы физических лиц, в связи с чем, сумма недоимки по указанному налогу составила <данные изъяты> руб.

Вопреки доводам административного ответчика, в связи с наличием непогашенного отрицательного сальдо, отраженного в налоговом требовании от ДД.ММ.ГГГГ, дополнительное налоговое требование на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц направлению налогоплательщику не подлежит, поскольку на сумму отрицательного сальдо формируется одно налоговое требование (ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В порядке ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации к взысканию с ФИО1 предъявлены пени в размере <данные изъяты> руб.

Из представленного суда расчета по пеням следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пеней составляла <данные изъяты> руб. и была начислена на:

- земельный налог за <данные изъяты>

- земельный налог за <данные изъяты>

- земельный налог за <данные изъяты>

- земельный налог за <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц за <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц за <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц за <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц за <данные изъяты>

- транспортный налог за <данные изъяты>

- транспортный налог за <данные изъяты>

Апелляционным определением Ивановского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Ивановской области отказано в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании:

- налога на имущество физических лиц за <данные изъяты>

- земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

- транспортного налога за <данные изъяты>

С учетом указанного апелляционного определения, которым налоговому органу отказано во взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении соответствующих сумма пеней также должно быть отказано. Сумма пеней, начисленных на указанные недоимки, в удовлетворении которых должно быть отказано, составит <данные изъяты> руб. (на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> руб. (на недоимку по земельному налогу за <данные изъяты> руб. (на недоимку по земельному налогу за <данные изъяты> руб. (на недоимку по налогу на имущество за <данные изъяты><данные изъяты> руб. (на недоимку по налогу на имущество за <данные изъяты> руб. (на недоимку по налогу на имущество за <данные изъяты> руб. (на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ к взысканию предъявлены пени в размере <данные изъяты> руб. Пени начислены на совокупную обязанность, размер которой по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составлял <данные изъяты> руб. и включал:

- транспортный налог за <данные изъяты>

- транспортный налог за <данные изъяты>

- земельный налог за <данные изъяты>

- земельный налог за <данные изъяты>

- земельный налог за <данные изъяты>

- земельный налог за <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц за <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц за <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц за <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц за <данные изъяты>

С ДД.ММ.ГГГГ в совокупную обязанность включены:

- земельный налог за <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц за <данные изъяты>

- транспортный налог за <данные изъяты>

- налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>

По изложенным выше мотивам, с ФИО1 не могут быть взысканы пени, начисленные на недоимки за ДД.ММ.ГГГГ В этой связи, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени подлежат перерасчету и уменьшению на сумму <данные изъяты> руб. Общий размер недоимок за указанные налоговые периоды по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составит <данные изъяты>., в этой связи, расчет неподлежащих взысканию пеней будет следующим: <данные изъяты> дн. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты> дн. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты> дн. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты> дн. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты> дн. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты>. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты> руб.

Таким образом, общая сумма пеней, подлежащих взысканию с ФИО1, составит <данные изъяты> руб. (пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе пени в размере <данные изъяты> руб., обеспеченные ранее принятыми мерами) – <данные изъяты> руб. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В порядке ст.114 Налогового кодекса Российской федерации с ФИО1 в пользу УФНС России по Ивановской области подлежат взысканию издержки по уплате госпошлины в размере <данные изъяты> руб., с учетом даты предъявления административного иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые заявления УФНС России по Ивановской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу УФНС России по Ивановской области:

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты>

- недоимки по транспортному налогу за <данные изъяты>

- недоимки по земельному налогу за <данные изъяты>

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты>

- пени с совокупной обязанности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Козина Ю.Н.

Решение принято в окончательной форме 20.06.2025