Решение № 2А-3739/2019 2А-3739/2019~М-3562/2019 А-3739/2019 М-3562/2019 от 28 июля 2019 г. по делу № 2А-3739/2019

Дело №а-3739/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2019 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Антоновой Н.И.,

с участием представителя истца МИФНС России № 9 по Новгородской области ФИО1,

представителя ответчика ФИО2 – ФИО3,

при секретаре Анциферовой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Новгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по Новгородской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее ответчик) о взыскании задолженности по налогу на доходы с физических лиц, в размере <данные изъяты>., в том числе: НДФЛ – <данные изъяты>., пени по НДФЛ – <данные изъяты>., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ – <данные изъяты>., штраф по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации НДФЛ – <данные изъяты>.. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на основании решения заместителя начальника Инспекции, была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой был составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ответчику предложено уплатить в бюджет штрафные санкции, предусмотренные п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме <данные изъяты>., недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>., а также пени в размере <данные изъяты>. По данным ЕГРИП ФИО2 является индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ответчиком был заключен договор купли-продажи земельного участка, нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, с ЗАО «Боровичи-Мебель». В рамках выездной налоговой проверки было установлено, что в нарушение норм действующего законодательства ФИО2 не отражены доходы в ДД.ММ.ГГГГ от реализации недвижимого имущества и земельного участка, ранее используемых в предпринимательской деятельности в размере <данные изъяты>. Кроме того, ответчиком не была представлена налоговая декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ (декларация по форме - 3-НДФЛ). Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Новгородского судебного района Новгородской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями. На основании изложенного, административный истец просит суд удовлетворить заявленные требования.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания.

Учитывая, что явка административного ответчика судом обязательной не признавалась, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд рассматривает дело в их отсутствие.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала по изложенным в административном иске основаниям.

Представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО3 в судебном заседании заявленные требования о взыскании задолженности по налогу и пени не признал.

Выслушав мнение участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1, 6 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В силу положений ч.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как указано в п.5 ч.1 ст.208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся в частности доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Согласно ч. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой. Налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 статьи 225 Кодекса установлено, что общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 216 Кодекса признается календарный год.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса в целях главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Учитывая вышеизложенное, в налоговой декларации, представляемой в соответствии с пунктом 1 статьи 229 Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, отражается сумма дохода, полученного налогоплательщиком за прошедший календарный год (истекший налоговый период).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с "заявлением" о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. (ч.1 ст.48 НК РФ)

В соответствии с ч.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах «срок» налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ч.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как установлено в судебном заседании из материалов дела, согласно предоставленным сведениям Управления Росреестра по Новгородской области, ДД.ММ.ГГГГ между ФИО2 и ЗАО «Боровичи-Мебель» был заключен договор купли-продажи земельного участка и расположенного на нем нежилого помещения, по адресу: <адрес> От реализации данного имущества ответчик получил доход в размере <данные изъяты>

Кроме того, в судебном заседании установлено, что в нарушение действующего законодательства ответчиком не была предоставлена в Инспекцию налоговая декларация по НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ по форме 3-НДФЛ, а также не предоставлены инспекции в течении более двух месяцев копий необходимых для расчета налогов документов по требованию о представлении документов № от ДД.ММ.ГГГГ. Данный факт также подтверждается вступившим в законную силу Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, требование инспекции о взыскании с ответчика налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>. является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В силу ст. 75 НК РФ неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный срок является основанием для начисления ему налоговым органом пени.

Исходя из п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Учитывая неуплату указанных сумм налога, Инспекцией, на основании ст. 75 НК РФ, начислены пени по НДФЛ в сумме <данные изъяты> (в соответствии с представленным административным истцом расчетом).

Кроме того, решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ответчик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме <данные изъяты>, и по п.1 ст.119 НК РФ в размере <данные изъяты>

Предусмотренный ч. 2 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с административным исковым заявлением Инспекцией соблюден.

Представителем административного ответчика ФИО2 – ФИО3 заявлено ходатайство о применении последствий пропуска срока исковой давности по взысканию задолженности. Разрешая заявленное ходатайство суд приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

В судебном заседании установлено, что следка по отчуждению недвижимости ФИО2 была совершена ДД.ММ.ГГГГ. Срок подачи налоговой декларации за отчетный период истек ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, исчисление 3-хлетнего срока следует исчислять с ДД.ММ.ГГГГ. Как установлено в судебном заседании Решение административным истцом было вынесено ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административным истцом не нарушен срок давности, а, следовательно заявленные требования подлежат удовлетворению.

Возражения представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО3 относительно нарушения процедуры проведения проверки судом во внимание не принимаются, поскольку ФИО2 не согласившись с решением Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ обратился с апелляционной жалобой в УФНС России по Новгородской области.

Решением УФНС России по Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ решение Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения, а апелляционная жалоба ФИО2 без удовлетворения. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что обязательства по уплате налогов у ФИО2 возникли, и такую обязанность он не исполнил, то требования Инспекции о взыскании заявленных налогов и пени подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Новгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход бюджета задолженность по уплате налога на доходы с физических лиц, в размере <данные изъяты>., в том числе: НДФЛ – <данные изъяты>., пени по НДФЛ – <данные изъяты>., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ – <данные изъяты> штраф по п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации НДФЛ – <данные изъяты>..

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Новгородский областной суд через Новгородский районный суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Н.И. Антонова