Решение № 2А-4453/2018 2А-683/2019 2А-683/2019(2А-4453/2018;)~М-4185/2018 А-683/2019 М-4185/2018 от 17 февраля 2019 г. по делу № 2А-4453/2018

Дело №а-683/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 18 февраля 2019 года

Ленинский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего Беляевой Т.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска (далее по тексту ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 1279,82 руб., пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,78 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16.09 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, однако налоги и пени не уплатила в полном объеме.

В связи с несвоевременной оплатой налогов, истец обратился с заявлением в порядке приказного производства за взысканием с ФИО1. задолженности по налогам и сборам. Мировым судьей судебного участка № 7 Ленинского района г. Челябинска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени. В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

Дело на основании пункта 3 статьи 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Суд, исследовав материалы дела, находит требования подлежащими частичному удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст.132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество: квартира по адресу: <адрес>, общей площадью 64,8 кв.м., кадастровый №; комната по адресу: <адрес>, площадью 12,6 кв.м., кадастровый №.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, у административного ответчика образовалась задолженность по уплате налога на имущество.

В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалах дела доказательств, что сумма задолженности составляет: по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 880,82 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 186 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 213 руб., пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,78 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16.09 руб.

В силу п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, подлежит уплате пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Копиями уведомлений, требований об уплате налога, а также копиями списков заказных писем подтверждается, что в связи с выявлением налоговым органом у налогоплательщика ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 880,82 руб., пени в размере 2,18 руб., в адрес ответчика было направлено уведомление №, обязывающее уплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств уплаты указанных в иске сумм налога и пеней ответчиком суду не представлено.

В силу п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, только в порядке, установленном данным кодексом.

Ст. 70 НК РФ (в редакции ФЗ от 27.07.2006 № 137-ФЗ, действующей с 01.01.2007) предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 2. ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая, что в уведомлении № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за ДД.ММ.ГГГГ указан срок его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма взыскиваемой истцом с ответчика недоимки по налогу и пеней составила менее 3 000 рублей, то суд считает, что с административным иском в суд в части взыскания недоимки по оплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ истец должен был обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

С административным иском в суд ИФНС по Ленинскому району г. Челябинска обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии ч. 3 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку шестимесячный срок обращения в суд со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, направленного налогоплательщику, пропущен налоговой инспекцией без уважительных причин, оснований для его восстановления не имеется.

С учетом того, что к уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания недоимки, суд приходит к выводу о пропуске истцом срока обращения в суд и отсутствии уважительных причин для его восстановления.

Административным истцом не представлено суду допустимых и достоверных доказательств, безусловно свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока для обращения в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании неуплаченной суммы налога на имущество физических лиц за 2012 год и пени.

Поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О), то суд считает необходимым отказать в удовлетворении требований ИФНС по Ленинскому району г. Челябинска о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 880,82 руб., пени в размере 2,18 руб.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате имущественного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 186 руб., пени в размере 16,09 руб., с последним сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате имущественного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 213 руб., пени в размере 18,78 руб., с последним сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Направление требований подтверждается спискам внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела.

В силу п.1 ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п.9 ст. 5 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» № 2002-1 от 09 декабря 1991 года (в редакции ФЗ от 29.06.2012 года), действовавшего на момент спорных правоотношений, срок уплаты налога – не позднее 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу п. 1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, подлежит уплате пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В возражениях, представленных ФИО1, административный ответчик ссылается на отсутствие уведомлений о необходимости оплаты налогов. Согласно ответу ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в счет погашения долга по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. от ФИО1 не поступали.

Факт неуплаты ФИО1 налога имел место, требования об уплате налога направлялись ей, в связи с чем в силу налогового законодательства считается уведомленным о наличии у него задолженности, а неисполнение административным ответчиком обязанности в установленный срок является основанием для взыскания с него пени за несвоевременную уплату налога. Расчеты задолженности по налогу на имущество и пени за несвоевременную уплату налога признаны судом верными. Сроки обращения в суд налоговым органом были соблюдены.

На основании изложенного, имеются законные основания для взыскания заявленной истцом недоимки.

Судом проверен расчет суммы налога на имущество физических лиц и пени, предъявленный к взысканию с ФИО1 и сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона и фактическими обстоятельствам дела.

Последний срок уплаты налога был установлен ответчику ДД.ММ.ГГГГ. Доказательств уплаты указанных в иске сумм налога и пеней в полном объеме ответчиком суду не представлено.

Таким образом, судом установлен факт наличия у ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 186 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 213 руб., пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,78 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16.09 руб.

В силу п.п. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, только в порядке, установленном данным кодексом.

Статьёй 70 Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ от 27.07.2006 №137-ФЗ, действующей с 01.01.2007) предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок для обращения налогового органа с административным иском не истек, поскольку иск предъявлен ДД.ММ.ГГГГ, а срок для добровольного исполнения требования налогового органа установлен до октября 2017 года.

Таким образом, поскольку административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога, суд приходит к выводу о наличии законных оснований для взыскания с него суммы задолженности по указанным налоговым платежам и пени за просрочку уплаты налога.

Таким образом, проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 186 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 213 руб., пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,78 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16.09 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинском району г. Челябинска недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 186 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 213 руб., пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,78 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16.09 руб., а всего взыскать 433 (четыреста тридцать три) рубля 87 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г. Челябинска в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Т.А. Беляева