Решение № 2А-151/2024 2А-151/2024~М-153/2024 М-153/2024 от 24 июля 2024 г. по делу № 2А-151/2024

№ 2а-151/2024

УИД:45RS0013-01-2024-000248-94


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с.Мокроусово 25 июля 2024 года

Курганская область

Мокроусовский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Ивановой О.А.,

при секретаре Ивановой Н.Ф.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании пени по обязательным платежам,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по обязательным платежам. В обоснование требований указало, что ФИО1 являлся владельцем недвижимого имущества. В декларации по форме 3НДФЛ за 2021 год указал доход от продажи иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: <адрес> находящегося в собственности менее минимального срока, установленного п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (5 лет). Дата регистрации права собственности 31.03.2017, дата прекращения права собственности 04.03.2021. Согласно представленной декларации сумма налога к уплате в бюджет составила 0,00 руб. На основании решения №5852 от 26.12.2022 налогоплательщику доначислена сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год с учетом налоговых вычетов, предусмотренных п.п. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в размере 306823 руб., пени 13050,21 руб., штрафы 19176,45 руб.

В связи с изменением данных о кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером № налоговым органом произведен перерасчет НДФЛ. Сумма исчисленного НДФЛ за 2021 год составила 94838 руб. (1399325,45 руб. *0,7)-250000 руб.) * 13%).

ФИО1 в связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанного налога направлено требование №1996 от 16.05.2023 об уплате задолженности, в том числе пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 23865,85 руб.

По состоянию на 06.11.2023 (на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа) сумма отрицательного сальдо по пени по налогу на доходы физических лиц составила 10984,27 руб.

В связи с уменьшением суммы налога на доходы физических лиц за 2021 год до 94838,00 руб. были уменьшены и суммы пени (л.д. 69-71). За период с 15.08.2023 по 06.11.2023 на отрицательное сальдо ЕНС (НДФЛ - 94838,00 руб.) начислены пени в сумме 3393,87 руб.

Просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 3393,87 руб. за период с 15.08.2023 по 06.11.2023.

В судебное заседание представитель УФНС России по Курганской области не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя (л.д. 3-5).

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 указал о том, что пени по налогу на доходы физических лиц не уплачивал, поскольку разбирался с суммой начисленного налога, с периодом начисления пени согласился.

Суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) определил возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившегося административного истца.

Исследовав письменные материалы дела, заслушав административного ответчика суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как предусмотрено ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 2 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ (ст. 210 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В силу ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Судом установлено, что ФИО1 с 25.03.2017 являлся владельцем иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 45:02:011001:258 по адресу: <...>. Согласно сведениям из ЕГРН право собственности административного ответчика зарегистрировано 31.03.2017. 04.03.2021 зарегистрировано прекращение права (л.д. 101-104).

ФИО1 в налоговый орган направлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3НДФЛ) за 2021 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по налоговой декларации составила 0,00 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки при проверке налоговой декларации налоговым органом выявлены противоречия между данными налогоплательщика и данными, имеющимися в налоговом органе, в части неверного отражения дохода от продажи иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № и не исчисления налога на доход физических лиц в сумме 306823,00 руб., исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости по состоянию на 01.01.2021 составляющей 3 728 824,62 руб.

На основании решения №5852 от 26.12.2022 ФИО1 доначислена сумма налога на доходы физических лиц в размере 306823,00 руб., пени 13050,21 руб. (л.д. 13-19).

Не согласившись с размером кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером № с учетом которой налоговым органом произведено доначисление налога на доходы физических лиц ФИО1 обратился в ГБУ «Государственный центр кадастровой оценки и учета недвижимости».

По решению ГБУ «Государственный центр кадастровой оценки и учета недвижимости» от 22.09.2023 исправлена кадастровая стоимость объекта недвижимости и установлена в размере его рыночной стоимости. В результате перерасчета кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером 45:02:011001:258 снизилась и составила 1 399 325,45 руб.

После перерасчета кадастровой стоимости объекта недвижимости в ЕГРН внесены соответствующие сведения. Кадастровая стоимость объекта недвижимости по состоянию на 01.01.2021 составила 1399325,45 руб., что подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д. 105).

В связи с изменением кадастровой стоимости объекта недвижимости налоговым органом в соответствии с решением №59 от 06.05.2024 произведен перерасчет задолженности ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, пени (л.д. 51-55). Сумма исчисленного НДФЛ за 2021 год с учетом уточнения кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером № составляет 94838 руб. ((1399325,45 руб. х 0,7) – 250000,00 руб.) х 13%).

Сведений об уплате ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год суду сторонами не представлено, судом не добыто.

Согласно ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в размере 94838 руб. за 2021 год налоговым органом налогоплательщику за период с 15.08.2023 по 06.11.2023 начислены пени на вышеуказанную сумму задолженности в размере 3393,87 руб.

Обязанность уплатить задолженность по налогу, пени, штрафам административным ответчиком не исполнена, в связи с чем ФИО1 направлено требование №1996 от 16.05.2023 об уплате налога, пени и штрафов. Установлен срок для уплаты до 15 июня 2023 года (л.д. 20).

Требование №1996 получено налогоплательщиком 20.05.2023 в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 23).

Требование об уплате задолженности в установленные налоговым органом сроки административным ответчиком не исполнено.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №18 Мокроусовского судебного района Курганской области №2а-3097/2023 от 06.12.2023 заявление налогового органа о взыскании пени за период с 15.08.2023 по 06.11.2023 с ФИО1 было удовлетворено, однако, на основании поступивших от ответчика возражений судебный приказ №2а-3097/2023 от 06.12.2023 определением от 19.12.2023 отменен (л.д. 91-95).

Учитывая, что срок для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени истекал 18.06.2024, административное исковое заявление налоговым органом направлено в суд в установленные законом сроки.

На основании изложенного суд считает, что административным истцом соблюден порядок и срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Исследуя материалы дела и проверяя наличие оснований для взыскания пени по обязательным платежам, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, в порядке ст. 289 КАС РФ, суд приходит к выводу о том, что расчет пени за период с 15.08.2023 по 06.11.2023 в размере 3393,87 руб. произведен налоговым органом верно, поскольку налоговым органом применена одна трехсотая действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, период расчета пени соответствует периоду прострочки уплаты налога (л.д. 27).

Доказательства необоснованности расчета пени в деле отсутствуют.

Сведений об уплате пени за период с 15.08.2023 по 06.11.2023 в размере 3393,87 руб. ответчиком суду не предоставлено.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по пени подлежат удовлетворению.

С ФИО1 подлежит взысканию пени за период с 15.08.2023 по 06.11.2023 в сумме 3393,87 руб.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-176, 178-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании пени по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, начисленные за период с 15.08.2023 по 06.11.2023, в сумме 3393 (Три тысячи триста девяносто три) рубля 87 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Мокроусовский муниципальный округ Курганской области государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд через Мокроусовский районный суд Курганской области в течение одного месяца со дня его вынесения.

Председательствующий Иванова О.А.