Решение № 2А-501/2018 2А-501/2018~М-416/2018 М-416/2018 от 15 ноября 2018 г. по делу № 2А-501/2018

Дело № 2а-501/2018

(Мотивированное
решение изготовлено 16.11.2018 года)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Арти 12 ноября 2018 г.

Артинский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Волковой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Суковой Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная инспекция ФНС России № 2 по Свердловской области в лице и.о. начальника ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога в размере 1 899 руб. 00 коп. и пени по земельному налогу в сумме 243 руб. 19 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 701 руб. 03 коп., пени по транспортному налогу в сумме 1 182 руб. 42 коп. Указанные суммы она просила взыскать с административного ответчика.

17.10.2018 года в суд поступили уточнения к административному исковому заявлению, в которых начальник Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Свердловской области ФИО3 с учетом частичного погашения задолженности и списания недоимки, пеней и штрафов по имущественным налогам, образовавшимся на 01.01.2015 года, просила взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по пени по транспортному налогу в размере 1 182 руб. 42 коп., задолженность по пени по налогу на имущество в сумме 701 руб. 03 коп., задолженность по пени по земельному налогу в сумме 232 руб. 36 коп.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО3 не явилась, в административном исковом заявлении просила рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 участия в судебном заседании не принимал.

Представитель административного ответчика ФИО4, действующий на основании доверенности, в судебном заседании против удовлетворения заявленных административных исковых требований возражал, ссылаясь на неверный расчет пени по всем видам налогов, а также на факт вынесения судебных приказов по взысканию сумм задолженности, указанных в заявлении.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, считает заявление подлежащим частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с под.1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч.1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков - физических лиц обладающих земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения по уплате земельного налога в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Думы Артинского ГО от 28.08.2014 N 41 «Об установлении на территории Артинского ГО земельного налога» установлен срок уплаты земельного налога не позднее 01 декабря года, следующего за налоговым периодом.

Как видно из материалов дела, объектами налогообложения являются: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>, и земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>, принадлежащие ФИО1 на праве собственности.

Межрайонной инспекцией ФНС России № 2 по Свердловской области, исчислен и предъявлен к уплате ФИО1 земельный налог за 2016 год в сумме 1 899 рублей, из расчета 261 188 х 0,30 х 12/12 + 74 327 х 1,50 х 12/12.

Суд соглашается с представленными расчетами сумм земельного налога за 2016 год.

Налогоплательщику ФИО1 почтой было направлено налоговое уведомление об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием наименования налога (сбора) и расчета суммы налога, требование №, которое налогоплательщиком в полном объеме не исполнено.

Ответчиком ФИО1 суду предъявлен чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающий оплату земельного налога в размере 1 899 рублей. Факт оплаты задолженности по земельному налогу в размере 1 899 руб. сторонами не оспаривался, в данной части административным ответчиком произведены уточнения заявленных требований.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу ч.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункта 2 статьи 48 указанного Кодекса заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

В этой связи, в соответствии с абзацем 2 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, шестимесячный срок, в течение которого налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, следует исчислять с даты, когда сумма задолженности по налогам и пени превысила сумму 3000 рублей, то есть в течение 6 месяцев с даты для погашения задолженности, указанной в требовании № - с ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что Межрайонная инспекция ФНС России №2 по Свердловской области в установленный законом срок обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 09.06.2018 года и впоследствии был отменен 26.06.2018 года в связи с поступившими возражениями ФИО1

Таким образом, право на обращение в суд с соответствии с положениями части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сохранялось у административного истца до 26.12.2018 года. В суд с административным иском о взыскании обязательных платежей административный истец обратился 13.08.2018 в связи с чем, с учетом положений части 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что срок подачи заявления административным истцом не пропущен.

В силу ч.1,3,4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пени по земельному налогу, заявленная ко взысканию с учетом добровольной оплаты задолженности по земельному налогу и списания недоимки, пеней и штрафов по имущественным налогам, образовавшимся на 01.01.2015 года, составляет 232 руб. 36 коп.

До настоящего времени задолженность по уплате пени ФИО1 не погашена. Иного расчета суммы задолженности, либо доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком и его представителем суду не предъявлено.

При данных обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени по земельному налогу в сумме 232 руб. 36 коп. суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме, с учетом предоставленных уточнений.

Кроме того, согласно материалам дела, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, имея в собственности жилой дом, расположенный по адресу <адрес>. Указанный объект недвижимости принадлежит ФИО1 на праве собственности, что административным ответчиком не оспорено. В связи несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени 701 руб. 03 коп.

Кроме этого, административный ответчик также является плательщиком транспортного налога, имея в собственности грузовые автомобили Камаз-5320 АЦ-9, мощностью двигателя 210 лошадиных сил, Камаз - 35320 мощностью двигателя 210 лошадиных сил, легковые автомобили ВАЗ-21074 мощностью двигателя 76 лошадиных сил, ВАЗ-2101 мощностью двигателя 59 лошадиных сил, ВАЗ-21099 мощностью двигателя 68 лошадиных сил, а также мотоцикл ИЖ-Ю-3 мощностью 25 лошадиных сил. Вследствие нарушения срока уплаты налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 1 182 руб. 42 коп.

В соответствии с требованиями требования части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Как следует из материалов дела, в том числе представленных административным истцом расчетов, начисление пени произведено на недоимку прошлых лет.

Поскольку имеющимися в деле доказательствами не подтверждена несвоевременная уплата административным ответчиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, не доказан период и суммы начисленных пени, а также соблюдение порядка, процедуры взыскания недоимки, на которую произведено начисление пени, у суда отсутствуют основания для взыскания с ФИО1 пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 701 руб. 03 коп, а также пени на недоимку по транспортному налогу в сумме 1182 руб. 42 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента от цены иска, но не менее 400 рублей.

Взысканию с ФИО1 подлежит государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу <адрес>, задолженность по пени по земельному налогу в размере 232 руб. 36 коп.

В остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Артинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Волкова Е.В.

Копия верна Волкова Е.В.